財務(wù)視角下國企內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建與完善

昆明滇池水務(wù)股份有限公司

引言

就目前來看，國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度較以前來說提升了許多，這帶動了國有企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。隨之而來的是越來越大強(qiáng)度的公司建設(shè)、公司物資管理以及公司財務(wù)管理等工作。在它們當(dāng)中，財務(wù)管理工作的難度較大且較為煩瑣。因此，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立起相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制輔助進(jìn)行財務(wù)管理工作，為公司的整體發(fā)展做好財務(wù)保障。

一、國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系普遍出現(xiàn)的漏洞

通過對多個國有企業(yè)的分析與調(diào)查發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前國有企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制普遍存在多種漏洞。有許多國有企業(yè)在財務(wù)內(nèi)控的體系設(shè)計上并沒有采取相應(yīng)的質(zhì)量把控措施，有些國有企業(yè)雖然已經(jīng)建立起來相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)控機(jī)制，但是并沒有著手去落實(shí)機(jī)制當(dāng)中的內(nèi)容，使得財務(wù)當(dāng)中的資金問題依舊沒有得到有效解決。國內(nèi)市場每天都處在不斷地變化當(dāng)中，某些國有企業(yè)并沒有及時地根據(jù)市場發(fā)生的變化對內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行調(diào)整，且企業(yè)內(nèi)部的工作人員在這方面的意識也是非常欠缺的，導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制形同虛設(shè)。除此之外，某些國有企業(yè)現(xiàn)存的內(nèi)部控制機(jī)制會隨著企業(yè)的發(fā)展新增其他的問題，而公司并沒有給予重視，使得國有企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制問題長期未得到解決而不斷積累，給公司未來的發(fā)展帶來了隱患。

（一）財務(wù)管理體系存在不足

許多國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控機(jī)制不能夠適應(yīng)公司需要的原因在于財務(wù)管理體系存在不足，主要表現(xiàn)在這兩個方面：① 在財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制投入使用之后，許多國有企業(yè)通常會選用非財務(wù)部門的人員開展相應(yīng)的工作。非財務(wù)部門的人員如果不是專業(yè)性財務(wù)人才，那么可能會造成較大的風(fēng)險。非財務(wù)部門的人員在開展工作時，可能會因?yàn)槿狈ω攧?wù)專業(yè)知識而出現(xiàn)工作失誤，使得財務(wù)管理工作的質(zhì)量不能夠得到保障。此外，非財務(wù)部門人員在執(zhí)行工作時可能會因?yàn)槿鄙俟芾硪庾R而不能夠及時與員工進(jìn)行問題收集與反饋，導(dǎo)致工作在執(zhí)行之后對于公司財務(wù)的工作開展并沒有起到什么作用。同時若在執(zhí)行工作的過程中出現(xiàn)了某種突發(fā)狀況，那么非財務(wù)工作人員可能會因?yàn)槿狈ω攧?wù)管理經(jīng)驗(yàn)而不能夠及時地對問題進(jìn)行處理。② 國有企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量不高還與財務(wù)管理制度的設(shè)置有非常大的關(guān)系。當(dāng)設(shè)置不合理的財務(wù)管理制度被投入使用之后，常常會因?yàn)樵诿媾R財務(wù)管理問題時缺少權(quán)威的管理準(zhǔn)則而不能夠?qū)栴}及時地進(jìn)行處理，使得問題惡化造成更加惡劣的影響。此外，在某些國有企業(yè)，整個公司的內(nèi)部控制工作是由財務(wù)管理部門直接負(fù)責(zé)的。并且這些財務(wù)管理部門根據(jù)自己的專業(yè)知識設(shè)計出了看似非常有效的內(nèi)部控制規(guī)則，但是在真正開展工作的時候效果并沒有預(yù)期的好。這是由于財務(wù)管理部門沒有站在公司整體的角度，綜合考慮各個部門的特性進(jìn)行規(guī)則設(shè)置，使得管理工作出現(xiàn)阻力。而且如果長期由財務(wù)管理部門執(zhí)行內(nèi)部控制工作，而沒有其他部門與之相制約，那么財務(wù)管理部門有可能會因?yàn)闄?quán)力過大而出現(xiàn)濫用私權(quán)的現(xiàn)象，從而對于公司團(tuán)結(jié)造成影響。

（二）財務(wù)預(yù)算工作存在問題

雖然國有企業(yè)在資金上有一定的保障，但是也不能夠因?yàn)檫@個而疏忽對于資金支出的控制。在不少國有企業(yè)當(dāng)中就存在著不少資金浪費(fèi)與資金分配失調(diào)的現(xiàn)象。某些項(xiàng)目落地需要大量的資金支持，但是公司分配的資源并不能支撐項(xiàng)目走下去，而某些項(xiàng)目落地所需要花費(fèi)的資金并沒有那么多，反而獲得了超出預(yù)算的資金支持。造成這些現(xiàn)象的原因在于公司的財務(wù)預(yù)算工作不到位。某些項(xiàng)目在進(jìn)行財務(wù)預(yù)算時所考慮到的資金支出之處不全，所以在真正開始落地時會因?yàn)轭A(yù)撥資金短缺而導(dǎo)致項(xiàng)目推進(jìn)受阻。而預(yù)算工作不到位的原因通常有兩個方面：一個是預(yù)算編制規(guī)則有問題，另一個是預(yù)算管理重視程度不高。一般情況下，國有企業(yè)所接手的項(xiàng)目工程規(guī)模較大，因此所需要的項(xiàng)目資金也較多，由于預(yù)算的編制規(guī)則存在問題，真正給到項(xiàng)目的資金不足以支撐項(xiàng)目完成執(zhí)行，使得項(xiàng)目的進(jìn)度緩慢。同時某些公司在預(yù)算方面的管理意識并不高，導(dǎo)致預(yù)算的規(guī)則設(shè)置以及預(yù)算的約束管理制度出現(xiàn)不合理以及松懈的現(xiàn)象，使得公司面臨預(yù)算管理風(fēng)險。

（三）對財務(wù)內(nèi)控機(jī)制了解過淺

實(shí)際上國有企業(yè)在剛開始建成的時候基本生都有自己的內(nèi)部控制機(jī)制，但是國有企業(yè)的高層并沒有重視對于管理層的內(nèi)部控制意識的強(qiáng)化，導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制的設(shè)置并沒有發(fā)揮其原本的作用。因?yàn)楣靖邔硬]有在公司當(dāng)中明確內(nèi)部控制的重要性，且內(nèi)部控制的工作僅由單一的部門執(zhí)行，不具有全面性，難以被公司的員工接受[2]。內(nèi)部控制原本的作用是對公司內(nèi)部的運(yùn)營情況以及市場上的變化進(jìn)行監(jiān)督與控制，在發(fā)生突發(fā)情況的時候及時地反饋給公司的高層進(jìn)行決策，調(diào)整公司的發(fā)展戰(zhàn)略，但是由于內(nèi)部控制機(jī)制的不完善，使得公司不能夠及時地察覺公司所處的發(fā)展環(huán)境變化，制定應(yīng)對策略，對于公司的長久發(fā)展非常不利。此外，公司僅將財務(wù)管理工作交予財務(wù)管理部門執(zhí)行，而沒有任用別的部門與之形成相互制約的關(guān)系，使得財務(wù)管理的角度過于局限，財務(wù)管理的效果對于公司的整體發(fā)展沒有起到作用。

二、財務(wù)角度下國企內(nèi)控工作的改善措施

國有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的實(shí)現(xiàn)對于公司的發(fā)展有著非常重要的意義，并且該機(jī)制在國有企業(yè)的日常管理當(dāng)中也起到了非常大的作用。因此，可以站在財務(wù)的角度上對國有企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行改善。

（一）明確財務(wù)預(yù)算的重要性

做好公司的內(nèi)部控制是保障公司穩(wěn)步發(fā)展的前提。其中，財務(wù)預(yù)算工作是內(nèi)部控制機(jī)制的重要組成部分。高質(zhì)量的財務(wù)預(yù)算工作可以在公司開展項(xiàng)目之前給予公司第一手參考資料，為后續(xù)的項(xiàng)目推進(jìn)打下基礎(chǔ)。所以，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)從財務(wù)預(yù)算工作入手，結(jié)合公司的真實(shí)情況對公司的內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行設(shè)置。在公司的進(jìn)行財務(wù)預(yù)算之前應(yīng)當(dāng)首先進(jìn)行市場調(diào)研工作，深入了解項(xiàng)目的市場背景，挖掘項(xiàng)目的市場發(fā)展?jié)摿?，尋找?xiàng)目的市場發(fā)展導(dǎo)向，從而為項(xiàng)目的資金分配提供數(shù)據(jù)支撐[3]。同時，在開展財務(wù)預(yù)算工作時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢預(yù)測項(xiàng)目的發(fā)展周期，以合理地進(jìn)行資金調(diào)配。此外，公司還需要設(shè)立相應(yīng)的獎勵機(jī)制，為提高公司的財務(wù)工作人員的工作積極性創(chuàng)造可能。在設(shè)置年終獎勵機(jī)制時，也可以將財務(wù)預(yù)算工作的質(zhì)量作為評價指標(biāo)。如此一來，可以引起財務(wù)工作人員對于財務(wù)工作質(zhì)量把控的重視，使得財務(wù)預(yù)算工作得以高質(zhì)量的推進(jìn)，從而提升公司的項(xiàng)目質(zhì)量。

（二）改革內(nèi)部管理制度

不管在什么類型的公司當(dāng)中，管理制度的設(shè)置都在公司的運(yùn)營當(dāng)中占有非常重要的地位。尤其是國有企業(yè)這種規(guī)模較大的公司，在管理上的難度更大，因此對于高效管理制度的制定非常重要。通過對多個國有企業(yè)的研究發(fā)現(xiàn)，可以通過以下幾種方式對管理制度進(jìn)行優(yōu)化：① 在公司內(nèi)部成立管理組織，并對組織內(nèi)部的人員進(jìn)行專業(yè)技能的培訓(xùn)，尤其需要進(jìn)行公平公正執(zhí)行管理細(xì)則的意識強(qiáng)化，以及管理質(zhì)量抽查制度的落實(shí)，對于濫用私權(quán)進(jìn)行管理的人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行嚴(yán)格的處罰，對于嚴(yán)格按照公司管理規(guī)則進(jìn)行管理的人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫剟睿沟霉芾砉ぷ鞯靡杂行虻剡M(jìn)行。② 設(shè)置合理的管理規(guī)則。在開展內(nèi)部控制工作之前需要綜合考慮公司的各個方面以及員工的感受合理地設(shè)置相應(yīng)的管理規(guī)則。這樣不僅對日后的管理工作提供了標(biāo)準(zhǔn)，同時還能夠在出現(xiàn)糾紛時進(jìn)行溯源。③ 重視審計工作。對于執(zhí)行內(nèi)部控制機(jī)制的工作人員，應(yīng)當(dāng)建立起相應(yīng)的監(jiān)督審計制度，作為工作人員的工作監(jiān)督管理工具，借此來約束內(nèi)部控制執(zhí)行人員的行為，保證內(nèi)部控制的執(zhí)行高效且公平。④ 建立內(nèi)部控制評價體系。在國有企業(yè)的內(nèi)部控制工作開展時，應(yīng)當(dāng)設(shè)置有相應(yīng)的評價體系。這種評價體系針對公司本身的內(nèi)部控制工作，對其質(zhì)量進(jìn)行定期的評估。通過這種方式對公司的內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行及時地復(fù)盤，當(dāng)出現(xiàn)矛盾時可以及時地調(diào)整控制規(guī)則，為公司未來的發(fā)展保駕護(hù)航。

（三）深化公司對于內(nèi)控工作重視意識

內(nèi)部控制工作在國有企業(yè)當(dāng)中將會起到非常大的作用，所以在進(jìn)行公司運(yùn)營時必須要將內(nèi)部控制工作安排好。首先要根據(jù)公司目前的市場背景以及經(jīng)營狀況建立起嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，將內(nèi)部控制的工作落實(shí)到位，并從中分析出工作司目前的真實(shí)運(yùn)營狀況以及潛在的風(fēng)險。其次，對于內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當(dāng)做好妥善的處理，并做好檔案記錄，盡可能減少此類問題的再次發(fā)生，若公司再次出現(xiàn)此類問題，也能夠及時地做出反應(yīng)。在嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度下，可以實(shí)現(xiàn)部門與部之間的相互約束。若站在財務(wù)的角度看待公司的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，不難發(fā)現(xiàn)當(dāng)前多數(shù)公司的財務(wù)內(nèi)部控制體系并不完善，對于公司的影響力并不高，且公司的財務(wù)管理也常常會受到公司發(fā)展的限制。所以，公司的內(nèi)部人員應(yīng)當(dāng)深化做好內(nèi)部控制工作的意識，為內(nèi)部控制工作的開展提供良好的環(huán)境，從而為公司的市場擴(kuò)大以及業(yè)務(wù)拓展提供保障。

結(jié)語

通過研究國有企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展?fàn)顩r，不難發(fā)現(xiàn)有不少公司的財務(wù)管理工作存在著漏洞且常常難以開展，導(dǎo)致財務(wù)管理的效率較低。財務(wù)管理的推進(jìn)受阻與公司的內(nèi)控機(jī)制不完善有非常大的關(guān)系。所以，若想要將國有企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理質(zhì)量提升，應(yīng)當(dāng)擺正對于內(nèi)部控制管理的態(tài)度，從內(nèi)部控制機(jī)制的優(yōu)化出發(fā)，強(qiáng)化員工服從管理的意識，設(shè)置合理的管理細(xì)則，為財務(wù)管理工作的高效進(jìn)行創(chuàng)造條件，為公司的長久發(fā)展提供可能。