基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)全面預(yù)算管理問(wèn)題及措施

蘇州市相城區(qū)黃橋街道社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心

引言

在新醫(yī)改等相關(guān)政策以及自身發(fā)展需求的推動(dòng)下，雖然全面預(yù)算管理已經(jīng)在各個(gè)醫(yī)療機(jī)構(gòu)得到應(yīng)用，但相比其他醫(yī)療單位，基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)受地域經(jīng)濟(jì)、單位規(guī)模等多方因素的限制，單位全面預(yù)算管理重心側(cè)重于成本費(fèi)用預(yù)算，在財(cái)務(wù)預(yù)算、現(xiàn)金流預(yù)算等方面缺乏關(guān)注。同時(shí)，基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的全面預(yù)算管理體系建設(shè)速度常處在行業(yè)末尾，全面預(yù)算管理應(yīng)用較淺，在實(shí)際實(shí)施中還存在不少問(wèn)題。

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是指單位通過(guò)對(duì)整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)劃，從各部門活動(dòng)、各人員執(zhí)行情況等全方位進(jìn)行的預(yù)算管理。相比傳統(tǒng)的預(yù)算管理，全面預(yù)算管理能夠幫助單位管理者從宏觀層面掌握整體經(jīng)營(yíng)情況，進(jìn)而更好地制定資源配置計(jì)劃，不但提高了單位資源利用效率，也實(shí)現(xiàn)了單位短期目標(biāo)和中長(zhǎng)期目標(biāo)的統(tǒng)一，有利于單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，全面預(yù)算管理體系的建設(shè)也能進(jìn)一步幫助單位內(nèi)部控制、成本管理等機(jī)制的完善。

二、基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及問(wèn)題

（一）全面預(yù)算目標(biāo)不夠科學(xué)

當(dāng)前，雖然各醫(yī)療機(jī)構(gòu)針對(duì)內(nèi)部設(shè)備購(gòu)置、業(yè)務(wù)規(guī)模等工作設(shè)定了相應(yīng)的資金預(yù)算指標(biāo)，但一方面，基層醫(yī)療單位信息化管理程度較低，預(yù)算管理人員難以準(zhǔn)確、客觀地判斷出數(shù)據(jù)的全面性和真實(shí)性，通常所制定的預(yù)算目標(biāo)較為寬松，出現(xiàn)“合規(guī)浪費(fèi)”現(xiàn)象，基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)資源浪費(fèi)和資源短缺問(wèn)題并存。另一方面，受基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理層思想認(rèn)知程度的影響，在設(shè)定全面預(yù)算目標(biāo)時(shí)，主觀性過(guò)強(qiáng)，所設(shè)定的全面預(yù)算目標(biāo)契合單位短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，但偏離中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，不利于基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的良性發(fā)展。此外，受內(nèi)部預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)限制，部分基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的全面預(yù)算目標(biāo)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，但由于機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理處在轉(zhuǎn)型初期階段，財(cái)務(wù)部門和其他科室間的溝通不足，實(shí)際所設(shè)定的全面預(yù)算目標(biāo)脫離實(shí)際，沒(méi)有針對(duì)性。

（二）全面預(yù)算執(zhí)行力不強(qiáng)

目前，雖然多數(shù)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)具備預(yù)算管理制度以及各項(xiàng)活動(dòng)開展流程，但從實(shí)際應(yīng)用來(lái)看，單位所采用的預(yù)算管理制度普遍性較強(qiáng)，缺乏針對(duì)性，規(guī)章制度不夠細(xì)致，使得單位全面預(yù)算管理工作各項(xiàng)開展流程也不夠完善，從而加大了基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)在全面預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的隨意性。另外，多數(shù)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的全面預(yù)算管理工作常和內(nèi)部控制割裂存在，全面預(yù)算管理和內(nèi)部控制沒(méi)有實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合，各科室預(yù)算管理責(zé)任劃分不夠明確，相關(guān)責(zé)任難落實(shí)到具體，進(jìn)一步削弱全面預(yù)算管理的執(zhí)行力度。

三、基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)全面預(yù)算管理問(wèn)題影響因素分析

（一）缺乏完善的預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)

基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)多是根據(jù)“兩級(jí)預(yù)算管理”模式來(lái)開展，多數(shù)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)預(yù)算管理人員配備不齊，甚至部分單位沒(méi)有專門的預(yù)算管理部門，預(yù)算管理工作由財(cái)務(wù)人員兼任。而全面預(yù)算管理工作的開展要求管理人員應(yīng)全面搜集、整合單位各業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，結(jié)合實(shí)際開展財(cái)務(wù)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算等工作，專職預(yù)算管理人員的缺乏直接影響到預(yù)算工作的真實(shí)性、準(zhǔn)確性以及有效性，同時(shí)也加大了管理難度，單位現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu)模式已漸漸難以滿足全面預(yù)算管理工作開展需求。

（二）缺乏完善的全面預(yù)算績(jī)效考核機(jī)制

基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)的全面預(yù)算績(jī)效考核指標(biāo)主要以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主，考評(píng)內(nèi)容不夠全面，難以有效評(píng)估出個(gè)人、部門在全面預(yù)算管理中的實(shí)際工作效率，促使單位各科室人員在工作時(shí)刻意去迎合指標(biāo)要求，實(shí)際工作效率不及預(yù)期。而管理者對(duì)人員工作效率的模糊又使得其難以將這一指標(biāo)作為人員績(jī)效考核的依據(jù)，醫(yī)療機(jī)構(gòu)績(jī)效考核公正性不足，所制定的激勵(lì)獎(jiǎng)懲制度并未發(fā)揮有效作用，極容易影響單位整體隊(duì)伍工作的積極性。

（三）全面預(yù)算管理信息化不足

全面預(yù)算管理涉及單位經(jīng)營(yíng)的方方面面，應(yīng)用信息化手段是提高單位全面預(yù)算管理工作開展效率的重要途徑。但目前，雖然多數(shù)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)擁有財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，但系統(tǒng)軟件主要以服務(wù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為主，系統(tǒng)功能、流程程序等都不夠完善，單位各科室、各業(yè)務(wù)項(xiàng)目數(shù)據(jù)還不能實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)共享，而且自動(dòng)化程度較低，實(shí)際操作中還需要較多財(cái)務(wù)人員支持，數(shù)據(jù)處理和核算工作量較大，財(cái)務(wù)人員缺乏足夠的精力、時(shí)間去深度學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理知識(shí)，從而導(dǎo)致基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)全面預(yù)算管理建設(shè)進(jìn)程遲緩。

四、基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)全面預(yù)算管理優(yōu)化措施

（一）優(yōu)化預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化全面預(yù)算管理思想建設(shè)

首先，基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)可以參照“三級(jí)管理模式”，即將醫(yī)院院長(zhǎng)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、各科室負(fù)責(zé)人等作為一級(jí)預(yù)算管理組織，負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理統(tǒng)籌規(guī)劃工作；以財(cái)務(wù)人員或預(yù)算管理人員作為二級(jí)預(yù)算管理組織，主要負(fù)責(zé)上下級(jí)間的溝通協(xié)調(diào)以及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換等工作；以各科室基層人員作為三級(jí)預(yù)算管理組織，主要負(fù)責(zé)對(duì)各自管理范圍中設(shè)備采購(gòu)、藥品引進(jìn)等方面需求數(shù)據(jù)的提供，經(jīng)由二級(jí)預(yù)算管理部門轉(zhuǎn)換為相應(yīng)的財(cái)務(wù)信息后，遞送給一級(jí)管理人員，由其規(guī)劃當(dāng)期全面預(yù)算管理實(shí)施方案、確定全面預(yù)算目標(biāo)等。其次，基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)還需重視各人員全面預(yù)算管理思想建設(shè)，在內(nèi)部積極宣貫全面預(yù)算管理理念，點(diǎn)明各科室、各人員在全面預(yù)算管理體系運(yùn)行中所擔(dān)負(fù)的責(zé)任和扮演的角色，從而積極參與其中。

（二）科學(xué)設(shè)定全面預(yù)算目標(biāo)

基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)在設(shè)定全面預(yù)算目標(biāo)時(shí)，首先應(yīng)遵循財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合、定量指標(biāo)和定性指標(biāo)現(xiàn)結(jié)合以及和單位戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配的原則。其次，合理選用目標(biāo)管理方法來(lái)設(shè)置目標(biāo)。比如目前常用的BSC平衡記分卡方法，以財(cái)務(wù)、患者、業(yè)務(wù)和學(xué)習(xí)成長(zhǎng)四個(gè)維度為對(duì)象設(shè)定相應(yīng)的目標(biāo)。在財(cái)務(wù)層面上，應(yīng)考慮醫(yī)療單位的資產(chǎn)負(fù)債率、收入增長(zhǎng)情況等；在患者層面上，應(yīng)考慮患者滿意度、門診人次等；在業(yè)務(wù)層面上，應(yīng)考慮預(yù)算準(zhǔn)確性、預(yù)算偏差度等；在學(xué)習(xí)成長(zhǎng)層面上，應(yīng)考慮醫(yī)護(hù)人員培訓(xùn)支出、進(jìn)修次數(shù)等。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)各科室業(yè)務(wù)、項(xiàng)目將目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，分解到各職能部門、各崗位，作為部門人員工作開展以及監(jiān)督考察依據(jù)。

（三）以內(nèi)控為導(dǎo)向強(qiáng)化預(yù)算管理執(zhí)行力

首先，基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)明確全面預(yù)算管理部門的權(quán)責(zé)利，嚴(yán)格按照制定的預(yù)算管理組織層級(jí)責(zé)任履行開展相應(yīng)的工作，確保預(yù)算編制、實(shí)施等工作的獨(dú)立性。預(yù)算管理部門各級(jí)人員各司其職，單位其他領(lǐng)導(dǎo)不得越俎代庖直接干預(yù)預(yù)算編制，主觀影響預(yù)算編制、預(yù)算審批等工作的開展。其次，以內(nèi)部控制為導(dǎo)向完善全面預(yù)算管理制度。基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)通過(guò)梳理內(nèi)部控制流程、全面預(yù)算管理流程來(lái)有機(jī)結(jié)合內(nèi)部控制和全面預(yù)算管理，對(duì)全面預(yù)算管理流程進(jìn)行全面監(jiān)管，并對(duì)各參與人員工作行為的分析，確保全面預(yù)算管理各流程工作開展都有針對(duì)性的規(guī)章制度可依，進(jìn)而減少人員在全面預(yù)算執(zhí)行中的隨意性。

（四）完善預(yù)算績(jī)效考核機(jī)制

首先，基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)先完善預(yù)算績(jī)效考核指標(biāo)。在預(yù)算績(jī)效考核指標(biāo)設(shè)定上，基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)各科室的業(yè)務(wù)不同而針對(duì)性設(shè)計(jì)考核指標(biāo)。比如針對(duì)各診療科室，應(yīng)從患者滿意程度、實(shí)際工作量、床位占有率等和其業(yè)務(wù)相關(guān)指標(biāo)為主，再參照兄弟單位或其他基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)為各項(xiàng)指標(biāo)劃分權(quán)重，從而形成一套較為科學(xué)的績(jī)效考核指標(biāo)體系。其次，醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)完善獎(jiǎng)懲機(jī)制，將獎(jiǎng)懲措施和部門、個(gè)人利益掛鉤，再結(jié)合考核結(jié)果，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀和表現(xiàn)差勁的科室、人員分別進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰。比如對(duì)于當(dāng)期預(yù)算目標(biāo)達(dá)成率過(guò)差的科室，應(yīng)適當(dāng)削減下一年部門預(yù)算，并分析預(yù)算原因，追究相關(guān)負(fù)責(zé)人和執(zhí)行人的責(zé)任。

（五）加強(qiáng)信息化建設(shè)力度

全面預(yù)算管理工作的有效開展離不開信息化技術(shù)的支持。首先，基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)重視財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的革新，及時(shí)做好財(cái)政資金申報(bào)工作，盡快獲得財(cái)政資金來(lái)引進(jìn)功能更加全面的系統(tǒng)軟件，再根據(jù)自身全面預(yù)算管理各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程來(lái)進(jìn)一步完善軟件程序等。其次，做好軟件維護(hù)工作，確保基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)各系統(tǒng)數(shù)據(jù)可以進(jìn)行實(shí)時(shí)共享，為預(yù)算管理人員提供及時(shí)有效的數(shù)據(jù)支持，并利用云計(jì)算等信息技術(shù)提高數(shù)據(jù)整合、加工效率。最后，設(shè)計(jì)預(yù)算評(píng)估板塊，以便在基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)完成預(yù)算編制及預(yù)算執(zhí)行活動(dòng)后，可以及時(shí)對(duì)各項(xiàng)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，協(xié)助基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理層制定科學(xué)的全面預(yù)算規(guī)劃。

結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算管理涉及預(yù)算目標(biāo)設(shè)定、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算評(píng)價(jià)等多個(gè)環(huán)節(jié)，全面預(yù)算管理體系的完善也需要基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)從戰(zhàn)略規(guī)劃、實(shí)際實(shí)施以及信息化等多角度開展。新時(shí)期，面對(duì)全面預(yù)算管理落實(shí)問(wèn)題，基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)還需從優(yōu)化預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)、強(qiáng)化全面預(yù)算管理思想建設(shè)、科學(xué)設(shè)定全面預(yù)算目標(biāo)、以內(nèi)控為導(dǎo)向強(qiáng)化預(yù)算管理執(zhí)行力、完善預(yù)算績(jī)效考核機(jī)制以及加強(qiáng)信息化建設(shè)力度等方面出發(fā)，不斷完善全面預(yù)算管理體系，進(jìn)而推動(dòng)基層醫(yī)療機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)健發(fā)展。