中小企業(yè)上市財務問題分析及解決方案

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引言

財務管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理之中的關(guān)鍵性組成部分之一，其的實質(zhì)便是進行理財，屬于當代企業(yè)的一大核心競爭實力[1]。但面臨嚴酷的市場競爭，國內(nèi)中小企業(yè)在上市中極易呈現(xiàn)出財務問題。當前中小企業(yè)深陷財務風險的理由非常多，如綜合實力薄弱、經(jīng)營規(guī)模小、管理能力低下、資本結(jié)構(gòu)有缺陷、風險意識薄弱等?，F(xiàn)階段，中小企業(yè)有助于國民經(jīng)濟的增長，能大量提供就業(yè)機會用。中小企業(yè)應注意防范財務出現(xiàn)風險，并以此來扭轉(zhuǎn)上市局面，加快國民經(jīng)濟的增長步伐，并令整個社會更加和諧、昌盛。

一、中小企業(yè)當前的上市可行性研究

現(xiàn)階段，中小企業(yè)已經(jīng)在國內(nèi)經(jīng)濟系統(tǒng)中發(fā)揮著很重要的作用[2]。我國中小企業(yè)所面臨的融資問題，也一度成為國家控制金融中必須應對的一個難題。許多創(chuàng)新技術(shù)、商業(yè)模式中小企業(yè)，均有被融資瓶頸的影響而難以更快速地發(fā)展。特別是面臨全球彌漫金融危機的大環(huán)境，中小企業(yè)更難以順暢融資。通過上市的方法，中小企業(yè)不僅能夠大量籌集資本，還能夠大幅增強自身聲譽，令供應商、廣大客戶、投資人、債權(quán)人等利益關(guān)聯(lián)方更具信心。在中小企業(yè)上市以后，整個市場也會更嚴格地披露企業(yè)信息，并且在公眾的視野更多地暴露企業(yè)的經(jīng)營與財務狀況。上市還會帶給中小企業(yè)很多股票期權(quán)，能夠用于激勵員工，妥善處理人才難題、改善人力資源結(jié)構(gòu)配置。所以，針對上市能力雄厚的中小企業(yè)，在上市后便會彰顯出很多優(yōu)勢，屬于切實可行的一種解決資金短缺的渠道。

二、中小企業(yè)上市的基本財務要求

在中小企業(yè)之中，財務工作就是一種核心管理工作[3]。經(jīng)由財務管理上看，國家就中小企業(yè)領(lǐng)域的上市工作，提出了這些規(guī)定要求：中小企業(yè)需要定期清除披露企業(yè)前十名流通股的持股股東狀況，并實時公布企業(yè)內(nèi)部的信息、投資關(guān)系；從中小企業(yè)板塊，經(jīng)由網(wǎng)上業(yè)務發(fā)展專區(qū)及直接認可的方式，實時披露上市報告，并每年度召開有關(guān)年度報告的統(tǒng)一說明會；板塊上市的中小企業(yè)需要謹慎使用自己募集過來的資金，并控制這些資金的應用與有關(guān)招股說明書做出的承諾保持一致。

三、中小企業(yè)常見的上市財務問題

中小企業(yè)無論從怎樣的版塊上進行申請上市，需經(jīng)由十分嚴苛的上市審批[4]。其中的上市審批往往牽涉企業(yè)經(jīng)營的很多方面，如內(nèi)部連續(xù)盈利實力、經(jīng)營單獨性、資產(chǎn)完備度、融資使用能力等。一般會重點審查上市企業(yè)的財務規(guī)范性與內(nèi)部財務信息的合理、真實性。所以，當前中小企業(yè)常見的上市財務問題如下所示。

（一）財務意識不夠強

國內(nèi)中小企業(yè)往往規(guī)模不大、市場競爭劇烈、密集勞動力。所以，中小企業(yè)內(nèi)部的管理者一般都十分重視產(chǎn)品的開發(fā)、生產(chǎn)、市場銷售等，只有十分薄弱的財務管理控制意識[5]。通常都會誤以為財務管理的作用并不大，企業(yè)內(nèi)部財務工作變得不夠規(guī)范、十分隨意。

（二）未規(guī)范財務工作

國內(nèi)中小企業(yè)面臨著很復雜的市場環(huán)境、內(nèi)部條件也十分有限。其中的管理者也并不注重財務工作，普遍不夠規(guī)范財務工作。中小企業(yè)系列的創(chuàng)業(yè)板、中小板財務不夠規(guī)范的現(xiàn)象特別突出，涉及會計信息無法真實客觀地體現(xiàn)出企業(yè)的財務、經(jīng)營狀況。在上市過程當中，財務規(guī)范屬于取得成功的關(guān)鍵所在。在上市前中小企業(yè)應大力規(guī)范財務系統(tǒng)，不然的話注冊會計師便不能出具沒有保留意見的標準化審計報告，從而對企業(yè)上市不利。

（三）財務團隊素質(zhì)偏低

上市屬于極具復雜度、綜合性的一項工作，企業(yè)財務部屬于上市的一個核心部門，其中的財務資料也屬于上市過程中審核的關(guān)鍵性部分。在上市中企業(yè)需要財務人員擁有超強的專業(yè)知識，并熟知上市基礎(chǔ)規(guī)則及操作內(nèi)容。國內(nèi)中小企業(yè)往往規(guī)模不大、只有很簡單的業(yè)務。所以企業(yè)對自己的財務人員沒有提出很高的要求，財務人員整體薪資福利基本偏低，中小企業(yè)也很少培訓教育財務人員，內(nèi)部財務人員綜合素質(zhì)偏低。

（四）內(nèi)控機制不夠完善

國內(nèi)中小企業(yè)普遍規(guī)模不大、經(jīng)營靈活，管理者一般都是企業(yè)所有成員。一般都是管理者來做出重大決策，內(nèi)部控制一般不夠完善。又或盡管有設(shè)置內(nèi)部控制系統(tǒng)，但是卻流于形式，令內(nèi)部經(jīng)營決策不夠合理、科學，無法找出經(jīng)營中的潛在風險，而難以及時予以預防、糾正，迫使企業(yè)陷入經(jīng)營風險之中。

四、中小企業(yè)解決上市財務問題的有效方案

（一）強化財務意識

在中小企業(yè)中，各管理者均應認清財務管理在促進企業(yè)上市、延續(xù)發(fā)展的重要性。通過完備的財務管理，除了可以規(guī)范內(nèi)部的財務工作外，還有助于企業(yè)大量節(jié)省成本費用、提升利潤水平，增強企業(yè)競爭實力。所以管理者要求加強學習、強化財務管理工作意識，嚴格管理經(jīng)營與財務，并以此來增強企業(yè)的盈利實力。

（二）大力規(guī)范財務事宜

在企業(yè)上市中，規(guī)范的財務屬于硬性要求之一，上市中的一大成功條件。唯有充分規(guī)范財務工作，方才能順利上市，并且可以保障上市后控制財務的經(jīng)營風險、管理資金、披露財務報表等。

（1）根據(jù)法律要求，應按期繳足稅款，防止逾期報稅出現(xiàn)罰款。很多企業(yè)前期隱藏利潤，刻意逃避所得稅。在后期為了達到上市的利潤增長需要，并靈活調(diào)整賬務予以補繳稅款。通常要求延后一年方才可以順利提交申請，而證監(jiān)會還具有權(quán)力推拒上市申請要求。

（2）根據(jù)《企業(yè)會計準則》，統(tǒng)一設(shè)立好會計科目、財務賬務。規(guī)劃好會計及會計估計這兩項政策。這些政策一旦確定，就應嚴格執(zhí)行規(guī)定要求，不可以隨意更改。

（3）準確核算收入和成本。在確認收入中，除了應按企業(yè)會計基礎(chǔ)準則確認外，還應根據(jù)企業(yè)銷售模式、合同來確定收款方式，不可以虛列或瞞下收入，確認收入時要求開具發(fā)票，并附以發(fā)貨合同、單據(jù)、驗收憑證等信息。在收入中應防止關(guān)聯(lián)交易，部分企業(yè)在關(guān)聯(lián)控制交易利潤及投入中，刻意粉飾自己的財務報表，令證監(jiān)會質(zhì)疑企業(yè)競爭及盈利能力。在成本核算中，應按企業(yè)生產(chǎn)特征，選取適宜的成核算方式。其中主要涉及分步法、品種法、分類法、分批法、作業(yè)成本法等方式。

（4）在中小企業(yè)中，應準確、真實地核算自己的資產(chǎn)、負債。針對應收賬款，需要做好核對、清理工作。就賬齡長的部分應收賬款，需要及時催收并直接計提壞賬帶來的損失。通過定期盤點存貨，控制賬實、賬賬相符，沒有不好的存貨，維持存貨周轉(zhuǎn)率。針對固定資產(chǎn)，完整保留采購付款發(fā)票、記錄，并注意定期盤點內(nèi)部固定資產(chǎn)，合理計提折舊。負債根據(jù)貸借合同做好賬，并注意按期償還借款，以防借款逾期，控制資產(chǎn)負債率合理。太高的資產(chǎn)負債率，極易誘發(fā)償債風險，而過低便會誘發(fā)融資性問題。

（5）在財務工作中，大力規(guī)范管理基礎(chǔ)?？刂圃紤{證切實合法、合規(guī)，嚴禁報銷入賬虛假收據(jù)和發(fā)票。填列規(guī)范原始憑證，完整記錄金額、日期、單位等事項。經(jīng)由部門領(lǐng)導聯(lián)合財務、授權(quán)領(lǐng)導統(tǒng)一審批各項費用開支，在具體報銷時要求附上必要的審批資料，比如招待審批單、出差申請單等。在每個月底要與銀行對賬，并及時糾正問題，定期盤點現(xiàn)金，禁止打白條。準確登記會計憑證，詳細規(guī)劃金額，審核記賬憑證無錯漏。

（三）增強財務工作者的素質(zhì)

在上市中一般會提出較高的財務專業(yè)能力整體要求。通過增強財務工作者的素質(zhì)，有助于中小企業(yè)更快上市。所以中小企業(yè)，應大力培訓財務人員，利用內(nèi)部教育、外部課程、網(wǎng)課等途徑，多方向、多層次地展開財務培訓，并以此來促進財務人員增強專業(yè)技能，大力培養(yǎng)極具專業(yè)性、更強綜合能力的企業(yè)財務隊伍，以順利上市和改善財務狀況。

除了需要培訓專業(yè)財務技能外，還應培訓職業(yè)道德素養(yǎng)?；诙ㄆ诘呢攧展ぷ鲿h及宣傳工作，促進財務人員增強職業(yè)素養(yǎng)，培養(yǎng)一批批優(yōu)秀的全能型財務管理者。同時，還應適當提高財務工作者的福利、薪酬，以廣泛吸納專業(yè)化的財務人才蒞臨企業(yè)?；趦?yōu)秀的專業(yè)化財務人才，來促進企業(yè)提高財務管理專業(yè)水平，縮減成本費用投入，有效擴大利潤，降低經(jīng)營風險，增強競爭實力，加快企業(yè)發(fā)展的腳步，進而順利上市成功。

（四）大力完善內(nèi)控工作

在中小企業(yè)中，完善內(nèi)控工作也屬于企業(yè)順暢上市的關(guān)鍵性審批環(huán)節(jié)之一。上市除了需要企業(yè)合理有效地做好重大事項內(nèi)控工作外，還要求注冊會計師根據(jù)企業(yè)內(nèi)控有效性，直接出具一份無保留的規(guī)范性內(nèi)控鑒定報告文件。

一方面，大力完善企業(yè)內(nèi)部審批制、專業(yè)財務制度。基于規(guī)范性審批制，來嚴格審批重大事項，防止企業(yè)負責人所做決策引起經(jīng)營風險。根據(jù)公司財務具體的收、付款業(yè)務，大力規(guī)范經(jīng)營業(yè)務，防止財務舞弊現(xiàn)象出現(xiàn)。另一方面，大力完善內(nèi)部監(jiān)管系統(tǒng)。通過有效的內(nèi)審工作，來完成財務、業(yè)務審計工作，并大力規(guī)范管理、正確做出決策，控制財務信息切實真實合理，為順利上市打好基礎(chǔ)。

結(jié)語

在國內(nèi)經(jīng)濟建設(shè)、和諧社會等領(lǐng)域，中小企業(yè)發(fā)揮的作用越來越重要。針對上市事宜，中小企業(yè)要求大力完善財務管理系統(tǒng)，來順利上市并更好地生存壯大。中小企業(yè)還應著重分析上市中顯露的財務問題，力爭通過行之有效的解決方案，來改善內(nèi)部財務結(jié)構(gòu)，真正加快自身上市的腳步。