旅行社企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策

湖北省中國青年旅行社有限公司

引言

全球經(jīng)濟(jì)一體化的大格局發(fā)展下，旅行社企業(yè)面臨著雙重的競爭，企業(yè)為了更好地參與社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)，旅行社企業(yè)需要發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，幫助旅行社企業(yè)及時(shí)地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理的問題以及經(jīng)營過程中的薄弱環(huán)節(jié)，調(diào)整經(jīng)營活動(dòng)的不足之處，幫助企業(yè)合理的規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，建立長效發(fā)展機(jī)制，為旅行社企業(yè)的發(fā)展增加收益。

一、企業(yè)內(nèi)部控制理論概述

（一）內(nèi)部控制制度的內(nèi)容分析

企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自己的經(jīng)營目標(biāo)，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，一般會(huì)在內(nèi)部采取自我約束，自我規(guī)劃，自我控制的一些方法，這些方法統(tǒng)稱為內(nèi)部控制制度。企業(yè)建立內(nèi)部控制制度主要包括完善的內(nèi)部工作職責(zé)劃分，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，內(nèi)部考核制度，內(nèi)部監(jiān)督制度、保密制度，審計(jì)制度和企業(yè)的內(nèi)部管理制度等內(nèi)容，這些制度的制定，促進(jìn)企業(yè)更好地開展經(jīng)營和管理工作。

（二）旅行社企業(yè)重視內(nèi)部控制工作的原因

旅行社企業(yè)區(qū)別于傳統(tǒng)的生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)，它是時(shí)代的產(chǎn)物，也是新興的行業(yè)之一。旅行社企業(yè)發(fā)展有自己的特點(diǎn)，將原有分散的、個(gè)別的旅游活動(dòng)進(jìn)一步集體化和社會(huì)化。旅行社也起到紐帶的作用，把旅游中的食、宿、行、游、購、娛等環(huán)節(jié)串聯(lián)起來，把各種與旅游有關(guān)的企業(yè)聯(lián)系到一起，這是一種新的信息傳遞方式和資源組合方式，旅行社主要為社會(huì)大眾提供服務(wù)，保證其出行的舒適感。

旅行社企業(yè)重視內(nèi)部控制工作為企業(yè)規(guī)劃自己的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。而企業(yè)的內(nèi)控工作目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)是相呼應(yīng)的，企業(yè)內(nèi)控工作內(nèi)容指導(dǎo)著企業(yè)其他的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，完善的內(nèi)部控制制度減少外部環(huán)境對(duì)企業(yè)發(fā)展的沖擊，推動(dòng)旅行社企業(yè)盡早實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的同時(shí)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

旅行社企業(yè)重視內(nèi)部控制工作，有利于企業(yè)提高市場競爭力，為企業(yè)的發(fā)展贏得更多的經(jīng)濟(jì)效益。旅行社企業(yè)利用完善的內(nèi)部管理制度提高工作效率和工作質(zhì)量的同時(shí)，還能提升旅行社的服務(wù)水平，讓旅行社獲得良好的口碑，為旅行社的發(fā)展積攢人氣，最終促進(jìn)旅行社企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的和諧統(tǒng)一。

二、旅行社企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）旅行社企業(yè)的內(nèi)控工作環(huán)境欠缺

旅行社企業(yè)內(nèi)部各部門在內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中參與度低，加上領(lǐng)導(dǎo)者思想的制約，旅行社企業(yè)缺少良好的內(nèi)部控制工作環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部忽視了內(nèi)部控制對(duì)旅行社企業(yè)發(fā)展的重要性，關(guān)注的重點(diǎn)放在如何獲取更多的經(jīng)濟(jì)收益上，導(dǎo)致了旅行社從日常管理工作到企業(yè)文化建設(shè)，內(nèi)控機(jī)制都沒有真正受到重視。旅行社企業(yè)內(nèi)部各個(gè)工作環(huán)節(jié)的制度不健全，這對(duì)于新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的旅行社企業(yè)發(fā)展來說，存在不利因素。新時(shí)代是人才競爭時(shí)代，尤其像旅行社企業(yè)這種提供服務(wù)的企業(yè)，對(duì)人才的要求更高。但是由于對(duì)企業(yè)內(nèi)控的重視度不夠，所以對(duì)于引進(jìn)人才方面也是投入少，旅行社企業(yè)留住的人才少，內(nèi)控工作缺少創(chuàng)新意識(shí)，工作職責(zé)劃分不清。因?yàn)槿鄙俸椭C的工作環(huán)境，所以員工的集體榮譽(yù)感和責(zé)任感參差不齊。旅行社企業(yè)缺少一個(gè)良好的內(nèi)部控制工作環(huán)境，阻礙企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)。

（二）旅行社企業(yè)缺少內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)過程中對(duì)于內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)因素的評(píng)估不準(zhǔn)確，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營過程中存在很多的風(fēng)險(xiǎn)，威脅著旅行社的內(nèi)控建設(shè)，這會(huì)給旅行社企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)過程帶來很大的障礙，增加企業(yè)內(nèi)部控制管理過程中的問題。旅行社企業(yè)在做內(nèi)部控制建設(shè)的時(shí)候，缺少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)沒有認(rèn)真分析自己所處的行業(yè)環(huán)境，一味按照自己的經(jīng)驗(yàn)開展經(jīng)營戰(zhàn)略部署，導(dǎo)致企業(yè)的戰(zhàn)略工作實(shí)用性和實(shí)踐性弱。企業(yè)沒有專門的風(fēng)險(xiǎn)管理人員，缺少風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因，風(fēng)險(xiǎn)類型以及風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任等掌握不清晰。旅行社企業(yè)的經(jīng)營過程中對(duì)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，各種旅游項(xiàng)目以及旅游者的風(fēng)險(xiǎn)管理不到位，任何一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的存在都會(huì)威脅著旅行社企業(yè)的內(nèi)部控制工作，降低企業(yè)的管理水平。

（三）對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)管力度薄弱

旅行社企業(yè)內(nèi)部控制工作要想發(fā)展的順利就必須要重視內(nèi)控的監(jiān)管工作，但是現(xiàn)階段旅行社企業(yè)內(nèi)部部門設(shè)置的時(shí)候缺少監(jiān)管部門，同時(shí)內(nèi)控監(jiān)管機(jī)制也不完善，對(duì)內(nèi)控的監(jiān)管力度弱，監(jiān)管部門的工作常常受限，在執(zhí)行的時(shí)候缺少工作獨(dú)立性。同時(shí)旅行社的內(nèi)控監(jiān)管工作缺少專門的監(jiān)管人員，一般也都是財(cái)務(wù)人員的兼職工作，很多人員在執(zhí)行監(jiān)管工作程序的時(shí)候一般都是走形式，監(jiān)管到最后也很難發(fā)現(xiàn)問題。由于監(jiān)管機(jī)制不完善，旅行社企業(yè)的監(jiān)管一般都是事后監(jiān)管，缺少內(nèi)部控制機(jī)制的過程監(jiān)管，這種監(jiān)管機(jī)制的結(jié)果必然是缺少客觀性和合理性，不能真正地發(fā)揮監(jiān)管的作用，造成旅行社內(nèi)控工作經(jīng)常出問題。

（四）旅行社企業(yè)內(nèi)部控制的信息化水平低

旅行社企業(yè)屬于新興的企業(yè)，在新時(shí)代背景下旅行社企業(yè)的發(fā)展既有機(jī)遇也有挑戰(zhàn)，但是由于旅行社在發(fā)展中更多地關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益最大化，所以對(duì)于信息化的內(nèi)控管理重視度不夠，資金投入少，內(nèi)控系統(tǒng)的更新慢，系統(tǒng)常常處于不穩(wěn)定狀態(tài)，這都是由于旅行社企業(yè)沒有重視企業(yè)內(nèi)控的信息建設(shè)，尤其是大數(shù)據(jù)的使用。同時(shí)企業(yè)對(duì)員工培訓(xùn)的時(shí)候也是缺少重視信息系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，這種內(nèi)控的發(fā)展模式在信息時(shí)代是拖后腿的狀態(tài)，不利于旅行社及時(shí)地收集信息和搜索旅客資源。旅行社內(nèi)控的信息化水平低，各部門的資源不能達(dá)到共享，增加了大家的工作量，也帶來了工作的難度，不利于建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制。

三、旅行社企業(yè)內(nèi)部控制問題的解決對(duì)策

（一）營造良好的內(nèi)部控制工作環(huán)境

旅行社企業(yè)的內(nèi)部控制制度要想發(fā)揮其作用，需要企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理中營造良好的工作氛圍，以便企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度。在新時(shí)代的影響下，旅行社企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變思想觀念，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制發(fā)展的重要性，依據(jù)旅行社企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況，用動(dòng)態(tài)發(fā)展的眼光，不斷完善內(nèi)控制度，明確工作職責(zé)。管理者要帶頭重視內(nèi)控工作，鼓勵(lì)全員參與，促進(jìn)內(nèi)控工作機(jī)制與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相一致。完善內(nèi)控工作秩序，規(guī)范管理工作行為，采取措施培養(yǎng)專業(yè)的工作人員。重視綜合能力的培訓(xùn)，內(nèi)部控制制度的建設(shè)要符合企業(yè)的文化和發(fā)展目標(biāo)，也要順應(yīng)時(shí)代的變化，把內(nèi)部控制工作融入日常工作中，給職工正確的價(jià)值觀導(dǎo)向，所以說企業(yè)營造良好的工作環(huán)境是旅行社企業(yè)開展內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)。

（二）重視內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理，完善評(píng)估機(jī)制

旅行社企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制能夠有效地幫助企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)過程中減少問題的出現(xiàn)，合理地規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)的損失。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，企業(yè)可以及時(shí)地補(bǔ)救問題，提前做好防范工作，將企業(yè)的損失降到最低。旅行社企業(yè)需要提高對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的重視，派專人負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，提高風(fēng)險(xiǎn)管理重要性的意識(shí)，對(duì)自身存在的內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，理性地判斷內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的損失，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分類管理，以便企業(yè)制定完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。旅行社企業(yè)按照目前經(jīng)營的實(shí)際情況，準(zhǔn)確做好市場的定位管理，建立內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，遇到問題及時(shí)地整改和補(bǔ)救，把企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)損失降低或者轉(zhuǎn)移，從而確保企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的執(zhí)行力。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)管力度

旅行社企業(yè)要制定完善的內(nèi)部控制機(jī)制，必須要保證監(jiān)管部門工作的獨(dú)立性、法律性和嚴(yán)謹(jǐn)性，同時(shí)規(guī)范監(jiān)管部門的工作程序，對(duì)工作人員進(jìn)行崗位劃分和職責(zé)培訓(xùn)，確保在實(shí)際的工作中能夠認(rèn)真工作。企業(yè)要下放工作權(quán)限，保證監(jiān)管部門的工作能夠按照工作程序完成，減少工作阻力。改變監(jiān)管部門形式主義的工作作風(fēng)，依據(jù)旅行社企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況和問題，重視監(jiān)管工作。企業(yè)重視內(nèi)部整個(gè)過程的監(jiān)管，保證監(jiān)管工作的完整性。按照監(jiān)管工作的要求，建立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)檢查體系，通過監(jiān)管的結(jié)果，能夠客觀地分析出企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，有利于內(nèi)部控制問題的改進(jìn)，最大限度地發(fā)揮工作效能。

（四）提高旅行社企業(yè)的內(nèi)部控制信息化水平

信息時(shí)代各種大數(shù)據(jù)的使用，對(duì)于旅行社企業(yè)的發(fā)展來說，內(nèi)部控制建設(shè)需要重視信息化水平發(fā)展。改變以往的工作模式，建設(shè)企業(yè)內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)，利用信息技術(shù)達(dá)到資源共享的狀態(tài)，減少各部門的工作量。企業(yè)做好信息系統(tǒng)的及時(shí)更新和管理，派專人負(fù)責(zé)，重視工作人員的培訓(xùn)，尤其是法律意識(shí)和工作責(zé)任感，保證企業(yè)信息平臺(tái)管理的安全。企業(yè)還要建立相對(duì)開放的平臺(tái)，便于內(nèi)部各個(gè)部門的溝通和交流，鼓勵(lì)旅行社企業(yè)員工擴(kuò)展思維，創(chuàng)新工作方法。企業(yè)建立自己的服務(wù)平臺(tái)，定期更新與旅行社有關(guān)信息的內(nèi)容，還可以線上交流，回答旅客的咨詢問題，為旅行社企業(yè)的發(fā)展樹立良好的形象，提高企業(yè)的競爭力。以上內(nèi)容都是有效發(fā)揮內(nèi)控作用的方法。

結(jié)語

內(nèi)部控制對(duì)于旅行社企業(yè)的發(fā)展來說具有很重要的意義，為了旅行社企業(yè)提高市場競爭力，企業(yè)需要結(jié)合自身經(jīng)營實(shí)際情況，分析內(nèi)控建設(shè)過程問題的存在點(diǎn)，以便提出整改措施，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機(jī)制。需要在企業(yè)內(nèi)部營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，轉(zhuǎn)變思想，重視監(jiān)管的作用，關(guān)注內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)因素，依托信息技術(shù)，提升旅行社企業(yè)內(nèi)控的價(jià)值，促進(jìn)旅行社企業(yè)走可持續(xù)發(fā)展道路。