管理會計在商業(yè)保理企業(yè)中的應用模式

廣西農墾資產管理有限公司

引言

管理會計包括成本會計和管理控制系統(tǒng)，又稱“內部報告會計”，是為了提高企業(yè)經(jīng)濟效益，會計人員通過一系列專門方法，利用財務會計提供的資料及其他資料進行加工、整理和報告，使企業(yè)各級管理人員能據(jù)以對日常發(fā)生的各項經(jīng)濟活動進行規(guī)劃與控制，并幫助決策者做出各種專門決策的一個會計分支。管理會計的工作中心是管理，并且能協(xié)助企業(yè)順利開展業(yè)務，幫助企業(yè)節(jié)約成本、提高核算效率、防范風險。商業(yè)保理以買賣雙方的真實貿易背景為依托，通過三方之間的合作協(xié)議確定應收賬款的轉讓。商業(yè)保理企業(yè)的主體部門是業(yè)務部門，而財務部門與業(yè)務部門的出發(fā)點不一樣，看待問題的角度不一樣，造成兩者之間難以統(tǒng)一經(jīng)營事項，所以增加了企業(yè)的經(jīng)營成本。為了更好地從企業(yè)整體運營角度去處理實際問題，很多商業(yè)保理企業(yè)開始重視會計管理這一工具，更準確地核算企業(yè)成本、預測風險，還能更好地服務于企業(yè)決策者。

一、管理會計在商業(yè)保理企業(yè)中的重要意義

（一）為商業(yè)保理企業(yè)的決策提供基礎

管理會計服務于企業(yè)內容的管理層，為企業(yè)決策者提供全面而系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息，以此來真實反映企業(yè)內部的運營情況，有利于降低經(jīng)營成本，提升經(jīng)濟效益，為企業(yè)決策者做出正確的決定提供客觀而真實的信息。與一般企業(yè)相比，商業(yè)保理企業(yè)除了受市場因素的影響以外，還受金融環(huán)境的影響比較大，所以企業(yè)在開展業(yè)務活動的時候，需要考慮的因素會更多。管理會計包含管理和會計兩方面的內容，重點內容是管理，除了分析、統(tǒng)計基本的數(shù)據(jù)信息以外，還能統(tǒng)籌法律、政策、財務等方面的信息，為決策管理者提供可靠的信息基礎。財務會計人員可以通過ERP系統(tǒng)將會計報告?zhèn)鬟_給決策管理層，決策者再結合KPI業(yè)績考核系統(tǒng)來及時調整好業(yè)務目標。管理會計報告能使決策管理者對企業(yè)經(jīng)營的成本、業(yè)務、收益等實際數(shù)據(jù)信息一目了然，更快速地分析企業(yè)經(jīng)營中存在的問題，有針對性地提出解決方法，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營結構，大大提高決策者做出決策的準確性。

（二）有利于商業(yè)保理企業(yè)預測風險

商業(yè)保理企業(yè)在開展業(yè)務的時候，不僅會遇到融資和財務風險，還會碰到合同糾紛、違約責任等風險。通過分析管理會計報告，總結以往經(jīng)驗，能有效預測業(yè)務開展過程中的財務風險和融資風險，使企業(yè)能評估風險的可控性，從而有效規(guī)避風險。財務管理人員根據(jù)當前階段的數(shù)據(jù)信息，再結合企業(yè)的經(jīng)營目標，能詳細有效分析企業(yè)未來的盈利情況和成本預算，從而為企業(yè)及時調整好近期的經(jīng)營目標提供可視化數(shù)據(jù)支撐，降低經(jīng)營成本，實現(xiàn)最優(yōu)效益。

管理會計在預測分析商業(yè)保理企業(yè)未來發(fā)展的過程中，不僅依靠經(jīng)營成本、預期收入等絕對數(shù)值，還要結合投資效率比、同期業(yè)務增長率等相對數(shù)值來進行詳細分析。管理會計作為商業(yè)保理企業(yè)預測風險的重要工具，能結合當前企業(yè)的發(fā)展狀況的實際數(shù)據(jù)與期望發(fā)展目標進行分析，使企業(yè)隨時隨地掌握其經(jīng)營情況，為其進一步的發(fā)展提供可靠基礎。此外，管理會計還能預測各個業(yè)務部門的業(yè)績考核情況，對促進業(yè)務增長起著積極作用。

（三）控制商業(yè)保理企業(yè)的經(jīng)營活動

管理會計還具有控制功能，控制企業(yè)順利實現(xiàn)經(jīng)營管理目標。由于商業(yè)保理企業(yè)受市場環(huán)境、金融環(huán)境等因素的影響較大，所以其運營帶有不確定性，在運營的過程中面臨各種各樣潛在的風險，需要通過管理會計來實時監(jiān)督企業(yè)的日常經(jīng)營管理。預算控制是管理會計中的重要內容，能有效監(jiān)管企業(yè)的經(jīng)營管理情況。預算控制包括編制、審定、下達、執(zhí)行和反饋等程序，其中預算執(zhí)行是保證預算控制順利進行的關鍵環(huán)節(jié)。就商業(yè)保理企業(yè)而言，在編制預算方案的時候，要以基數(shù)為基礎，結合經(jīng)營管理目標，制定出合理的預算方案；在執(zhí)行的過程中，要根據(jù)實際情況，節(jié)約經(jīng)營管理成本、提高經(jīng)濟效益，適當調整預定方案，確保投資能在實際行動中達到經(jīng)濟效益最大化；在預算反饋的環(huán)節(jié)中，要重點核查應收賬款的賬面價值和實際價值，并根據(jù)預算反饋結果對預算計劃進行及時、準確調整。

二、管理會計在商業(yè)保理企業(yè)中的應用策略

（一）加強風險管理

結合財務與非財務信息，合理預測商業(yè)保理企業(yè)的經(jīng)營管理風險。財務信息主要包括企業(yè)的賬簿、憑證、報表等基本的數(shù)據(jù)信息，能對一個企業(yè)某個階段的支出、收入等情況進行量化反映，為企業(yè)做出相關決策提供基本的數(shù)據(jù)基礎；非財務信息主要包括人力資源信息、基本技術信息等，這些資源信息從側面上反映了商業(yè)保理企業(yè)的經(jīng)營管理面貌。例如，商業(yè)保理企業(yè)業(yè)務部人員的工作積極性、工作氛圍等，這些都能映射一個公司的經(jīng)營管理情況。商業(yè)保理企業(yè)必須將財務信息與非財務信息相結合起來，科學評估企業(yè)經(jīng)營管理狀況，為企業(yè)進一步制定經(jīng)營管理目標打下良好的基礎，這樣才能促進企業(yè)發(fā)展。雖然非財務信息不能通過報表來反映，但是可以通過其他形式來進行反映，管理人員要靈活運用和把握。例如，相關管理人員可以不定期地突襲公司業(yè)務部，檢查他們的工作積極性，還可以定期組織培訓會議，了解他們的業(yè)務情況。

嚴格審查，確保資產完整，控制好資產風險。資產完整性是影響企業(yè)風險的重要因素，所以企業(yè)一定要確保資產完整性，把資產風險降到最低。第一，企業(yè)可以建立定期清查制度，對保理企業(yè)內部的固定資產進行全面清查，并記錄在相應的賬簿里；第二，規(guī)范企業(yè)行為，對商業(yè)保理企業(yè)的業(yè)務進行監(jiān)管，明確各個主體的權責，以免發(fā)生意外時出現(xiàn)權責不明的情況；第三，設立專門的資產保管員，并明確其職責，及時查驗公司內部的重大資產、重大事項等，嚴格監(jiān)管公司資產，有效防控風險。此外，費用支出是公司風險控制的重點內容，要嚴格把控費用支出。根據(jù)以往的支出記錄和公司近期的經(jīng)營目標，先做好費用預算標準，一旦超出了費用預算，要及時對每一項業(yè)務進行復核，并對原始憑證等財務信息進行復核審查，審查無誤后再報銷超出的支出費用。

（二）打造會計信息系統(tǒng)，加強部門間的溝通

首先，商業(yè)保理企業(yè)要加強信息系統(tǒng)建設，為管理會計提供基礎，結合企業(yè)實際情況建立適合企業(yè)自身特點的SSC財務共享服務中心。共享服務中心能降低管理會計人員的時間成本和人力成本，管理會計人員統(tǒng)計好相應的數(shù)據(jù)信息以后錄入共享系統(tǒng)中即可，能高效率地向各個業(yè)務部門提供高質量的數(shù)據(jù)服務。相對于商業(yè)保理企業(yè)的其他業(yè)務部門來說，傳統(tǒng)的財務會計所收集的信息更加準確、客觀、可靠，所以管理會計要結合傳統(tǒng)的財務會計服務，通過SSC系統(tǒng)完成數(shù)據(jù)收集、分析等，并將數(shù)據(jù)及時傳遞到響應的業(yè)務部門。

其次，要結合SSC建立適合本企業(yè)的ERP系統(tǒng)，以便數(shù)據(jù)信息能快速傳遞到管理層手中，保證數(shù)據(jù)的時效性和準確性。管理層再結合業(yè)務人員的KPI考核，對業(yè)務人員進行考核，形成可持續(xù)性的溝通管理流程。

（三）節(jié)約成本，減少資金浪費

成本管控是管理會計的重要環(huán)節(jié)，只有控制好成本，才能維持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。第一，財務管理人員要樹立良好的成本戰(zhàn)略管理思維，關注商業(yè)保理企業(yè)的業(yè)務目標和債務情況，做好基本的月度結賬工作，對業(yè)務的每一項支出都認真進行梳理，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展作出貢獻。第二，企業(yè)要加強財務管理人員的專業(yè)培訓，提升財務管理人員在成本管控、財務報告分析、信息技術運用等方面的專業(yè)能力，培養(yǎng)專業(yè)的財務管理人員。只有培養(yǎng)好財務管理人員的節(jié)約意識并付諸實踐，才能使商業(yè)保理企業(yè)從源頭上合理制約資金支出，為企業(yè)投資其他項目留下空間。

（四）建立科學的預算管理體系

科學的預算管理體系能為商業(yè)保理企業(yè)控制好資金流，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。要建立科學的預算管理體系就要從以下三個方面出發(fā)：第一，明確各個部門的預算。將精細化理念運用到每一個階段中，對商業(yè)保理企業(yè)的每個經(jīng)營管理階段的支出、收入進行合理預算，科學預測商業(yè)保理企業(yè)的經(jīng)營管理目標；第二，加強預算的事中監(jiān)管。根據(jù)每個部門的實際情況和發(fā)展需要，先制定好預算計劃，對超出計劃的預算進行嚴格監(jiān)管，并反復核查每一項預算支出，確保數(shù)據(jù)的準確性；第三，落實預算責任。加強各個部門人員的責任意識，及時糾正商業(yè)保理企業(yè)中存在的預算問題，落實預算責任來加強各個部門的責任意識。

（五）構建完善的會計管理體系

一個完善的會計管理體系能確保會計管理工作真正落實到位，為此很有必要建立完善的會計管理體系。一方面，明確好企業(yè)內部的崗位職責，對出納、會計等財務崗位以及其他的業(yè)務等非財務崗進行職責劃分并真正落實到位，激發(fā)企業(yè)內部潛力；另一方面，建立安全的會計信息保障機制，將每一個會計檔案歸檔并加強保存管理，并把憑證、報表等進行安全保管，確保會計信息真實有效，以保障會計管理工作順利進行。構建了完善的會計管理體系，財務部門和管理部門就能隨時隨地查賬，對企業(yè)以往的支出、收入等都能輕松掌握，也為企業(yè)的清算程序提供了證據(jù)。

結語

綜上所述，管理會計在商業(yè)保理企業(yè)的經(jīng)營管理中起著非常重要的作用，不僅能為企業(yè)預測風險、減少成本，還能為企業(yè)制定未來的發(fā)展計劃提供可靠的數(shù)據(jù)基礎。因此，很有必要發(fā)展管理會計在商業(yè)保理企業(yè)中的功能，并在實際經(jīng)營管理中建設好管理會計的發(fā)展條件，使管理會計更好地服務于商業(yè)保理企業(yè)。在管理會計的服務下，商業(yè)保理企業(yè)在與買方與賣方合作的過程中能更加得心應手，業(yè)務進展得更加順利，從而企業(yè)能得到更好的發(fā)展。