政府審計(jì)信息公開(kāi)工作的現(xiàn)狀及對(duì)策探討

■李娜

一、政府審計(jì)信息公開(kāi)工作的現(xiàn)狀

1.審計(jì)廳（局）微信公眾號(hào)建設(shè)初具成效。

目前，“互聯(lián)網(wǎng)+”已經(jīng)與我們的生活普遍聯(lián)系在一起。國(guó)家也在推崇政府部門(mén)與互聯(lián)網(wǎng)的聯(lián)系。而微信公眾號(hào)作為一個(gè)被社會(huì)公眾廣泛使用的新媒體工具，在信息傳播時(shí)效性與廣泛性有很強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)。微信平臺(tái)不僅擁有數(shù)以?xún)|計(jì)的用戶量，而且每月的活躍用戶可以高達(dá)8.09 億，各個(gè)省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)紛紛通過(guò)開(kāi)通微信公眾號(hào)，向社會(huì)公眾普及審計(jì)知識(shí)，公開(kāi)審計(jì)結(jié)果，同時(shí)宣傳自己的工作成果。

通過(guò)調(diào)查，目前全國(guó)34 個(gè)省級(jí)行政區(qū)域的審計(jì)廳（局），已有22 個(gè)建立了微信公眾號(hào)平臺(tái)，開(kāi)通率高達(dá)64.71%，并且都有微信平臺(tái)認(rèn)證的政府官方平臺(tái)標(biāo)志。以江蘇省審計(jì)廳的公眾號(hào)為例，江蘇省審計(jì)廳在2016 年2 月完成了微信認(rèn)證，至2021 年共有1.2 萬(wàn)粉絲量。公開(kāi)內(nèi)容分為審計(jì)動(dòng)態(tài)和通知公告兩個(gè)欄目，到2021 年7 月11 日總計(jì)發(fā)布了5302 條審計(jì)信息。

2.主動(dòng)公開(kāi)數(shù)量與質(zhì)量逐年提升。

政府審計(jì)信息的公開(kāi)方式通常有主動(dòng)公開(kāi)與被動(dòng)公開(kāi)兩種。目前審計(jì)廳（局）公開(kāi)信息依舊是以主動(dòng)公開(kāi)為主，且數(shù)量與質(zhì)量主動(dòng)公開(kāi)的信息都在逐年增加。2008 年之前公開(kāi)信息的目的更多是為自己的工作增加可辯護(hù)性，所以公開(kāi)的數(shù)量并不是很多，但是在《條例》頒發(fā)了之后，審計(jì)信息的公開(kāi)變成了一種法定義務(wù)，政府審計(jì)信息公開(kāi)的數(shù)量增加是一種必然趨勢(shì)；其次，公開(kāi)的范圍也越來(lái)越廣，從開(kāi)始的審計(jì)結(jié)果公告慢慢地豐富為通知公告、審前公示、審計(jì)動(dòng)態(tài)、審計(jì)法規(guī)與政策解讀等。盡管各審計(jì)廳（局）的公開(kāi)內(nèi)容模塊各有不同，但是以上所列舉的幾項(xiàng)是最基本的公開(kāi)信息，個(gè)別審計(jì)廳（局）還有審計(jì)案例分享，或者新的審計(jì)技術(shù)手段講解。總之，政府審計(jì)信息公開(kāi)的數(shù)量與質(zhì)量都有極大的增加。

3.依申請(qǐng)公開(kāi)次數(shù)波動(dòng)大。

在審計(jì)廳（局）門(mén)戶網(wǎng)站政務(wù)公開(kāi)板塊中，依申請(qǐng)公開(kāi)是重要的組成部分。近幾年，審計(jì)廳（局）收到的依申請(qǐng)公開(kāi)的數(shù)量波動(dòng)較大。以北京市審計(jì)局、山東省審計(jì)廳為例，北京市審計(jì)局在2015 年開(kāi)通了依申請(qǐng)公開(kāi)信息的網(wǎng)上辦理功能。當(dāng)年共收到4 件依申請(qǐng)公開(kāi)信息，2016～2020 年收到的依申請(qǐng)公開(kāi)信息依次為17 件、29 件、66 件、15 件、15 件。而山東省審計(jì)廳在2016～2020 年依申請(qǐng)公開(kāi)的信息數(shù)量則分別是13 件、78 件、6 件、7 件、20 件。可見(jiàn)，在2017 年審計(jì)廳（局）依申請(qǐng)公開(kāi)信息的數(shù)量達(dá)到高峰值是一種普遍狀態(tài)，并且相關(guān)部門(mén)的回復(fù)率均達(dá)到了100%。同時(shí)通過(guò)統(tǒng)計(jì)分析申請(qǐng)人申請(qǐng)的內(nèi)容，可以進(jìn)一步了解社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)信息的需求。

二、政府審計(jì)信息公開(kāi)中存在的問(wèn)題

1.公開(kāi)方式單一。

在這個(gè)信息爆炸的時(shí)代，社會(huì)公眾從新媒體獲取所需信息已是一種常態(tài)，因而各個(gè)政府部門(mén)都借助新媒體來(lái)公開(kāi)信息。鄭小榮認(rèn)為我國(guó)審計(jì)信息公開(kāi)的渠道單一，應(yīng)將新媒體融入到審計(jì)信息公開(kāi)中。審計(jì)廳(局)的信息公開(kāi)平臺(tái)建設(shè)比較完善的是相應(yīng)的門(mén)戶網(wǎng)站，但僅此是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。微信公眾號(hào)也是信息公開(kāi)的平臺(tái)之一，審計(jì)廳（局）應(yīng)該盡可能達(dá)到100%的開(kāi)通率，豐富和規(guī)范微信公眾號(hào)公開(kāi)，給下屬審計(jì)單位做信息公開(kāi)的好榜樣。同時(shí)探索其他的新媒體平臺(tái)，例如微博，一個(gè)互動(dòng)性非常強(qiáng)且信息公開(kāi)信息成本低的平臺(tái)。

2.信息公開(kāi)的范圍界定不清。

政府審計(jì)信息公開(kāi)的范圍邊界不清晰是上至審計(jì)署，下至縣級(jí)的審計(jì)機(jī)關(guān)在信息公開(kāi)都會(huì)面對(duì)的挑戰(zhàn)。在審計(jì)廳（局）的門(mén)戶網(wǎng)站政務(wù)公開(kāi)板塊是固定的四部分，分別是政府信息公開(kāi)指南，政府信息公開(kāi)制度以及法定主動(dòng)公開(kāi)內(nèi)容，依申請(qǐng)公開(kāi)。審計(jì)信息大多在主動(dòng)公開(kāi)內(nèi)容里邊包含，但是審計(jì)廳（局）公開(kāi)的范圍各有不同，部分審計(jì)廳（局）該板塊公開(kāi)的審計(jì)信息僅包含審計(jì)結(jié)果與審計(jì)通知，審計(jì)動(dòng)態(tài)、其他的信息在門(mén)戶網(wǎng)站的首頁(yè)。但是有些審計(jì)廳（局）會(huì)把所有需要公開(kāi)的審計(jì)信息全部歸納在該目錄下。

3.公開(kāi)信息內(nèi)容不統(tǒng)一，不完整。

從目前各個(gè)審計(jì)廳（局）已經(jīng)在公開(kāi)信息平臺(tái)上公開(kāi)的信息內(nèi)容來(lái)看，普遍存在公開(kāi)內(nèi)容范圍各異、不完整的問(wèn)題。例如審計(jì)機(jī)關(guān)信息公開(kāi)都包含審計(jì)結(jié)果公告，有的公告只會(huì)提及查出來(lái)的問(wèn)題，即審計(jì)結(jié)果，只有部分會(huì)涉及審計(jì)過(guò)程。大多審計(jì)結(jié)果公告不包含審計(jì)整改的內(nèi)容，不過(guò)近兩年審計(jì)機(jī)關(guān)逐漸在關(guān)注審計(jì)整改的情況，因而在審計(jì)公告中有的會(huì)提及審計(jì)整改。還有審前公示的公開(kāi)，即使是審前公示做的比較好的審計(jì)廳（局），也主要是關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，其他類(lèi)型審計(jì)審前公示的信息并不多見(jiàn)。審前公示與審計(jì)結(jié)果公告應(yīng)該是相互對(duì)應(yīng)的。不僅如此，由于審前公示的要素沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)公示的內(nèi)容也都是各具“特色”。

4.信息公開(kāi)的及時(shí)性不強(qiáng)。

瀏覽各審計(jì)廳（局）信息公開(kāi)的時(shí)間發(fā)現(xiàn)，審計(jì)信息公開(kāi)時(shí)效性弱十分明顯。審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)動(dòng)態(tài)與審計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)度基本是吻合的，但其他審計(jì)信息，尤其是審計(jì)結(jié)果公告，會(huì)出現(xiàn)審計(jì)公告間隔期很長(zhǎng)的情況，兩條審計(jì)公告公開(kāi)的時(shí)間相隔三四個(gè)月，與審計(jì)公告中審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間差距更是相差8 個(gè)月以上。這是因?yàn)椴糠謱徲?jì)廳（局）會(huì)選擇在第二年綜合公布第一年同類(lèi)型審計(jì)項(xiàng)目的結(jié)果，即使兩個(gè)項(xiàng)目的實(shí)施時(shí)間有所差異，少部分審計(jì)廳（局）仍然會(huì)選擇根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目來(lái)公布審計(jì)結(jié)果。還有可能是在某一天集中公布一段時(shí)間審計(jì)結(jié)果公告，這種處理方式導(dǎo)致的審計(jì)項(xiàng)目與審計(jì)結(jié)果差異盡管小于前兩種，但仍然不可忽視。

5.專(zhuān)業(yè)人員的素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。

通過(guò)調(diào)查，各審計(jì)廳（局）信息公開(kāi)的年度報(bào)告中，認(rèn)為本部門(mén)缺乏專(zhuān)業(yè)信息公開(kāi)人員的問(wèn)題連續(xù)的、大范圍被提及。首先，是專(zhuān)業(yè)人員的工作能力有限，滿足不了信息公開(kāi)的工作硬性要求，包括編寫(xiě)信息公開(kāi)目錄，保證信息公開(kāi)的時(shí)效性、十分熟悉地運(yùn)用信息公開(kāi)的法律法規(guī)等。其次，是審計(jì)廳（局）信息公開(kāi)的專(zhuān)業(yè)人員數(shù)量與單位規(guī)模不匹配。審計(jì)廳（局）信息公開(kāi)人員構(gòu)成包含專(zhuān)業(yè)人員與兼職人員兩部分，并且普遍來(lái)看兼職人員的占比往往高于專(zhuān)業(yè)人員。兼職人員在專(zhuān)業(yè)能力，工作時(shí)長(zhǎng)等各個(gè)方面的不足都影響了審計(jì)信息公開(kāi)的效果。

三、政府審計(jì)信息公開(kāi)出現(xiàn)問(wèn)題的原因分析

1.制度缺陷。

我國(guó)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行“行政型”管理，在工作時(shí)要接受雙重領(lǐng)導(dǎo)，因而其在信息公開(kāi)的制度建設(shè)上會(huì)受到局限。第一，盡管2019 年《審計(jì)法（修訂草案征求意見(jiàn)稿）》中提及了審計(jì)公告制度由“可以”調(diào)整為“應(yīng)當(dāng)”，但是2020 年修訂了的新《審計(jì)法》中仍然是審計(jì)機(jī)關(guān)依法公告審計(jì)信息，所屬授權(quán)性的法規(guī)，法律層面的強(qiáng)制性仍然不足，其他與審計(jì)信息公開(kāi)相關(guān)的部門(mén)規(guī)章，甚至層級(jí)更低的文件，其執(zhí)行力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。第二，審批程序模糊。由于存在審計(jì)機(jī)關(guān)要接受雙重領(lǐng)導(dǎo)，在公開(kāi)審計(jì)信息時(shí)，尤其是審計(jì)結(jié)果公告，本級(jí)人民政府要同意，并且出于各種因素的考量有權(quán)利干涉公告的內(nèi)容。除此之外，例如經(jīng)責(zé)的審計(jì)結(jié)果還要被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人同意才可以公告。這些原因都導(dǎo)致了審計(jì)信息的質(zhì)量缺陷。

2.審計(jì)工作的固有限制。

審計(jì)工作的專(zhuān)業(yè)性比較強(qiáng)，對(duì)于非專(zhuān)業(yè)的人而言，其中大部分人并不能很好的理解審計(jì)結(jié)果公告類(lèi)型的審計(jì)信息。現(xiàn)在審計(jì)結(jié)果公告與其相關(guān)解讀基本能一一對(duì)應(yīng)，但這并不能從根本上解決審計(jì)結(jié)果公告專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的問(wèn)題。這也就導(dǎo)致了為什么審計(jì)廳（局）不同類(lèi)型的信息瀏覽量的差異巨大，類(lèi)似審計(jì)動(dòng)態(tài)的內(nèi)容就像新聞通知一樣被大多數(shù)人可以輕易地理解接收。

3.缺乏獨(dú)立的監(jiān)督。

政府部門(mén)公開(kāi)信息，應(yīng)當(dāng)包含事前投入、事中控制以及事后的監(jiān)督。然而就目前審計(jì)機(jī)關(guān)信息公開(kāi)開(kāi)展情況來(lái)看，事后獨(dú)立的監(jiān)督缺乏是普遍存在的。從宏觀層面而言，目前沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)監(jiān)督政府信息公開(kāi)的部門(mén)來(lái)對(duì)信息公開(kāi)的效果與效率來(lái)進(jìn)行監(jiān)督。從外部監(jiān)督來(lái)看，由于長(zhǎng)久以來(lái)深入人心的階層觀念，公眾的監(jiān)督意識(shí)還是比較弱，相比主動(dòng)獲取信息，更情愿被動(dòng)地接收政府部門(mén)公開(kāi)的信息。并且對(duì)信息內(nèi)容的客觀性很少會(huì)產(chǎn)生質(zhì)疑。從內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制來(lái)看，監(jiān)督與混亂并存，各個(gè)口徑不一的監(jiān)督并不能系統(tǒng)客觀地對(duì)審計(jì)信息公開(kāi)評(píng)價(jià)。反而會(huì)增加審計(jì)機(jī)關(guān)信息公開(kāi)的工作量。

四、完善政府審計(jì)信息公開(kāi)工作的建議

1.拓寬審計(jì)信息公開(kāi)平臺(tái)的建設(shè)。

審計(jì)機(jī)關(guān)除了建設(shè)好門(mén)戶網(wǎng)站之外，還應(yīng)該關(guān)注其他信息公開(kāi)平臺(tái)的建設(shè)，例如國(guó)家審計(jì)署已開(kāi)通了專(zhuān)門(mén)的微信公眾號(hào)與微博賬號(hào)。有學(xué)者通過(guò)實(shí)證研究以及規(guī)范研究的手段分析了微信公眾號(hào)與微博對(duì)審計(jì)信息公開(kāi)的作用。認(rèn)為其有很大的正向作用且成本低、互動(dòng)性強(qiáng)的特色。其次，應(yīng)該在平臺(tái)建設(shè)的過(guò)程中注意信息公開(kāi)的板塊設(shè)計(jì)，若可以恰當(dāng)?shù)姆謪^(qū)，如分為審計(jì)動(dòng)態(tài)、審計(jì)公告，公告內(nèi)部又根據(jù)審計(jì)類(lèi)型細(xì)化等，便于大家檢索所需的信息。最后，在信息公開(kāi)的任何平臺(tái)有提意見(jiàn)的通道，方便公眾提出有效的改進(jìn)意見(jiàn)，或者定期的發(fā)布問(wèn)卷調(diào)查，把各個(gè)平臺(tái)關(guān)注審計(jì)信息的粉絲力量利用起來(lái)，建立與公眾的有效溝通。

2.統(tǒng)一信息公開(kāi)屬性的標(biāo)準(zhǔn)。

審計(jì)信息公開(kāi)標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)而言意義重大。哪些內(nèi)容應(yīng)該公開(kāi)，哪些內(nèi)容應(yīng)該保密。公開(kāi)目錄下面必須包含哪些內(nèi)容，可以包含哪些內(nèi)容，不能包含哪些內(nèi)容，目前的審計(jì)機(jī)關(guān)在這些信息上過(guò)大的自由裁量權(quán)導(dǎo)致了審計(jì)信息公開(kāi)邊界性各不相同，在2019 年修訂的《條例》中進(jìn)一步規(guī)范了不應(yīng)該公開(kāi)的信息內(nèi)涵，把屬于國(guó)家秘密的情況做出了列舉等。但就審計(jì)信息而言該規(guī)定仍然需要細(xì)化，才會(huì)更加具有操作性。審計(jì)署應(yīng)該首先進(jìn)行規(guī)范信息公開(kāi)目錄的工作，然后進(jìn)行試點(diǎn)，進(jìn)而統(tǒng)一審計(jì)機(jī)構(gòu)公開(kāi)審計(jì)信息的標(biāo)準(zhǔn)，制定各種相關(guān)的政策法規(guī)等。

3.提高信息公開(kāi)內(nèi)容的質(zhì)量。

審計(jì)信息公開(kāi)一方面是為了滿足公眾的需求，另一方面是審計(jì)工作結(jié)果的展示。而審計(jì)結(jié)果公告是審計(jì)信息中專(zhuān)業(yè)性含量很高的文件。在審計(jì)結(jié)果公告的內(nèi)容規(guī)范性上還需要進(jìn)一步的提升，各個(gè)審計(jì)機(jī)構(gòu)在公布審計(jì)結(jié)果公告時(shí)，應(yīng)包含同樣的信息要素，對(duì)審計(jì)過(guò)程信息該如何披露、審計(jì)整改意見(jiàn)應(yīng)由哪些要件構(gòu)成，都要有詳細(xì)的規(guī)范。最后能夠全面的將重要信息都進(jìn)行公開(kāi)。在此基礎(chǔ)上，在依申請(qǐng)公開(kāi)中拒絕公開(kāi)的申請(qǐng)應(yīng)給出具體的說(shuō)明解釋。避免公開(kāi)信息“秘密化”的情況。在每年的審計(jì)信息公開(kāi)工作年報(bào)中應(yīng)當(dāng)細(xì)化信息公開(kāi)的內(nèi)容，并將改進(jìn)措施的可行性進(jìn)行度量。

4.加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)人員的培養(yǎng)。

加強(qiáng)信息公開(kāi)專(zhuān)業(yè)人員的素質(zhì)培養(yǎng)也是提高信息公開(kāi)質(zhì)量中必不可少的步驟。專(zhuān)業(yè)人員首先應(yīng)具備審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，其次還要有過(guò)硬的計(jì)算機(jī)技能。審計(jì)機(jī)構(gòu)可以再加大員工培訓(xùn)力度，讓審計(jì)人員懂技術(shù)，技術(shù)人員懂審計(jì)，盡量減少兼職人員的比例。讓專(zhuān)業(yè)的人員干專(zhuān)業(yè)的事。除此之外，可以在高校審計(jì)學(xué)生的教學(xué)中加入“審計(jì)相關(guān)的計(jì)算機(jī)”課程，從源頭上培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)人員。從法律角度考慮，可以設(shè)置相應(yīng)人員的執(zhí)業(yè)資格考試，實(shí)行“持證上崗”，通過(guò)提高就業(yè)門(mén)檻來(lái)保證信息公開(kāi)人員的專(zhuān)業(yè)性。

5.健全審計(jì)信息公開(kāi)工作的監(jiān)督機(jī)制。

健全審計(jì)信息公開(kāi)工作的監(jiān)督機(jī)制由內(nèi)外部?jī)删S度進(jìn)行。內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)明確對(duì)審計(jì)信息公開(kāi)現(xiàn)有監(jiān)督功能部門(mén)責(zé)任，解決多頭管理的問(wèn)題。將信息公開(kāi)責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，建立個(gè)人職業(yè)道德檔案。并進(jìn)行定期更新，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲甚至問(wèn)責(zé)機(jī)制，對(duì)違反職業(yè)道德的人員實(shí)施懲罰或追究責(zé)任，完善信息公開(kāi)的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制。審計(jì)信息公開(kāi)相關(guān)的職業(yè)道德包括及時(shí)處理依申請(qǐng)公開(kāi)，無(wú)償提供審計(jì)信息等。

外部監(jiān)督主要是社會(huì)公眾的監(jiān)督。從根源上解決這個(gè)問(wèn)題需要強(qiáng)化社會(huì)公眾的監(jiān)督意識(shí)?？梢酝ㄟ^(guò)社區(qū)宣傳、單位公司培訓(xùn)的方式來(lái)引導(dǎo)公眾正視對(duì)政府公開(kāi)的各類(lèi)信息的看法，若有疑慮，應(yīng)該通過(guò)恰當(dāng)?shù)氖侄蝸?lái)維護(hù)自己的知情權(quán)與監(jiān)督權(quán)。同時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)要保障公眾咨詢(xún)、反饋問(wèn)題的信息通道通暢。