探討企業(yè)物資采購審計(jì)風(fēng)險防控模式

葉妮 廣東聯(lián)合電子服務(wù)股份有限公司

引言

在企業(yè)的正常運(yùn)營過程中，物資采購工作起到了關(guān)鍵性的作用，關(guān)系到企業(yè)的正常運(yùn)營和生產(chǎn)活動必需的物資是否充足。當(dāng)然，企業(yè)物資采購審計(jì)工作也存在一些風(fēng)險，為此，應(yīng)該全面分析審計(jì)風(fēng)險種類，提前做好相應(yīng)的風(fēng)險防范對策，從而推動企業(yè)的長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。在市場經(jīng)濟(jì)改革工作的開展過程中，企業(yè)審計(jì)工作的重要性逐漸凸顯出來。隨著管理工作的不斷深入，內(nèi)部審計(jì)工作的重要性逐漸凸顯出來，企業(yè)審計(jì)工作的高效落實(shí)能夠緩解企業(yè)財務(wù)經(jīng)營安全問題，還能從源頭上提升企業(yè)的綜合效益。從企業(yè)財務(wù)管理角度進(jìn)行分析，只有不斷完善企業(yè)審計(jì)工作，才能推動企業(yè)的全面可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)用過程中，物資采購起到了不可替代的重要作用，盡量運(yùn)用較低的成本采購高質(zhì)量的物資，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)成本的降低，提升企業(yè)的綜合效益，并提升企業(yè)的綜合競爭力。通過調(diào)查看出，少數(shù)企業(yè)內(nèi)部存在一些采購操作不科學(xué)、采購成本較高以及采購人員違法違規(guī)操作等問題，從而影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。當(dāng)前企業(yè)的運(yùn)營管理工作落實(shí)中，企業(yè)物資采購審計(jì)力度的強(qiáng)化，有助于推動企業(yè)采購風(fēng)險防范工作的落實(shí)，還能實(shí)現(xiàn)采購環(huán)境的優(yōu)化，提升采購操作的科學(xué)合理性，從根本上推動企業(yè)綜合實(shí)力的提升。

一、論述企業(yè)物資采購審計(jì)的相關(guān)概念

物資采購工作關(guān)系到企業(yè)發(fā)展中各項(xiàng)物資是否充足，其中主要涉及很多方面的內(nèi)容，包含采購規(guī)劃的制定、操作流程和物資儲備管理等內(nèi)容。企業(yè)物資采購審計(jì)涉及很多方面的內(nèi)容，其中主要有采購規(guī)劃方案的制定、采購操作流程管理、采購審批、采購合同管理、采購價格審計(jì)、物資的驗(yàn)收、儲存及運(yùn)用以及物資的購買資金審批等，并針對一些可能會出現(xiàn)的安全風(fēng)險制定防范對策，從而推動采購工作的順利有效落實(shí)。結(jié)合企業(yè)的采購實(shí)際需要，制定科學(xué)合理的采購規(guī)劃方案，通過價格和質(zhì)量的比較，選擇較為合適的供應(yīng)商，指派專門的采購人員落實(shí)采購工作，按時簽訂采購合同，認(rèn)真按照要求進(jìn)行物資的驗(yàn)收和儲存管理，盡量避免不必要的損失。

二、論述企業(yè)物資采購審計(jì)風(fēng)險的種類

第一種是企業(yè)物資采購審計(jì)制度的執(zhí)行風(fēng)險。企業(yè)在物資采購過程中可能會出現(xiàn)沒有按照制度落實(shí)工作，從而造成制度執(zhí)行風(fēng)險的問題。第二種是企業(yè)物資采購規(guī)劃風(fēng)險。市場需要并不是一成不變的，因此，企業(yè)的采購規(guī)劃也需要隨時進(jìn)行調(diào)整，否則就會造成采購規(guī)劃與實(shí)際需求不相符的風(fēng)險。第三種是企業(yè)的采購合同風(fēng)險。企業(yè)負(fù)責(zé)人才合同簽訂過程中，可能存在合同內(nèi)容步明確，相關(guān)的職責(zé)不夠清楚，合同管理力度不夠等風(fēng)險。第四種是企業(yè)物資采購價格風(fēng)險。企業(yè)合作的供應(yīng)商可能會出現(xiàn)隨意哄抬物價的問題，或者以次充好的問題，從而增加采購價格風(fēng)險。第五種是企業(yè)物資采購的驗(yàn)收風(fēng)險。企業(yè)的物資采購工作落實(shí)中，少數(shù)驗(yàn)收工作人員不按實(shí)際采購需要或者合同要求進(jìn)行驗(yàn)收，從而造成一些物資的采購質(zhì)量和數(shù)量無法滿足企業(yè)發(fā)展需求的問題，嚴(yán)重的甚至?xí)斐珊罄m(xù)的支付風(fēng)險問題。

三、企業(yè)物資采購審計(jì)風(fēng)險的防控模式

（一）針對不同的采購需求采用相應(yīng)的采購審計(jì)模式

企業(yè)物資采購工作的開展落實(shí)過程中，應(yīng)采用不同的方法防控集中、非集中采購審計(jì)工作風(fēng)險。企業(yè)物資集中采購主要是指由企業(yè)內(nèi)部不同部門提出相應(yīng)的物資采購需要申請，然后經(jīng)過審批合格之后，讓采購部門進(jìn)行統(tǒng)一采購，這種采購方式具有較高的透明度，不同人員的職責(zé)較為分明，能夠盡可能降低采購人員違法違規(guī)操作的發(fā)生率。集中采購背景下，采購人員應(yīng)提前了解相關(guān)來往供應(yīng)商的情況，比如其信用度、是否由于不法競爭受到過懲處，這種出現(xiàn)過負(fù)面消息的供應(yīng)商不能納入采購合作者之中。另外，采購人員還可以借助采購數(shù)量較大的優(yōu)勢往下壓采購價格，這樣能夠有效降低采購成本。最后，采購人員需及時為采購貨物進(jìn)行追根溯源，盡量簡化采購流程。在企業(yè)物資非集中采購過程中，采購的相關(guān)審計(jì)工做比較復(fù)雜煩瑣，為了更好地降低這一時期的審計(jì)風(fēng)險，我們應(yīng)做好以下工作。

① 嚴(yán)禁出現(xiàn)采購工作的虛假問題、采購價格過高的問題或者出現(xiàn)躲避審計(jì)工作的問題；② 進(jìn)一步明確送審金額的起點(diǎn)科學(xué)合理性。如果起點(diǎn)設(shè)置的較高，就會變相增加監(jiān)督工作的困難，從而增加采購人員不審計(jì)的風(fēng)險，如果設(shè)置的審計(jì)起點(diǎn)較低也不合理，可能會變相增加審計(jì)工作的頻率，增加審計(jì)工作人員的工作量；③ 進(jìn)一步強(qiáng)化物資驗(yàn)收的審計(jì)工作力度。采購人員需保障采購物資、審計(jì)物資的相關(guān)信息統(tǒng)一起來，盡量減少審計(jì)驗(yàn)收風(fēng)險；④ 由于非集中采購工作本身較為復(fù)雜煩瑣，關(guān)系到很多不同工作的落實(shí)，所以，審計(jì)工作人員應(yīng)提前做好采購市場的實(shí)踐調(diào)查，收集相關(guān)數(shù)據(jù)；⑤ 采購工作落實(shí)之前，審計(jì)人員需積極參與到采購申請工作中，這樣能夠從根本上發(fā)現(xiàn)審計(jì)問題，盡可能減少采購審計(jì)問題的發(fā)生。不管是哪種采購方式的審計(jì)工作，都應(yīng)該嚴(yán)格按照相關(guān)要求進(jìn)行預(yù)算控制，盡可能把預(yù)算控制在合理范圍內(nèi)，從而有效提升采購工作有效性。

（二）創(chuàng)建物資采購價格信息庫

通常來講，企業(yè)物資采購價格并不是一成不變的，為了盡量確保物資采購價格的科學(xué)合理性，企業(yè)方面應(yīng)全面了解實(shí)踐狀況，盡可能把物資采購價格的誤差控制在合理范圍內(nèi)。通過調(diào)查不難發(fā)現(xiàn)，比較常見的定價方法如下所示：① 通過調(diào)查了解市場價格，計(jì)算出市場平均價格，然后結(jié)合實(shí)際需求了解是否需要售后服務(wù)和配送等服務(wù)，制定出比市場價格高一點(diǎn)或者第一點(diǎn)的價格；② 通過電話溝通了解相關(guān)價格，按照物資采購表上的聯(lián)系方式與供應(yīng)商進(jìn)行溝通，制定科學(xué)的價格；③ 經(jīng)過研究分析成本進(jìn)行科學(xué)定價。這種方法主要是對于部分貨源較為單一或者價格不好調(diào)查的物資制定的，通過分析其成本制定科學(xué)的價格。上述定價方法的實(shí)踐運(yùn)用過程中，周期性的物資采購過程中，為了盡可能降低審計(jì)工作安全風(fēng)險，我們需全面了解計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的價值，創(chuàng)建網(wǎng)上物資價格信息系統(tǒng)，及時采集相關(guān)的物資價格，然后對其進(jìn)行科學(xué)整理和運(yùn)用，每隔一段時間就及時調(diào)整相關(guān)價格，這樣能夠更加方便采購審批工作的落實(shí)，從而提升審計(jì)工作效率。

（三）不斷加強(qiáng)企業(yè)重點(diǎn)物資采購的審計(jì)工作力度

在企業(yè)物資采購過程中，重點(diǎn)物資和非重點(diǎn)物資的區(qū)別不是很明顯，工作人員應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況分析企業(yè)的規(guī)模、管理工作。通常來講，規(guī)模較大企業(yè)的重點(diǎn)采購主要有以下幾種：① 采購資金超過30萬元；② 突然出現(xiàn)的物資緊缺需要馬上采購；③ 需要采購的物資存在壟斷或者貨源單一的問題。在重點(diǎn)采購審計(jì)工作的落實(shí)中，為了進(jìn)一步降低審計(jì)工作風(fēng)險，采購人員應(yīng)在重點(diǎn)采購過程中，嚴(yán)格按照相關(guān)要求落實(shí)采購工作，特別是在采購招投標(biāo)過程中，應(yīng)嚴(yán)格審查參與招投標(biāo)的企業(yè)是否符合相關(guān)要求。不僅如此，為了進(jìn)一步審計(jì)招投標(biāo)工作的公開透明性，我們需確保采購招投標(biāo)的公開性，嚴(yán)禁出現(xiàn)一些違法違規(guī)問題，約束好內(nèi)部工作人員，不準(zhǔn)出現(xiàn)一些重要招投標(biāo)信息的非法透露，這樣才能全面有效地確保采購招投標(biāo)工作的公開、透明、公正。在采購急需物資時，企業(yè)方面應(yīng)讓專門的審計(jì)人員參與到其中，確保采購工作在有限時間內(nèi)的落實(shí)。對于一些貨源較為單一的物資采購工作，采購人員應(yīng)積極與供應(yīng)商進(jìn)行溝通，盡可能確保企業(yè)自身利益的提升。

（四）實(shí)時監(jiān)督企業(yè)物資采購的操作流程

企業(yè)的物資采購操作流程涉及的內(nèi)容較多，其中主要包含采購規(guī)劃的制定、采購規(guī)劃的審批、采購模式的選取、物資的驗(yàn)收和后續(xù)資金的支付等，企業(yè)需結(jié)合相關(guān)機(jī)制達(dá)到約束審計(jì)人員工作的目的。除此之外，還要全面監(jiān)管采購過程中的各項(xiàng)工作落實(shí)情況，保障采購流程的科學(xué)合理性，盡可能降低違法違規(guī)行為的發(fā)生率。第一，采購人員應(yīng)全面監(jiān)管各項(xiàng)物資采購工作的落實(shí)情況，并嚴(yán)格按照要求檢查物資采購數(shù)量、質(zhì)量和實(shí)踐是否滿足相關(guān)要求，采購規(guī)劃與實(shí)際情況之間是否存在較大的差異。第二，按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)審核物資供應(yīng)商，重點(diǎn)查看其是否滿足物資采購招投標(biāo)要求，是否按照采購操作流程落實(shí)相關(guān)采購工作。如果供應(yīng)商存在一些不合規(guī)、不合法的行為，經(jīng)過核實(shí)之后需立馬取消合作關(guān)系。假如采購方式并不常見，工作人員還應(yīng)馬上檢查并核實(shí)這種采購方式是否合法，是否滿足相關(guān)要求。第三，按照企業(yè)采購人員的具體準(zhǔn)則審核相關(guān)工作人員的能力和行為，看其是否按照要求開展采購工作。如果明確了企業(yè)的供應(yīng)商合作對象，應(yīng)該每年都對合作的供應(yīng)商進(jìn)行一次年度審查，確保所有的供應(yīng)商都能滿足采購合作標(biāo)準(zhǔn)。采購人員還要提前做好市場調(diào)查，及時了解我國的稅收、物資采購價格變動情況，然后制定科學(xué)的采購規(guī)劃方案。

結(jié)語

實(shí)際上，企業(yè)的物資采購審計(jì)風(fēng)險防控工作并不簡單，企業(yè)方面應(yīng)重視并認(rèn)真開展審計(jì)風(fēng)險防控工作，全面掌握審計(jì)風(fēng)險的品種，借助信息技術(shù)和宣傳方法及時掌握物資采購價格變動情況，創(chuàng)建物資價格信息數(shù)據(jù)庫，強(qiáng)化企業(yè)重點(diǎn)采購的審計(jì)工作力度，盡可能把物資采購審計(jì)風(fēng)險控制在合理范圍內(nèi)。