“互聯(lián)網(wǎng)＋”背景下燃?xì)馄髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系構(gòu)建研究

長(zhǎng)沙市燃?xì)鈱?shí)業(yè)有限公司

引言

在“互聯(lián)網(wǎng)＋”背景下，各行各業(yè)受到信息資訊的沖擊，國(guó)企改制后需要自負(fù)盈虧，經(jīng)營(yíng)壓力隨之增加。要想實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，需要構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。但是，目前部分燃?xì)馄髽I(yè)存在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、資產(chǎn)管理制度虛化、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)薄弱等問題，對(duì)此企業(yè)應(yīng)及時(shí)采取針對(duì)性措施解決問題，促進(jìn)內(nèi)外信息暢通，提升資產(chǎn)管理效率，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)久穩(wěn)健發(fā)展。

一、案例概況

某燃?xì)馄髽I(yè)成立于2005年，注冊(cè)資金1.3億元，主要從事燃?xì)馍a(chǎn)、輸配與銷售等業(yè)務(wù)。截至目前，該企業(yè)國(guó)有控股企業(yè)，擁有500余名專業(yè)技術(shù)管理者與行政人員。在長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)中，該企業(yè)始終堅(jiān)持“回報(bào)社會(huì)、客戶至上、福利員工”的理念，積極與同行業(yè)間交流溝通，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。在西氣東輸三線工程中，該企業(yè)為其提供氣源保障，并逐漸向全疆范圍輻射。當(dāng)前，已經(jīng)建成4座天然氣門站，輸氣管線長(zhǎng)達(dá)700多公里，為17.97萬(wàn)戶居民開通燃?xì)?，年供氣量達(dá)到1.4億立方米，在整個(gè)城市的燃?xì)庑袠I(yè)中占據(jù)主導(dǎo)地位。

二、國(guó)有燃?xì)馄髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系構(gòu)建現(xiàn)狀

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較低

該企業(yè)成立初期，部分員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較低，在十余年的建設(shè)發(fā)展后，企業(yè)基本治理框架建成，內(nèi)控制度基本得到完善，但企業(yè)員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)、職業(yè)道德等方面的認(rèn)知水平仍然有待提升，主要體現(xiàn)在以下方面：部分管理者錯(cuò)誤地認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控即內(nèi)部牽制，與風(fēng)險(xiǎn)管理沒有關(guān)聯(lián)，在新常態(tài)背景下未能及時(shí)制定風(fēng)險(xiǎn)管控與防范措施。此外，該企業(yè)擁有諸多分公司，控制點(diǎn)分散，管控難度增加，且不同分公司的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)規(guī)模、管理特點(diǎn)不盡相同，其大多各自按照自己理解與實(shí)際管理需求制定相應(yīng)內(nèi)控制度，導(dǎo)致該企業(yè)的內(nèi)控制度不夠完整。

（二）資產(chǎn)管理制度虛化

該企業(yè)制定的資產(chǎn)管理制度較為健全，涉及采購(gòu)、資產(chǎn)使用、調(diào)撥與報(bào)廢等多個(gè)方面，但在日常管理中時(shí)常出現(xiàn)“有法不依”情況，導(dǎo)致管理制度形同虛設(shè)。例如，員工因工作發(fā)生調(diào)動(dòng)，為了工作便利，常常將調(diào)出部門的電腦帶到新部門，而沒有嚴(yán)格按照資產(chǎn)調(diào)撥流程對(duì)資產(chǎn)使用部門進(jìn)行變更。對(duì)于網(wǎng)絡(luò)類資產(chǎn)，分公司的制度執(zhí)行更差。基層維護(hù)者為“抽閑補(bǔ)忙”，往往將一塊載頻從A基站拆到B基站，再?gòu)腂基站拆到C基站，但其沒有及時(shí)做好記錄，導(dǎo)致資產(chǎn)管理制度虛化，每年資產(chǎn)盤點(diǎn)時(shí)實(shí)物資產(chǎn)變化很大，甚至無(wú)法追查設(shè)備的蹤跡[1]。

（三）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)薄弱

在財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)選擇方面，該企業(yè)過于重視資產(chǎn)類、收入類、成本類指標(biāo)，雖然該類指標(biāo)具有較強(qiáng)穩(wěn)定性，相互之間具有可比性，但其忽視引入現(xiàn)金流量指標(biāo)，未能揭示財(cái)務(wù)管理狀況。此外，該企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建初期，主要采用可量化的財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)預(yù)警信號(hào)進(jìn)行分析，未加入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況類指標(biāo)，在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警實(shí)踐中無(wú)法得出精準(zhǔn)客觀的數(shù)據(jù)，導(dǎo)致企業(yè)未能利用預(yù)警結(jié)果做出科學(xué)決策。但實(shí)際上，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有動(dòng)態(tài)性，企業(yè)若單純依靠靜態(tài)分析，則始終無(wú)法獲得真實(shí)預(yù)警信息，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)真正出現(xiàn)時(shí)也無(wú)法及時(shí)察覺[2]。

三、“互聯(lián)網(wǎng)＋”背景下國(guó)有燃?xì)馄髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系構(gòu)建措施

在“互聯(lián)網(wǎng)＋”背景下，燃?xì)馄髽I(yè)的內(nèi)控體系尚待完善，主要體現(xiàn)在內(nèi)控矛盾與管理缺陷始終存在。對(duì)此，企業(yè)要順應(yīng)時(shí)代潮流，充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)技術(shù)優(yōu)勢(shì)，借助改革的“東風(fēng)”對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)進(jìn)行優(yōu)化創(chuàng)新。在此基礎(chǔ)上，管理層應(yīng)不斷豐富知識(shí)儲(chǔ)備，把握內(nèi)控體系的構(gòu)建原則，有效處理內(nèi)控體系與組織管理間的矛盾與沖突，使內(nèi)控體系構(gòu)建面臨的困難迎刃而解。

（一）加強(qiáng)培訓(xùn)，提高風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控意識(shí)

許多國(guó)企管理者受傳統(tǒng)觀念影響，未能針對(duì)業(yè)務(wù)出現(xiàn)的新要求和新變化作出及時(shí)改進(jìn)，對(duì)內(nèi)控效果產(chǎn)生不良影響。在“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，應(yīng)構(gòu)建現(xiàn)代國(guó)企制度，提高全員對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)國(guó)企內(nèi)控環(huán)境建設(shè)，將完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)作為國(guó)企改革的主要方向。可以從以下層面著手實(shí)現(xiàn)。一是設(shè)立專門的文化宣傳部門，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)與宣傳，摒棄過去“短期化”“口號(hào)化”的通病，提高國(guó)企管理者素養(yǎng)，使全體員工受到文化環(huán)境的熏陶，主動(dòng)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，為風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控建設(shè)創(chuàng)建優(yōu)良的文化環(huán)境。二是依靠網(wǎng)絡(luò)渠道開展培訓(xùn)工作，通過“互聯(lián)網(wǎng)＋財(cái)務(wù)”的方式開展相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)，為員工普及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控知識(shí)，并加強(qiáng)線上交流，激發(fā)員工財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控?zé)崆椋龠M(jìn)各項(xiàng)管控制度與體系的高效執(zhí)行；三是通過開展專題研討會(huì)的方式，征集廣大員工在風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系建設(shè)方面的意見和建議，引導(dǎo)員工主動(dòng)參與到體系建設(shè)之中，使該項(xiàng)工作真正做到內(nèi)化于心、外化于行。四是在學(xué)術(shù)研究方面，大部分國(guó)企在內(nèi)控研究已經(jīng)進(jìn)入到較為成熟的階段，在“互聯(lián)網(wǎng)＋”下更是有許多學(xué)者對(duì)企業(yè)內(nèi)控在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代下的開展措施與路徑做出詳細(xì)研究，部分研究不但包括理論認(rèn)知內(nèi)涵，還朝著外延進(jìn)行拓展，可為國(guó)企現(xiàn)代化發(fā)展提供參考。

（二）優(yōu)化結(jié)構(gòu)，完善資產(chǎn)管理制度

1.優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)

在風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作中，控制環(huán)境屬于空間基礎(chǔ)所在，任何控制體系的應(yīng)用都需要良好環(huán)境的支持，否則勢(shì)必會(huì)影響執(zhí)行效果的展現(xiàn)，進(jìn)而阻礙企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成。在“互聯(lián)網(wǎng)＋”背景下，燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)對(duì)治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，主要措施為：設(shè)立獨(dú)立董事，在現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，對(duì)董事會(huì)控制機(jī)制改進(jìn)沒有意義，但可引入獨(dú)立董事制度，通過發(fā)揮該崗位的作用，從第三方角度強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控力度，并監(jiān)督董事會(huì)成員行為，由此改善治理結(jié)構(gòu)。此外，還應(yīng)創(chuàng)建科學(xué)的組織架構(gòu)，依靠先進(jìn)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的力量使層次結(jié)構(gòu)更加清晰，信息在各部門之間順暢交流共享，為財(cái)權(quán)配置、內(nèi)控實(shí)施打下堅(jiān)實(shí)的組織架構(gòu)根基。

2.完善風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度

該制度的優(yōu)化需要良好控制環(huán)境的支持，要求對(duì)企業(yè)當(dāng)前內(nèi)外各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精準(zhǔn)全面的識(shí)別，篩選出與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)緊密相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與主要業(yè)務(wù)流程，采取多樣化措施實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、規(guī)避與化解，由此實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)。對(duì)此，財(cái)務(wù)人員可結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，編制總體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系構(gòu)建方案，尤其對(duì)于頻率高、危害大的環(huán)節(jié)，更要做好風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度優(yōu)化工作，由此構(gòu)建閉環(huán)風(fēng)險(xiǎn)流程，使風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度滲透到各個(gè)環(huán)節(jié)之中[3]。

3.明確權(quán)責(zé)劃分

在“互聯(lián)網(wǎng)＋”背景下，對(duì)企業(yè)員工技能和素養(yǎng)提出更高要求，同時(shí)也為資產(chǎn)管控工作帶來(lái)更加嚴(yán)峻的考驗(yàn)。為了促進(jìn)資產(chǎn)管理制度貫徹落實(shí)，應(yīng)對(duì)“互聯(lián)網(wǎng)＋”背景下的權(quán)責(zé)所屬進(jìn)行劃分。在實(shí)際工作中，應(yīng)加強(qiáng)員工網(wǎng)絡(luò)知識(shí)儲(chǔ)備與信息素養(yǎng)的培養(yǎng)。究其原因，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)由人操控，員工在熟悉自己負(fù)責(zé)工作后，如若出現(xiàn)誤操作情況則自行承擔(dān)后果，避免出現(xiàn)事后推諉情況。此外，還應(yīng)加強(qiáng)各崗位、職能部門的歸屬劃分。在上文中提到該企業(yè)資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行力度低下，職能撤銷、兼并等導(dǎo)致權(quán)責(zé)混亂。對(duì)此，剩余崗位部門可根據(jù)工作性質(zhì)直接劃分，由與之相對(duì)的部門進(jìn)行監(jiān)管，當(dāng)出現(xiàn)問題時(shí)，逐級(jí)追究責(zé)任。為了保護(hù)信息安全，企業(yè)內(nèi)網(wǎng)系統(tǒng)應(yīng)設(shè)置權(quán)限，員工職能對(duì)自己崗位所屬的內(nèi)容進(jìn)行查看和修改，在此約束條件下，使員工能夠嚴(yán)格按照規(guī)章制度做事，資產(chǎn)管理效率得以提升，風(fēng)險(xiǎn)問題得到有效預(yù)防。

（三）更新系統(tǒng)，保證內(nèi)外信息暢通

在“互聯(lián)網(wǎng)＋”背景下，該企業(yè)應(yīng)加快信息系統(tǒng)建設(shè)，優(yōu)化信息控制，這不但是內(nèi)控環(huán)境建設(shè)中的關(guān)鍵所在，同時(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系構(gòu)建的核心之處，信息系統(tǒng)質(zhì)量將直接影響到企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。對(duì)此，可采取以下措施：一是從內(nèi)部著手，堅(jiān)持“縱向到底，橫向到邊”的原則進(jìn)行內(nèi)部溝通，完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系，將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)滲透到各個(gè)環(huán)節(jié)之中，明確每位員工的職責(zé)權(quán)限。例如，在會(huì)計(jì)信息管理中，對(duì)會(huì)計(jì)、出納的職責(zé)范圍進(jìn)行劃分，避免工作重疊、假公濟(jì)私等行為發(fā)生，在保障會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性的同時(shí)，對(duì)數(shù)據(jù)深層內(nèi)涵進(jìn)行挖掘，使管理者能夠快速獲取信息，為科學(xué)決策提供有力依據(jù)，員工也可充分理解企業(yè)經(jīng)營(yíng)意圖，從而有的放矢地開展各項(xiàng)工作。二是從外部著手，通過系統(tǒng)優(yōu)化，使價(jià)值鏈上游客戶與下游供應(yīng)商均可實(shí)現(xiàn)信息對(duì)等，更好地滿足各自需求。在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理中，應(yīng)通過創(chuàng)建信息匯總、統(tǒng)計(jì)制度等，為計(jì)算機(jī)管理體系提供輔助作用，由此構(gòu)成完善高效的信息控制制度，保證內(nèi)外信息的順暢溝通；三是加強(qiáng)軟硬件的更新優(yōu)化。企業(yè)應(yīng)增加硬件設(shè)備投入，在預(yù)算管理中做好硬件設(shè)備的更新工作，包括采購(gòu)、安裝、使用、維修等多個(gè)方面，不但要確保硬件平臺(tái)采集更多數(shù)據(jù)，還要落實(shí)維修管理，以免因硬件問題導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)丟失；四是還要重視軟件系統(tǒng)構(gòu)建，根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需求進(jìn)行功能更新優(yōu)化，提高數(shù)據(jù)生成效果。借助云端做好財(cái)務(wù)軟件與網(wǎng)絡(luò)溝通工作，在保障數(shù)據(jù)共享的同時(shí)，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力，確保數(shù)據(jù)安全完整；還應(yīng)定期進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)，為漏洞打好補(bǔ)丁，完善防火墻，最大限度地避免數(shù)據(jù)泄露問題產(chǎn)生[4]。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在“互聯(lián)網(wǎng)＋”背景下，國(guó)有燃?xì)馄髽I(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題也隨之產(chǎn)生。作為財(cái)務(wù)工作者，應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，從風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、資產(chǎn)管理制度、預(yù)警信息系統(tǒng)等方面著手，自覺提高風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控意識(shí)、促進(jìn)資產(chǎn)管理制度貫徹落實(shí)，定期更新系統(tǒng)確保內(nèi)外信息暢通，推動(dòng)新經(jīng)濟(jì)形態(tài)下的國(guó)有企業(yè)發(fā)展。