財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中的應(yīng)用

譚燕紅 廣州建設(shè)工程質(zhì)量安全檢測(cè)中心有限公司

引言

受新冠肺炎疫情影響，全世界的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)嚴(yán)峻，許多企業(yè)都面臨著前所未有的危機(jī)。為了在經(jīng)濟(jì)上舒緩壓力，我國(guó)前后出臺(tái)了多個(gè)政策來(lái)扶持企業(yè)渡過(guò)難關(guān)，如社保減免、降稅免息、分發(fā)消費(fèi)券等措施。企業(yè)需要充分的利用相關(guān)政策來(lái)保證自身的經(jīng)營(yíng)活力，推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。而財(cái)務(wù)分析能夠幫助企業(yè)更科學(xué)、更合理的進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策，幫助企業(yè)在最大程度上規(guī)避經(jīng)營(yíng)或財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還能夠清晰地反映出企業(yè)當(dāng)前在管理上存在的問(wèn)題。企業(yè)需要根據(jù)財(cái)務(wù)分析結(jié)果，來(lái)作出最佳決策，在病毒時(shí)代，更好、更穩(wěn)定地發(fā)展下去。

一、財(cái)務(wù)分析概述

財(cái)務(wù)分析作為財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)之一，不單單是對(duì)已經(jīng)完成的財(cái)務(wù)核算工作進(jìn)行總結(jié)，還可以對(duì)企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行較準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)。完成好財(cái)務(wù)分析工作，能夠縱觀企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，引導(dǎo)企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的不足，進(jìn)而幫助企業(yè)尋找解決措施。比如，通過(guò)對(duì)近期財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)構(gòu)成進(jìn)行細(xì)致分析，就能夠明確近期給企業(yè)帶來(lái)最大利潤(rùn)貢獻(xiàn)的業(yè)務(wù)是什么；通過(guò)對(duì)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)、運(yùn)營(yíng)情況的分析，就能夠了解到在企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的環(huán)節(jié)當(dāng)中，哪些決策提高了企業(yè)的獲利能力；通過(guò)對(duì)企業(yè)債務(wù)償還能力的分析，就能夠有效的規(guī)避各類的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的時(shí)候，企業(yè)往往會(huì)采用比率和比較分析互相結(jié)合的方法，來(lái)對(duì)企業(yè)盈利、運(yùn)營(yíng)、償債等能力進(jìn)行分析。通過(guò)各類財(cái)務(wù)指標(biāo)的對(duì)比，就能夠幫助企業(yè)判斷目前資金構(gòu)成是否存在不足。財(cái)務(wù)分析下的每項(xiàng)指標(biāo)內(nèi)容都不盡相同，能夠從多個(gè)方面，全面的表現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)企業(yè)的發(fā)展是至關(guān)重要的。企業(yè)的管理層需要重視財(cái)務(wù)分析工作，其目的不僅是對(duì)當(dāng)前企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀有清晰的了解，還是為未來(lái)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)作出精準(zhǔn)的預(yù)測(cè)和判斷的根據(jù)依據(jù)，只有通過(guò)綜合與權(quán)衡企業(yè)的收益與損失，才能夠進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理能力。

二、財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中所起的作用

（一）預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)分析能夠幫助企業(yè)對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)情況有清晰的了解，當(dāng)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況與預(yù)期目標(biāo)存在差異，財(cái)務(wù)分析能夠迅速幫助企業(yè)辨別差異產(chǎn)生的原因。比如，通過(guò)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)數(shù)據(jù)、現(xiàn)金流動(dòng)比例、盈利能力等的相關(guān)數(shù)據(jù)的變化，來(lái)檢查工作流程的是否存在問(wèn)題，并進(jìn)一步提供科學(xué)的決策依據(jù)以及科學(xué)建議，作出合理的經(jīng)營(yíng)決策，推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。

（二）對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析

財(cái)務(wù)分析能夠幫助企業(yè)對(duì)預(yù)算完成情況進(jìn)行檢查，對(duì)管理工作人員的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核，決策階層能夠更加清楚的了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)未來(lái)發(fā)展能力做出準(zhǔn)確評(píng)估，幫助完善員工的績(jī)效考核系統(tǒng)。特別是在如今受到病毒影響的情況下，全世界經(jīng)濟(jì)下行，部分的投資項(xiàng)目能否按照正常的計(jì)劃進(jìn)行，在國(guó)家政策下能否申請(qǐng)優(yōu)惠的利率銀行貸款，都需要財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行相應(yīng)的融資成本、投資收益率等評(píng)估，來(lái)為管理層提供可靠的決策依據(jù)。

三、財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策應(yīng)用中存在的問(wèn)題

（一）在經(jīng)營(yíng)決策時(shí)忽略財(cái)務(wù)分析

存在部門企業(yè)的管理人員往往只關(guān)注能夠給企業(yè)帶來(lái)直接收益的部分，比如：市場(chǎng)營(yíng)銷部門、廣告部門，而忽視財(cái)務(wù)工作，對(duì)財(cái)務(wù)分析能夠?yàn)槠髽I(yè)作出的貢獻(xiàn)，沒(méi)有清楚的認(rèn)識(shí)。經(jīng)營(yíng)決策也往往只是通過(guò)管理人員的經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行，把財(cái)務(wù)分析工作作為日常核算的數(shù)據(jù)的環(huán)節(jié)，而忽視了財(cái)務(wù)報(bào)表能夠準(zhǔn)確反映企業(yè)的資金使用、資金流入、流出等情況。這是財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的應(yīng)用中存在的問(wèn)題之一。透過(guò)財(cái)務(wù)分析報(bào)表來(lái)清楚的反映企業(yè)近期的經(jīng)營(yíng)情況，是否存在客戶流失或者競(jìng)爭(zhēng)壓力過(guò)大等問(wèn)題。由于部分企業(yè)的管理階層對(duì)于財(cái)務(wù)分析的作用并沒(méi)有清晰的認(rèn)知，導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析往往流于形式，難以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策起到相應(yīng)的指導(dǎo)作用。

（二）業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)脫節(jié)

財(cái)務(wù)分析往往是在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行評(píng)估、整理和分析的，并沒(méi)有與其他部門具體的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)合，難以更加深入地反映出企業(yè)可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)因素。比如，企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率是能夠反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)的重要指數(shù)，指數(shù)越高就意味著企業(yè)能夠獲取資金的能力越強(qiáng)。此外，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率的因素是多種多樣的，如成本的多少、質(zhì)量的優(yōu)劣、銷售價(jià)格的高低等，倘若難以清楚地掌握潛在風(fēng)險(xiǎn)因素的來(lái)源，就難以為企業(yè)的決策提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持。這是財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的應(yīng)用中存在的問(wèn)題之一。就目前而言，大多數(shù)企業(yè)所賦予財(cái)務(wù)人員獲取業(yè)務(wù)信息的權(quán)利并不夠，進(jìn)而使得財(cái)務(wù)人員難以收集到較為全面的信息數(shù)據(jù)，所收集到的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，具有片面性和不完善性，就難免會(huì)導(dǎo)致業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)相脫節(jié)，從不準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中所得出的結(jié)果，其準(zhǔn)確性和實(shí)用性自然難以保證。

（三）財(cái)務(wù)分析專業(yè)能力需提高

就目前而言，國(guó)內(nèi)提倡會(huì)計(jì)人員向管理會(huì)計(jì)方向轉(zhuǎn)型。只是就現(xiàn)實(shí)情況來(lái)說(shuō)，還有部分財(cái)務(wù)工作人員依然堅(jiān)守傳統(tǒng)思維，只是停留在最為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)核算工作上，對(duì)于各類的財(cái)務(wù)分析軟件和工具無(wú)法熟練的操作，或者出現(xiàn)財(cái)務(wù)分析計(jì)算方法不當(dāng)、分析手段單一，難以合理高效的采用最佳的方法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，分析所依憑數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性有待提高。除此之外，對(duì)于企業(yè)外部環(huán)境的變化不夠敏銳，甚至冷漠、不關(guān)心，不了解企業(yè)具體的管理、市場(chǎng)、生產(chǎn)的現(xiàn)狀，導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的分析浮于表面，都將使得財(cái)務(wù)分析工作變?yōu)闊o(wú)用功，其就難以將分析結(jié)果應(yīng)用到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策當(dāng)中，也難以為經(jīng)營(yíng)決策提供相應(yīng)的方向和依據(jù)。

四、財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策應(yīng)用中存在問(wèn)題的解決措施

（一）將財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)緊密結(jié)合

太過(guò)關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)本身而不結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)情況，以及企業(yè)的管理階層對(duì)于財(cái)務(wù)工作的不看重，都是導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析最終結(jié)果難以為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策發(fā)揮作用的重要原因。財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析工作的時(shí)候，不僅需要對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，還需要和業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)相互結(jié)合，才能夠根據(jù)企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況作出準(zhǔn)確的評(píng)估，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)不斷地完善管理決策體系。企業(yè)的管理人員需要轉(zhuǎn)換決策和管理思路，重視財(cái)務(wù)工作，重視財(cái)務(wù)分析結(jié)果，才能夠進(jìn)一步的加強(qiáng)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)之間結(jié)合，構(gòu)建完善的信息共享平臺(tái)。財(cái)務(wù)工作人員需要積極參與到企業(yè)相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)決策會(huì)議，加入企業(yè)決策的討論當(dāng)中。深入到各個(gè)部門對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行信息數(shù)據(jù)的收集，修正以往錯(cuò)誤的信息數(shù)據(jù)，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的精確度和可信度，使得財(cái)務(wù)分析的結(jié)果更加的科學(xué)、合理，成為企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策的重要依據(jù)。

（二）組建專業(yè)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)

財(cái)務(wù)分析工作由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)分析形式多樣，工具復(fù)雜，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況作出科學(xué)精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)分析，就需要財(cái)務(wù)部門的工作人員具有素質(zhì)過(guò)硬的專業(yè)能力和財(cái)務(wù)信息的處理能力。這就意味著財(cái)務(wù)工作人員需要以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)轉(zhuǎn)變?yōu)槟軌驅(qū)ω?cái)務(wù)數(shù)據(jù)的進(jìn)行綜合使用的人才。首先，企業(yè)需要組建具備高超業(yè)務(wù)能力的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，在錄用新人的時(shí)候，需要從各個(gè)方面考察對(duì)方的專業(yè)能力，優(yōu)先的選擇有豐富經(jīng)驗(yàn)并且勤政好學(xué)的人才。其次，企業(yè)需要定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，通過(guò)對(duì)其數(shù)據(jù)分析能力、企業(yè)管理能力、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)收集等綜合能力進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)。并通過(guò)健全企業(yè)自身的激勵(lì)體系，來(lái)鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員與時(shí)俱進(jìn)，考取相應(yīng)的專業(yè)技能證書，不斷地提高自身的專業(yè)素養(yǎng)。將所學(xué)知識(shí)靈活的運(yùn)用到日常的企業(yè)財(cái)務(wù)分析工作當(dāng)中，進(jìn)而充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析對(duì)企業(yè)的作用，通過(guò)分析結(jié)果來(lái)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)決策中存在的問(wèn)題，并及時(shí)地采取有效措施，進(jìn)行解決。

（三）適應(yīng)行業(yè)內(nèi)在經(jīng)濟(jì)規(guī)律

因新冠肺炎疫情影響，全世界經(jīng)濟(jì)低迷，絕大多數(shù)的企業(yè)都面臨著前所未有的壓力。企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員在完成自身工作的同時(shí)，需要具備敏銳的洞察力，及時(shí)地了解國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化。特別是涉及行業(yè)發(fā)展的政策的出臺(tái)，需要及時(shí)地對(duì)國(guó)家政策進(jìn)行細(xì)致分析，研究政策會(huì)對(duì)企業(yè)或行業(yè)產(chǎn)生的影響。除此之外，在享受政策支持的時(shí)候，需要對(duì)行業(yè)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)有相應(yīng)的判斷，企業(yè)做好足夠的準(zhǔn)備，才能夠應(yīng)對(duì)外在大環(huán)境的變化，更好地適應(yīng)行業(yè)的內(nèi)在經(jīng)濟(jì)規(guī)律。以此，來(lái)幫助企業(yè)的管理階層更好地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策。

結(jié)語(yǔ)

總而言之，財(cái)務(wù)分析要在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中進(jìn)行有效的應(yīng)用，就需要不斷地與業(yè)務(wù)活動(dòng)相融合、時(shí)刻關(guān)注宏觀政策的變化、不斷地提高人員的專業(yè)素質(zhì)。但就目前而言，絕大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析并沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。企業(yè)需要根據(jù)自身的實(shí)際情況，分析自身財(cái)務(wù)分析工作的不足之處，進(jìn)而采取相應(yīng)的措施，來(lái)不斷地提高自身財(cái)務(wù)分析工作的質(zhì)量，幫助企業(yè)做出科學(xué)合理的經(jīng)營(yíng)決策，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展。