基于新金融工具準(zhǔn)則的金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理分析

鄭州銀行股份有限公司

引言

為了能夠更好適應(yīng)時(shí)代發(fā)展，滿足市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求，財(cái)政部在原有金融工具準(zhǔn)則上進(jìn)行了修訂，新金融工具準(zhǔn)則的出臺(tái)能有效解決一系列問題，為金融企業(yè)規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)，和可持續(xù)發(fā)展提供必要保障。

一、新金融工具準(zhǔn)則對(duì)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

（一）財(cái)務(wù)管理模式的轉(zhuǎn)變

1.將“四分類”更改為“三分類”

從傳統(tǒng)準(zhǔn)則的角度來看，金融資產(chǎn)分類包括四個(gè)類別，這種分類方式比較細(xì)致但會(huì)影響會(huì)計(jì)信息的對(duì)比價(jià)值；新金融工具準(zhǔn)則將金融企業(yè)會(huì)計(jì)發(fā)展的業(yè)務(wù)模式作為依據(jù)，從“四分類”轉(zhuǎn)變成為“三分類”，主要包括ACM（以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)）、FVOCI（以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)）以及FVTPL（以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)）。

2.“已發(fā)生損失法”更改為“預(yù)期信用損失法”

新金融工具準(zhǔn)則是傳統(tǒng)準(zhǔn)則的創(chuàng)新，所考慮到的范圍更加廣泛，其中就包括信息獲取和實(shí)際應(yīng)用，將傳統(tǒng)“已發(fā)生損失法”轉(zhuǎn)變?yōu)榱恕邦A(yù)期信用損失法”，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金損失，做好金融資產(chǎn)減值的各種準(zhǔn)備，盡可能為金融企業(yè)降低資金風(fēng)險(xiǎn)。

（二）對(duì)金融企業(yè)財(cái)務(wù)提出了新要求

新金融工具準(zhǔn)則的出臺(tái)能夠營造良好的金融市場秩序，為金融行業(yè)健康發(fā)展提供必要保障，但這也為金融企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理工作提出了更高要求。一方面，新準(zhǔn)則對(duì)金融工具的確認(rèn)有更細(xì)致的要求，這也意味著財(cái)務(wù)人員需要具備更強(qiáng)的專業(yè)素質(zhì)，在計(jì)量、確認(rèn)方面需要投入的精力更多，不管是在金融企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表還是在財(cái)務(wù)報(bào)表方面，都需要更加完善和細(xì)致；從另一方面來看，隨著我國經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，在新金融工具準(zhǔn)則的要求下，金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理難度更大，市場變化情況難以預(yù)測，利潤表、負(fù)債表的關(guān)聯(lián)性降低，需要財(cái)務(wù)人員具備更強(qiáng)的個(gè)人能力。

（三）推動(dòng)金融企業(yè)財(cái)務(wù)信息公開化

在新金融工具準(zhǔn)則的要求下，金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作有了更強(qiáng)的開放性，首先就體現(xiàn)在金融資產(chǎn)分類方面，新準(zhǔn)則的運(yùn)行會(huì)讓金融企業(yè)資源配置更加合理，在歸類上也更為清晰明了；其次，在新準(zhǔn)則出臺(tái)后，我國金融市場秩序得到進(jìn)一步規(guī)范，在經(jīng)濟(jì)全球化深入推行的今天，金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理透明化、公開化是順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的必然趨勢(shì)，能夠讓外部和內(nèi)部對(duì)其財(cái)務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)督和管理，降低企業(yè)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。

二、基于新金融工具準(zhǔn)則的金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理完善策略

（一）深入了解政策，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理模式

為了盡可能滿足新金融工具準(zhǔn)則中為財(cái)務(wù)管理提出的各項(xiàng)要求，金融企業(yè)管理者需要仔細(xì)研讀國家頒布的相關(guān)政策，全面認(rèn)識(shí)到其中的各項(xiàng)規(guī)章制度，在傳統(tǒng)管理模式上進(jìn)行不斷創(chuàng)新，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新階段的時(shí)代背景下，金融企業(yè)管理人員需要與時(shí)俱進(jìn)，轉(zhuǎn)變思想理念，順應(yīng)市場發(fā)展規(guī)律，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和金融業(yè)務(wù)的聯(lián)系，讓財(cái)務(wù)管理為業(yè)務(wù)開展創(chuàng)造良好環(huán)境。首先就需要明確金融資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)的變化，創(chuàng)新財(cái)務(wù)報(bào)表編制方法，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)模式和金融企業(yè)現(xiàn)金流屬性的結(jié)合，避免人才操縱財(cái)務(wù)報(bào)表，造成不必要的資金損失，也有助于避免出現(xiàn)違規(guī)操作，這對(duì)金融企業(yè)的發(fā)展有重要意義。從這個(gè)角度來看，對(duì)金融產(chǎn)品進(jìn)行規(guī)范分類，能夠讓其在與其他企業(yè)進(jìn)行對(duì)比的過程中占據(jù)優(yōu)勢(shì)，也是金融企業(yè)朝著國際化發(fā)展的重要基礎(chǔ)。其次，金融企業(yè)管理者需要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況調(diào)整財(cái)務(wù)管理模式，要采用合適的方法應(yīng)對(duì)“預(yù)期損失法”的金融資產(chǎn)計(jì)提準(zhǔn)備，盡可能樹立良好的企業(yè)形象，避免對(duì)企業(yè)造成不良影響。財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新和轉(zhuǎn)變，是金融企業(yè)積極響應(yīng)國家號(hào)召的表現(xiàn)，也是落實(shí)新金融工具準(zhǔn)則中各項(xiàng)規(guī)章制度的良好體現(xiàn)。

（二）完善制度建設(shè)

在新金融工具準(zhǔn)則的要求下，金融企業(yè)需要根據(jù)自身實(shí)際運(yùn)營情況，優(yōu)化內(nèi)部財(cái)務(wù)部門組織結(jié)構(gòu)，提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，以提升財(cái)務(wù)管理水平，同時(shí)還要建立符合金融市場發(fā)展規(guī)律的財(cái)務(wù)管理體系，確保財(cái)務(wù)管理體系中的各項(xiàng)制度得到有效落實(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，提升其專業(yè)能力，主要可以從這幾個(gè)方面進(jìn)行：① 在制定財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中需要以新金融工具準(zhǔn)則中對(duì)金融資產(chǎn)的分類標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表符合標(biāo)準(zhǔn)，這是保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息可靠性、科學(xué)性的重要保障；② 企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作在開展過程中一定要遵守各項(xiàng)工作流程，確保各項(xiàng)細(xì)節(jié)工作落實(shí)到位，包括金融資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量，都需要根據(jù)新金融工具準(zhǔn)則的要求進(jìn)行；③ 合理配置財(cái)務(wù)管理人員，打造專業(yè)程度高、綜合素質(zhì)全面、職業(yè)道德修養(yǎng)高的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，提升招聘門檻，以周、月、季度為階段開展教育培訓(xùn)工作，提升其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析能力和對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的敏感度?？偠灾?，在市場環(huán)境日益激烈、復(fù)雜的當(dāng)下，金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)人才的需求量更大，同時(shí)要求也更高，健全的制度和專業(yè)的人才是財(cái)務(wù)管理工作順利開展的保障。

（三）建立完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度

在新金融工具準(zhǔn)則的要求下，金融企業(yè)想要確保財(cái)務(wù)管理制度落到實(shí)處，需要充分意識(shí)到會(huì)計(jì)工作的重要性，首先需要制定完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，主要可以從以下幾個(gè)方面做起：①要根據(jù)企業(yè)實(shí)際開展的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，建立具有安全性的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制；② 建立完善的內(nèi)部控制管理制度，確保制度的科學(xué)性，明確劃分各個(gè)部門的職責(zé)，確保責(zé)任得到有效落實(shí)；③ 不斷加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)和思想教育培訓(xùn)，定期開展對(duì)企業(yè)人員的績效考核，建立適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲制度，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)異的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)；④ 把企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和信息化技術(shù)相結(jié)合，確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的信息化技術(shù)滿足改革的要求，符合時(shí)代發(fā)展潮流。

（四）使內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系落到實(shí)處

① 在預(yù)算業(yè)務(wù)方面，企業(yè)要加強(qiáng)重視，確保預(yù)算編制的科學(xué)合理，對(duì)預(yù)算審批的流程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督和管理，確保預(yù)算審批流程符合國家相關(guān)規(guī)范，確保預(yù)算執(zhí)行的有效性和可靠性，對(duì)預(yù)算績效考核也要進(jìn)行恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)；② 在收入和支出業(yè)務(wù)方面，企業(yè)應(yīng)該明確由相關(guān)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行業(yè)務(wù)的辦理，確定收入結(jié)算的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，對(duì)各種金融活動(dòng)要進(jìn)行實(shí)時(shí)分析和動(dòng)態(tài)的監(jiān)控；③在基建項(xiàng)目管理方面，內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的要素主要包括是否建立了項(xiàng)目相關(guān)的決策機(jī)制；④ 在企業(yè)合同管理方面，通過建立健全的內(nèi)部控制體系來不斷優(yōu)化合同監(jiān)督管理制度，也要核查合同的履行情況。

（五）完善監(jiān)督體制

使金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系具備科學(xué)性和合理性，是企業(yè)自身發(fā)展的需求，也符合時(shí)代發(fā)展的潮流，符合新金融工具準(zhǔn)則中的相關(guān)規(guī)定，要不斷完善企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督體系，做到未雨綢繆，制定良好的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，避免企業(yè)在未來發(fā)展過程中受到資金風(fēng)險(xiǎn)的影響。

1.建立健全的責(zé)任追究機(jī)制

在完善監(jiān)督體制的過程中，企業(yè)需要保持反饋渠道暢通，可以設(shè)置工作意見投訴表，積極主動(dòng)接受來自社會(huì)的監(jiān)督，同時(shí)也要強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督體系建設(shè)，一旦發(fā)現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)了異常情況，需要及時(shí)找到負(fù)責(zé)人，并對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)肅處理。企業(yè)管理者要明確劃分各部門職責(zé)，建立完善的責(zé)任落實(shí)和責(zé)任追究制度，同時(shí)明確獎(jiǎng)懲措施，從源頭上提升財(cái)務(wù)人員工作的嚴(yán)肅性，也有助于其端正工作態(tài)度。在制度的約束下，財(cái)務(wù)人員能夠本著較高的職業(yè)道德從事工作，使工作流程更為規(guī)范化。

2.理順財(cái)務(wù)管轄關(guān)系和范圍

在新金融工具準(zhǔn)則的要求下，金融企業(yè)要加強(qiáng)各部門之間的聯(lián)系，要讓各部門之間形成互相約束、互相監(jiān)督、互相管理的關(guān)系，在無形之中加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督力度。想要達(dá)成這一目標(biāo)，就需要讓各部門員工加強(qiáng)交流溝通，盡量避免出現(xiàn)各自為政的局面，各部門要明確自身職責(zé)，管理部門、財(cái)務(wù)部門要做到權(quán)責(zé)分明，在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的過程中，及時(shí)將經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)上報(bào)給財(cái)務(wù)部門，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的統(tǒng)一化管理，提升財(cái)務(wù)管理工作效率和質(zhì)量，也能加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性。

（六）意識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化的意義

要充分意識(shí)到財(cái)務(wù)管理信息化的意義，對(duì)于管理人員來說，要改變傳統(tǒng)的管理理念，充分了解當(dāng)今時(shí)代的信息化技術(shù)。企業(yè)管理人員要采取多元化的財(cái)務(wù)管理方式，結(jié)合信息化手段開展財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督工作。不僅是財(cái)務(wù)管理人員，基層員工在日常工作中也要轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)信息化手段的實(shí)際應(yīng)用，掌握計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理軟件的正確使用和操作方式。

結(jié)語

總而言之，新金融工具準(zhǔn)則是為了讓我國金融企業(yè)更好適應(yīng)時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)的政策，是財(cái)稅體制改革的重點(diǎn)內(nèi)容之一。從其實(shí)際應(yīng)用情況來看，該準(zhǔn)則能促進(jìn)金融企業(yè)不斷優(yōu)化升級(jí)，也有助于營造良好的市場環(huán)境，維持穩(wěn)定市場秩序，為企業(yè)發(fā)展提供必要保障，同時(shí)也能夠和國家金融發(fā)展目標(biāo)保持一致。