基層教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)存在的問題和建議——以S縣為例

王詠梅 利津縣教育局

一、加強(qiáng)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的背景分析

(一)落實(shí)貫徹黨中央關(guān)于審計(jì)工作部署的要求

內(nèi)部審計(jì)工作是審計(jì)監(jiān)督的重要構(gòu)成部分，也是國家審計(jì)監(jiān)督制度當(dāng)中的核心構(gòu)成要素。習(xí)近平總書記早在2018年就對審計(jì)工作的加強(qiáng)提出了決策部署?！秾徲?jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》這一個(gè)規(guī)章制度的出臺(tái)和落地，更是對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)、審計(jì)人員的權(quán)責(zé)分配以及審計(jì)工作的監(jiān)督引導(dǎo)等等進(jìn)行了全新的目標(biāo)設(shè)定，提出了更為優(yōu)化的導(dǎo)向要求。為了能夠適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的宏觀環(huán)境，教育部對原《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》進(jìn)行了修改完善，對加強(qiáng)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作提出新的要求。

(二)教育事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的要求

近年來，隨著教育事業(yè)的改革和發(fā)展，不同層級政府針對于教育領(lǐng)域的投入總額也在不斷的增加。通過對相關(guān)的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行分析可以看出，教育經(jīng)費(fèi)的總投入已經(jīng)由2016年的38 888億元增長到2019年的50 178億元，增長29%；國家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)由2016年的31 396億元增到2019年的40 046億元，實(shí)現(xiàn)了高達(dá)28%的增長比例。以S縣為例，“十三五”期間該縣先后投資10多億實(shí)施了“標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)”“解決大班額”“全面改薄”“學(xué)前教育三年行動(dòng)計(jì)劃”等一系列重大工程，極大的改善了學(xué)校辦學(xué)條件。財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)投入由2016年的6.5 億元增長到2020年的8.7億元，增長34%。如何保障教育資源使用安全，提高教育經(jīng)費(fèi)使用效益，促進(jìn)教育事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，對內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高要求。

(三)落實(shí)內(nèi)控制度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必然要求

在單位經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)扮演著十分重要的角色，通過內(nèi)部審計(jì)，可以讓單位組織的內(nèi)部控制工作更為科學(xué)，更為優(yōu)化。內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)控體系中具有其他監(jiān)督控制不可替代的地位，內(nèi)部審計(jì)人員更了解教育系統(tǒng)的實(shí)際情況和教育政策、教育資金管理使用規(guī)定，更能在內(nèi)控體系中發(fā)揮優(yōu)勢作用。因此，完善內(nèi)控體系，提高學(xué)校的內(nèi)控質(zhì)量，必須重視內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)控體系中的獨(dú)特地位，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的預(yù)警作用。

二、基層教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀分析－以S縣為例

該縣位于美麗的黃河三角洲，東依黃河，北瀕渤海，總面積為1 665.6平方公里，在轄區(qū)范圍之內(nèi)一共有4個(gè)鎮(zhèn)、2個(gè)鄉(xiāng)，513個(gè)村(居)委會(huì)，總?cè)丝诩s31萬人?，F(xiàn)有中小學(xué)校29處、幼兒園44處。目前只有縣級教育主管部門配備8名兼職內(nèi)部審計(jì)人員，鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街道)和各基層學(xué)校既無內(nèi)審機(jī)構(gòu)也未開展實(shí)實(shí)在在的內(nèi)部審計(jì)工作。據(jù)了解該縣所在省市其他縣區(qū)狀況與該縣情況差不多，普遍存在以下問題。

(一)基層教育系統(tǒng)審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全

在《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》當(dāng)中做出了如下的規(guī)定：根據(jù)國家管理制度的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)該設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)部門。審計(jì)人員要有編制。要對審計(jì)人員的招聘情況和錄用情況設(shè)定嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)人員要不斷提升自身的素養(yǎng)，要具備一定的審計(jì)能力以及法律意識(shí)認(rèn)知。當(dāng)前，獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立、審計(jì)部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門的合署設(shè)置以及審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門的合署設(shè)置是教育機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的主要方式。以S縣為例，審計(jì)與財(cái)務(wù)合署辦公，縣級教育部門無獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，無審計(jì)人員編制，審計(jì)人員由教育主管部門的財(cái)務(wù)部門和縣教育財(cái)務(wù)集中核算中心財(cái)務(wù)人員兼任，財(cái)務(wù)人員既是“運(yùn)動(dòng)員”又是“裁判員”，這樣就無法保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立、客觀完成審計(jì)任務(wù)。

(二)基層審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提升

首先，專業(yè)的人員數(shù)量嚴(yán)重不足。內(nèi)部審計(jì)人員的自身素養(yǎng)有待于進(jìn)一步提升。從當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀來看，內(nèi)部審計(jì)人員尤其是基層教育部門審計(jì)人員沒有經(jīng)過法律、經(jīng)濟(jì)、工程等專業(yè)培訓(xùn)，專業(yè)欠缺、年齡偏大、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)相對缺失、沒有辦法對存在的問題進(jìn)行準(zhǔn)確的判定和分析。以S縣為例，從知識(shí)結(jié)構(gòu)來看，該縣級教育主管部門兼職的8名內(nèi)審人員1人會(huì)計(jì)系列、1人經(jīng)濟(jì)系列、其他6人都是教師系列，半路出家；從年齡結(jié)構(gòu)來看，40歲—50歲的6人，40歲以下2人，年齡偏大。二是激勵(lì)機(jī)制不健全，審計(jì)人員工作積極性不高。在當(dāng)前大的教育環(huán)境影響下，很多學(xué)校關(guān)注的重點(diǎn)都在教學(xué)領(lǐng)域，但是對管理的重視程度還不高，各類評先樹優(yōu)、職稱晉升側(cè)重一線教學(xué)老師，后勤工作人員職稱晉升渠道窄、待遇低，缺乏工作積極性。

(三)審計(jì)質(zhì)量不高、審計(jì)范圍受限

由于領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)工作重視程度不夠，基層審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，人手少、工作量大、審計(jì)方式和技術(shù)手段落后導(dǎo)致教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)一些不容忽視的問題。如基礎(chǔ)工作薄弱、覆蓋面不廣、審計(jì)制度不健全，審計(jì)職能需要進(jìn)一步強(qiáng)化，審計(jì)質(zhì)量有待進(jìn)一步提高等。聘請第三方審計(jì)的中介機(jī)構(gòu)良莠不齊，對于教育系統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)不熟，應(yīng)付了事，使內(nèi)部審計(jì)流于形式。

三、加強(qiáng)基層教育內(nèi)部審計(jì)工作的建議

為深入推進(jìn)鄉(xiāng)村教育振興計(jì)劃和城鄉(xiāng)一體化發(fā)展，國家加大了對基層學(xué)校尤其是農(nóng)村學(xué)校的投入力度，教育事業(yè)正面臨前所未有的改革和發(fā)展機(jī)遇，教育內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)會(huì)更加繁重。為此，必須進(jìn)一步加大教育內(nèi)部審計(jì)力度，建議從以下幾個(gè)方面著手：

(一)加強(qiáng)黨的領(lǐng)導(dǎo)，健全工作機(jī)構(gòu)

《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》當(dāng)中對于我國教育部門內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置方式也進(jìn)行了明確的規(guī)定。市、縣教育主管部門負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督本區(qū)域內(nèi)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作，檢查業(yè)務(wù)質(zhì)量，開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)、組織內(nèi)部審計(jì)工作交流研討。作為基層教育部門，縣級教育主管部門要加強(qiáng)對基層學(xué)校的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和審計(jì)力度，各級各類學(xué)校也要建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員，扎實(shí)有效開展內(nèi)審工作。

(二)加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提升審計(jì)人員素質(zhì)

提高單位領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)工作的重視程度和經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)，為基層教育審計(jì)機(jī)構(gòu)配備專業(yè)內(nèi)審人員，同時(shí)做好業(yè)務(wù)培訓(xùn)和交流工作，提高內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和實(shí)際工作能力；建立獨(dú)立于教師系列之外的單獨(dú)的考評機(jī)制以及人員聘用機(jī)制，保障內(nèi)部審計(jì)人員享受與一線教師一樣的權(quán)益；建立獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)機(jī)制，提高內(nèi)審人員工作積極性。

(三)創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方式，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)

在內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的過程當(dāng)中，還要充分調(diào)動(dòng)社會(huì)的力量，為審計(jì)工作的進(jìn)步注入更多的元素。要積極開展內(nèi)部審計(jì)為支撐、外部審計(jì)為輔助的新型的審計(jì)模式。通過內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的高度整合，減輕內(nèi)部審計(jì)人員的工作壓力，規(guī)避可能存在的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，確保審計(jì)朝著高質(zhì)量的方向發(fā)展和進(jìn)步。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還要對第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)業(yè)務(wù)開展情況進(jìn)行跟蹤和評價(jià)。充分運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)和計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件，創(chuàng)造性的開展內(nèi)部審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)教育內(nèi)部審計(jì)以財(cái)務(wù)審計(jì)為主向財(cái)務(wù)審計(jì)與管理并重轉(zhuǎn)型。

(四)明確工作重點(diǎn)，加大內(nèi)部審計(jì)力度

基層教育部門的內(nèi)部審計(jì)最為關(guān)鍵的要素就是做好常態(tài)化的審計(jì)工作以及專項(xiàng)化的審計(jì)工作，重點(diǎn)對重大經(jīng)濟(jì)決策制度落實(shí)、預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)收支合法和效益情況、落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定情況等進(jìn)行審計(jì)，以審促改，有效提高基層學(xué)校的思想認(rèn)識(shí)和管理水平。

一是加大對生均公用經(jīng)費(fèi)的審計(jì)力度，重點(diǎn)審計(jì)公用經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性和合法性，有無損失浪費(fèi)等行為；二是加強(qiáng)對學(xué)校以及幼兒園等教育機(jī)構(gòu)食堂支出情況以及消費(fèi)情況的審計(jì)活動(dòng)，避免專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)被挪用或者是擠占等等不良局面的出現(xiàn)；三是開展財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)。對學(xué)校法律法規(guī)的執(zhí)行情況、成本支出的控制情況等進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)，讓資金的使用效率不斷提升；四是加強(qiáng)專項(xiàng)資金的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，注重專項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)的發(fā)展和進(jìn)步，加強(qiáng)對項(xiàng)目計(jì)劃的審計(jì)，確保項(xiàng)目能夠如期完成，實(shí)現(xiàn)自身的社會(huì)效應(yīng)和經(jīng)濟(jì)效益；五要進(jìn)一步完善領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度，充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)干部的職能作用；六要實(shí)施內(nèi)部控制制度的審計(jì)活動(dòng)，找準(zhǔn)切入點(diǎn)，關(guān)注內(nèi)部控制制度的建設(shè)情況和落實(shí)情況，對不同單位內(nèi)部控制的基本情況和效果進(jìn)行評價(jià)和總結(jié)，針對其中存在的問題，要提出整改的方案和建議，尤其要注重風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制。

(五)強(qiáng)化整改落實(shí)，充分運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)結(jié)果

在審計(jì)工作當(dāng)中主要包含著三個(gè)工作流程，第一是發(fā)現(xiàn)問題環(huán)節(jié)，第二個(gè)階段是對問題的揭露和剖析，第三個(gè)階段是進(jìn)行整改和完善。其中，對于有關(guān)情況的跟蹤檢查是極為必要的，以審計(jì)整改為支撐，才能切實(shí)提高審計(jì)效能?；鶎訉W(xué)校尤其是農(nóng)村學(xué)校由于缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題較多，根據(jù)審計(jì)的結(jié)果進(jìn)行整改和完善是最為關(guān)鍵的核心要素。把教育干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作擺在干部管理的重要位置，要不斷的提升廣大干部人員的理財(cái)能力以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行能力，同時(shí)這也應(yīng)該成為干部考評的一個(gè)關(guān)鍵要素指標(biāo)。在校長以及園長任用過程當(dāng)中，均應(yīng)查看其經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況，對確實(shí)缺乏財(cái)務(wù)管理能力的，建議不作為一把手任用。

四、結(jié)語

市級以上教育部門所在地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人員素質(zhì)高，內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范有效；縣級及縣級以下內(nèi)部審計(jì)工作是整個(gè)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的薄弱環(huán)節(jié)。為此，我們必須加強(qiáng)對基層教育部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和審計(jì)監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)獨(dú)特而重要的作用，采取多種方法和舉措，讓黨風(fēng)廉政建設(shè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期的質(zhì)量和目標(biāo)，這對于教育秩序的維護(hù)、對于教育領(lǐng)域的優(yōu)化發(fā)展都是十分有益的?！?/p>