關(guān)于加強國有企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制的研究

中國石油天然氣第七建設(shè)有限公司

引言

經(jīng)濟大環(huán)境的改變推動了我國社會的迅猛發(fā)展，國有企業(yè)作為推動我國經(jīng)濟發(fā)展的重要載體，需要引起職能部門的高度重視，我國政府就現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理工作出臺了一系列調(diào)控政策，以此推動國有企業(yè)的發(fā)展轉(zhuǎn)型。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國國有企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)部控制管理工作存在諸多紕漏不足，由此嚴(yán)重束縛了國有企業(yè)的轉(zhuǎn)型步伐，鑒于此國有企業(yè)管理者需要加強內(nèi)部控制的工作力度，力爭從根本上提升國有企業(yè)的財務(wù)管理工作效率與質(zhì)量。

一、國有企業(yè)會計內(nèi)部控制意義及特點

財務(wù)會計掌握著國有企業(yè)的資金成本、生產(chǎn)支出、經(jīng)濟收益等多項財務(wù)數(shù)據(jù)，以便為企業(yè)管理者的經(jīng)營決策制定、運營方向確定提供準(zhǔn)確信息支持。企業(yè)管理者通過對會計信息的匯總分析，可以提前預(yù)見部分風(fēng)險隱患，并在此基礎(chǔ)上制定相應(yīng)的改進(jìn)策略，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。合理的會計內(nèi)部控制工作能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的貪污腐敗問題，為應(yīng)急措施制定預(yù)留補救時間，以此杜絕此類不良現(xiàn)象的出現(xiàn)。

二、國有企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制存在問題

（一）互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)增加內(nèi)控信息遺漏風(fēng)險

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展應(yīng)用給國有企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制工作注入了全新活力，使得會計核算工作由傳統(tǒng)的人力核查方式逐步轉(zhuǎn)變?yōu)殡娮佑嬃糠绞?，會計核算工作變得更為智能、高效。財?wù)部門逐漸習(xí)慣將財務(wù)報表匯總整理為電子文檔，并將相關(guān)文檔資料匯總存儲到固定系統(tǒng)，企業(yè)管理者能夠不受時間、空間限制查閱相關(guān)財務(wù)信息。信息技術(shù)的出現(xiàn)給企業(yè)財務(wù)管理工作帶來諸多便利的同時也在一定程度上增加了內(nèi)控信息遺漏風(fēng)險，使得國有企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控管理工作難以順暢進(jìn)行下去。互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的開放性使得財務(wù)信息更為公開化，由此導(dǎo)致財務(wù)會計內(nèi)部控制工作變得更為透明，這也在一定層面上增添了市場環(huán)境復(fù)雜性，使得內(nèi)部控制工作難度也隨之增加。

（二）缺乏完善系統(tǒng)會計內(nèi)部控制制度

社會大環(huán)境的改變使得市場競爭愈演愈烈，各大行業(yè)內(nèi)部的所有制形式也更為多樣，由此導(dǎo)致國有企業(yè)發(fā)展更加步履維艱。財務(wù)部門作為國有企業(yè)得以發(fā)展壯大的核心主體，其會計管理職責(zé)只有全面凸顯出來才能為企業(yè)管理者的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展指引方向。完善系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理制度為國有企業(yè)的穩(wěn)步前進(jìn)打下了堅實基礎(chǔ)，只有結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際制定適宜的內(nèi)控管理制度，才能為企業(yè)的運營發(fā)展提供可靠保障。就現(xiàn)實大環(huán)境而言，國有企業(yè)及其他所有制形式的企業(yè)都面臨著激烈的市場競爭，由于企業(yè)管理者過于注重經(jīng)濟效益提升，而忽視了內(nèi)控管理的重要性，并未就企業(yè)所處行業(yè)特點制定適宜的內(nèi)部控制管理制度，由此影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。究其原因大致如下：國有企業(yè)管理者長期忽視了財務(wù)會計內(nèi)控管理，導(dǎo)致財務(wù)部門的部分工作人員內(nèi)控意識淡薄、管理能力欠佳，并未就內(nèi)控工作基本內(nèi)容及肩負(fù)職能制定相應(yīng)的管理制度。

（三）會計內(nèi)部控制執(zhí)行力有待提高

隨著現(xiàn)代社會的多元化發(fā)展，我國逐漸形成了以國有經(jīng)濟為主導(dǎo)，其他所有制經(jīng)濟并存的經(jīng)濟發(fā)展模式，為社會大眾帶來更多便利的同時，也給國有企業(yè)發(fā)展帶來了諸多挑戰(zhàn)。經(jīng)濟主體的飛速發(fā)展勢必引起軟件設(shè)施的不足，國有企業(yè)在多重經(jīng)濟主體的夾擊碾壓下，為了掙脫束縛不得不提高經(jīng)濟效益的管理效力，因此不能將過多精力放到財務(wù)會計內(nèi)部控制工作上，使得財務(wù)管理工作不夠明確徹底，國有企業(yè)發(fā)展出現(xiàn)內(nèi)外脫節(jié)問題。這種內(nèi)外脫節(jié)問題主要是由于國有企業(yè)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)無法跟隨外部市場環(huán)境進(jìn)行完善優(yōu)化引起的，由此也展現(xiàn)出了國有企業(yè)財務(wù)管理工作弊端。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，雖然有些國有企業(yè)建立了適宜的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，但是由于沒有采取行之有效的管理手段，使得內(nèi)控管理工作形同虛設(shè)，即使加大了內(nèi)控管理力度，也會出現(xiàn)管理制度與企業(yè)發(fā)展背道而馳的不良現(xiàn)象，進(jìn)而嚴(yán)重制約國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（四）企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)管形同虛設(shè)

“無規(guī)矩不成方圓”是自古流傳下來的哲理，同樣適用于國有企業(yè)的財務(wù)會計內(nèi)部控制工作，如果國有企業(yè)缺少內(nèi)控監(jiān)管機構(gòu)，那么就不能對會計工作全過程進(jìn)行監(jiān)督管理，也會使內(nèi)部控制管理工作失去相應(yīng)的經(jīng)濟指引作用。我國有些國有企業(yè)管理者的財務(wù)監(jiān)管意識淡薄，這就給某些身處要職的貪財人員有了可乘之機，他們借著職務(wù)之便肆意斂財，甚至背棄人格道義偷取機密信息專賣給競爭對手，這種違法亂紀(jì)的行為將會給國有企業(yè)發(fā)展造成無法估量的損失。有些國有企業(yè)雖然成立了專門的內(nèi)控監(jiān)管部門，但是由于沒有制定適宜的內(nèi)控管理制度，使得財務(wù)監(jiān)理工作形同虛設(shè)，無法真正發(fā)揮審查監(jiān)督作用，進(jìn)而嚴(yán)重影響財務(wù)會計內(nèi)部控制工作的正常開展。

三、加強國有企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制策略

（一）提高內(nèi)部控制風(fēng)險預(yù)防評估能力

國有企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)模式隨著經(jīng)濟體制改革呈現(xiàn)不斷改變的狀態(tài)，為了沖破市場競爭束縛，需要進(jìn)一步完善財務(wù)會計內(nèi)部管理系統(tǒng)，以此提高企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險預(yù)防評估能力。有些國有企業(yè)管理者對于內(nèi)控風(fēng)險的防范意識較為淺薄，并未就企業(yè)所處市場環(huán)境進(jìn)行準(zhǔn)確分析與評估，因此無法準(zhǔn)確預(yù)測潛在風(fēng)險，使得財務(wù)會計管理工作經(jīng)常會遇到諸多問題。國有企業(yè)為了提高自身的經(jīng)營風(fēng)險預(yù)測能力，需要密切關(guān)注所處行業(yè)市場變化情況、提前預(yù)測可能遇到的風(fēng)險隱患，結(jié)合企業(yè)發(fā)展需求組建一支具備專業(yè)財務(wù)核算能力的管理隊伍，以此確保內(nèi)部控制管理工作的準(zhǔn)確性、合理性。與此同時還需要就市場波動情況及經(jīng)濟發(fā)展走向進(jìn)行仔細(xì)分析、認(rèn)真判定，以便為企業(yè)的經(jīng)營決策制定提供可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)支持。

（二）完善國有企業(yè)內(nèi)部控制管理制度

謀求更高經(jīng)濟收益是國有企業(yè)生存發(fā)展的最終目的，也直接關(guān)乎我國整體經(jīng)濟水平的提升程度。行之有效的內(nèi)部控制管理制度有助于國有企業(yè)的日常盈利，也是國有企業(yè)能夠樹立良好品牌形象的基礎(chǔ)保障。國有企業(yè)管理者需要以合理的內(nèi)部控制管理制度為依托，以經(jīng)營收益提升為主旨，在相關(guān)法律規(guī)定的基礎(chǔ)上建立起符合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部審計制度，對可能遇到的內(nèi)部控制管理問題進(jìn)行匯總整理，并有針對性的采取相應(yīng)的處理措施，以此確保生產(chǎn)經(jīng)營活動的穩(wěn)步運轉(zhuǎn)，進(jìn)而適應(yīng)飛速變化的市場競爭環(huán)境。與此同時還需要從企業(yè)內(nèi)部選拔出具備專業(yè)財務(wù)知識、有足夠管理能力的會計人員組成內(nèi)部審計隊伍，以此提高財務(wù)部門的工作積極性，并且能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營發(fā)展全過程進(jìn)行實時監(jiān)控與管理。

（三）設(shè)置專門的內(nèi)部控制監(jiān)管機構(gòu)

內(nèi)部控制監(jiān)管工作屬于一項系統(tǒng)工程，直接關(guān)聯(lián)企業(yè)內(nèi)部各個部門的多個崗位，與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展、收益提升息息相關(guān)。企業(yè)管理者需要從內(nèi)部結(jié)構(gòu)入手，設(shè)置專門的內(nèi)部控制監(jiān)管機構(gòu)，避免出現(xiàn)監(jiān)管部門重要職位由某個董事會成員兼任的情況出現(xiàn)，以此造成董事會與領(lǐng)導(dǎo)班子的權(quán)責(zé)混亂。內(nèi)部控制監(jiān)管機構(gòu)的設(shè)置也能在一定層面上緩解國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)威凌駕于管理結(jié)構(gòu)之上的不良現(xiàn)象，進(jìn)一步提高了會計內(nèi)部控制工作效率與質(zhì)量，也能有效糾正經(jīng)營決策失誤，避免給企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來致命影響。有些國有企業(yè)錯誤的將內(nèi)部控制監(jiān)管機構(gòu)與財務(wù)部門劃分到一起，使得內(nèi)部審計工作無法落到實處，為了提高內(nèi)部控制監(jiān)管工作效率，國有企業(yè)需要將其與財務(wù)部門分割開，為其提供直接與董事會溝通的有效渠道，與此同時還需要采取“事前預(yù)測、事中監(jiān)督”的管理模式，以經(jīng)濟效益提升為導(dǎo)向豐富內(nèi)部控制監(jiān)管手段與方式。審計權(quán)限也需要由以往的單一查錯防弊轉(zhuǎn)變?yōu)槿耸驴己?、?jīng)營生產(chǎn)、效益評估等多個方面，企業(yè)管理層可以依據(jù)財務(wù)會計匯總信息開展人事調(diào)整、策略制定等工作。

（四）逐步健全企業(yè)內(nèi)部審核制度

國有企業(yè)需要根據(jù)所處行業(yè)特點及經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀逐步健全內(nèi)部審核制度，內(nèi)部審核制度的編制需要建立在法人治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，以此對企業(yè)內(nèi)部最高領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)力行使過程進(jìn)行全面監(jiān)督與管理。內(nèi)部審核制度需要將各個部門管理者的職能權(quán)限、工作細(xì)則進(jìn)行明確規(guī)定，以此為依托認(rèn)真處理代理、產(chǎn)權(quán)關(guān)系，維護(hù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動秩序。針對內(nèi)部控制監(jiān)管工作特點建立合理的獎懲制度，對于工作表現(xiàn)優(yōu)異的員工給予嘉獎鼓勵，與此同時還需要嚴(yán)厲懲治違法亂紀(jì)、以權(quán)謀私、弄虛作假等惡劣行為，在企業(yè)內(nèi)部營造出公平、公正的工作氛圍，為財務(wù)會計內(nèi)部控制工作的順暢進(jìn)行夯實基礎(chǔ)。市場競爭的日漸激烈給國有企業(yè)的發(fā)展壯大提出了更多要求，加上國有企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜、組織規(guī)模龐大，使得內(nèi)部控制管理工作屢屢碰壁。鑒于此國有企業(yè)管理者需要理清各部門的職責(zé)權(quán)限，做好分工管理工作，必要時還需要對部門結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化重組，在保證日常工作正常運轉(zhuǎn)的前提下剔除空閑部門或職位。與此同時還需要嚴(yán)格執(zhí)行“有功必獎、有過必罰”的內(nèi)部審核管理原則，最大限度提高企業(yè)員工積極性，也為內(nèi)部審核工作創(chuàng)造便利條件。

結(jié)語

國有企業(yè)作為維護(hù)社會秩序、保障國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)，其經(jīng)濟發(fā)展健康與否直接關(guān)乎著我國的經(jīng)濟發(fā)展走向及現(xiàn)代社會的安定團(tuán)結(jié)。我國大部分國有企業(yè)的財務(wù)會計內(nèi)部控制管理工作普遍存在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)增加內(nèi)控信息遺漏風(fēng)險、缺乏完善系統(tǒng)會計內(nèi)部控制制度、會計內(nèi)部控制執(zhí)行力有待提高及企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)管形同虛設(shè)等問題。為了從根本上緩解上述問題對于國有企業(yè)財務(wù)會計管理工作的不良影響，國有企業(yè)管理者需要逐步提高內(nèi)部控制風(fēng)險預(yù)防評估能力，循序漸進(jìn)地完善內(nèi)部控制管理制度及內(nèi)部審核制度，并通過設(shè)置專門的內(nèi)部控制監(jiān)管機構(gòu)方式強化國有企業(yè)內(nèi)部控制管理效力。