金融行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀和改善對策

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引言

隨著利率管制放松，利率風(fēng)險不斷出現(xiàn)，對金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營產(chǎn)生很大威脅。金融機(jī)構(gòu)競爭日益激烈，部分金融機(jī)構(gòu)采取金融創(chuàng)新作為擴(kuò)大市場份額的競爭手段，但新金融產(chǎn)品的產(chǎn)生發(fā)展使得金融機(jī)構(gòu)面臨更多潛在風(fēng)險[1]。金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)對其生存發(fā)展具有重要意義，必須加快提高金融行業(yè)機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理內(nèi)控能力，有效控制金融行業(yè)擴(kuò)大的風(fēng)險。因此研究金融行業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)控建設(shè)具有重要的現(xiàn)實意義。

一、金融行業(yè)內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀

經(jīng)過多年發(fā)展，我國的金融業(yè)內(nèi)控體系有了很大進(jìn)步，內(nèi)控體系制度不斷健全。我國頒布相關(guān)法律推進(jìn)了內(nèi)控制度的建設(shè)。但與發(fā)達(dá)國家相比，目前我國的金融內(nèi)控還有一定的差距。經(jīng)常發(fā)生金融機(jī)構(gòu)的犯罪案件，這是內(nèi)控制度不健全的結(jié)果。金融行業(yè)內(nèi)部控制的作用體現(xiàn)在它對金融風(fēng)險的控制、防范，內(nèi)部控制體系的完善是構(gòu)建行業(yè)文化的依據(jù)，可以有效防范金融危機(jī)帶來的創(chuàng)傷，保障其經(jīng)濟(jì)利益[2]。

內(nèi)部控制是企業(yè)為了保障經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行，保障資產(chǎn)的安全以及會計資料的真實合法、防治舞弊行為，而制定的策略和實施程序。金融行業(yè)是經(jīng)濟(jì)市場往來收支的結(jié)算中心，促進(jìn)了市場的發(fā)展。金融行業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)了一些風(fēng)險，威脅其生存。金融行業(yè)要用健全的內(nèi)控制度保證自身發(fā)展，實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，防范金融風(fēng)險的沖擊。我國金融行業(yè)不能充分認(rèn)識內(nèi)部控制，導(dǎo)致其作用不能發(fā)揮[3]。內(nèi)部控制并非各種規(guī)章制度的建設(shè)，還包括它對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運行的動態(tài)監(jiān)督。現(xiàn)實生活中，存在諸多人治現(xiàn)象，對一些違規(guī)操作不敢依法查處，對一些違規(guī)人員不敢依法給予懲罰，助長了一些不良行為。

我國金融行業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系不健全。反映在控制環(huán)節(jié)不全面，控制系統(tǒng)不嚴(yán)密。其原因有幾點。① 我國金融行業(yè)的決策程序和制度不健全，缺乏科學(xué)性與民主性，使監(jiān)管部門失去了對決策者的制約。② 金融行業(yè)各職能部門對內(nèi)控不重視，影響了其有效性。③ 內(nèi)控制度不健全，導(dǎo)致基層行政管理者不能實施監(jiān)督與檢查，不能及時處理出現(xiàn)的問題，不合規(guī)現(xiàn)象不能得到解決。

內(nèi)控體系缺乏有效的評價指標(biāo)。社會經(jīng)濟(jì)活動的多樣化，導(dǎo)致現(xiàn)有的控制手段已經(jīng)不能防范金融風(fēng)險。對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的事前事后新生的金融風(fēng)險防范力度不夠；沒有內(nèi)控考核評價指標(biāo)，金融企業(yè)不能考核內(nèi)控的執(zhí)行情況；控制手段滯后，監(jiān)管人員素質(zhì)低。企業(yè)文化是行業(yè)發(fā)展的核心，好的企業(yè)文化會提高內(nèi)控的執(zhí)行效率。然而目前我國金融行業(yè)內(nèi)控體系尚未建立良好的企業(yè)文化。

二、金融行業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)控問題分析

內(nèi)控體系的構(gòu)建應(yīng)該以會計內(nèi)控為切入點。內(nèi)控實施的效果直接影響金融行業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益是管理工作的重點。會計控制是保證資產(chǎn)安全的一種制約手段?，F(xiàn)代金融致力于提高從業(yè)人員的職業(yè)道德教育，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)控體系[4]。金融行業(yè)內(nèi)控需要了解機(jī)構(gòu)內(nèi)控現(xiàn)狀，分析金融行業(yè)內(nèi)控面臨的風(fēng)險，更好地發(fā)揮內(nèi)控監(jiān)督制約作用。

（一）金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控環(huán)境不健全

目前金融行業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)控環(huán)境問題表現(xiàn)為對員工道德思想教育重視不足，不相容職責(zé)未分離。良好的內(nèi)控文化是內(nèi)控環(huán)境的重要部分，可以彌補(bǔ)內(nèi)控制度的不足。如何培養(yǎng)健康的內(nèi)控文化至關(guān)重要。只有通過良好內(nèi)控文化才能防止類似違規(guī)行為再次發(fā)生。金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控文化存在不足，表現(xiàn)為企業(yè)員工內(nèi)控意識薄弱，交易員將違規(guī)定位為追求企業(yè)利益最大化，忽視帶來的風(fēng)險。其他員工對來自內(nèi)外部警示信息未予以重視，金融機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)問題未深入調(diào)查，導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)發(fā)生巨額虧損。

（二）缺乏有效的風(fēng)評機(jī)制

1864年法國法興銀行成立，有77個國家地區(qū)12萬名員工，興業(yè)銀行在操作復(fù)雜衍生金融產(chǎn)品領(lǐng)域負(fù)有盛名，然而2008年爆出金融歷史上最大違規(guī)操作丑聞，交易員杰羅米違規(guī)購買大量歐洲股指期貨，為銀行造成71億美元損失。法興銀行事件是典型的操作風(fēng)險時空事件。暴露出商業(yè)金融機(jī)構(gòu)缺乏有效的風(fēng)評機(jī)制，在風(fēng)險監(jiān)控方面存在不足。金融機(jī)構(gòu)對交易員頭寸控制集中于凈頭寸，交易員利用監(jiān)管漏洞虛構(gòu)賣出交易數(shù)據(jù)，造成凈頭寸未超額假象。商業(yè)金融機(jī)構(gòu)對人員管理風(fēng)險考慮不足，基層分行機(jī)構(gòu)權(quán)力集中，通常僅對高管人員做離任審計，而忽視員工思想道德建設(shè)，造成員工法律制度觀念淡薄。

三、金融行業(yè)內(nèi)控建設(shè)策略

建設(shè)有力的內(nèi)控評價機(jī)制。內(nèi)控機(jī)制是保證內(nèi)控有效進(jìn)行的依據(jù)。內(nèi)控要配備高素質(zhì)人才，既有深厚的專業(yè)理論，又熟悉各項業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度。還要定期培訓(xùn)內(nèi)控人員，讓他們了解最新法業(yè)務(wù)變化，掌握監(jiān)控技巧，解決業(yè)內(nèi)控制薄弱的局面?？刂平Y(jié)構(gòu)包括對行業(yè)各級部門、分支結(jié)構(gòu)的控制制度；上級部門對下級的監(jiān)督檢查，對風(fēng)險暴露的檢查、對出現(xiàn)問題的跟蹤制度。適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離是內(nèi)控的重要環(huán)節(jié)。

建立完好的信息交流機(jī)制，尤其是向上級報告制度。內(nèi)控的有效性要以全面的信息共享為基礎(chǔ)。還要求信息的可靠性、及時性和低成本。除此以外，還要有可靠的信息系統(tǒng)，包括業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)，并具備安全性和應(yīng)急手段。有效的內(nèi)控系統(tǒng)還需要有效的溝通渠道。尤其是向上級報告制度，可以保證上級管理人員，直至董事會全面及時了解經(jīng)營信息與風(fēng)險狀況，迅速做出決策。

對經(jīng)營中的風(fēng)險有充分認(rèn)知，并持續(xù)監(jiān)控。有效的內(nèi)控一定要能夠識別經(jīng)營中面臨的重點風(fēng)險，尤其是新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品帶來的風(fēng)險，要加以高度重視。并根據(jù)經(jīng)營狀況的變化合理整改內(nèi)控，以解決新增風(fēng)險。內(nèi)部審計部門是內(nèi)控的重要組成部分，金融機(jī)構(gòu)需要能夠勝任審計工作的人員對內(nèi)控進(jìn)行全面有效的內(nèi)部審計。內(nèi)部審計應(yīng)直接向董事會、審計委員會匯報工作，不受其他部門的限制。還要監(jiān)督內(nèi)控總體是否有效。內(nèi)控還應(yīng)包括問題整改機(jī)制，如果發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理活動的缺陷，應(yīng)該立即向相關(guān)管理層報告，根據(jù)制度采取整改措施。

新時期的發(fā)展，應(yīng)不斷深化金融體制改革的力度，通過規(guī)范公司制度管理，完善產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，健全股東代表大會制度，明確股東和董事會的權(quán)利，形成有效的制約機(jī)制。上市金融機(jī)構(gòu)要通過股票期權(quán)的形式進(jìn)行激勵。對原來的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行劃分與重組，可以減少管理層，要執(zhí)行和管理授權(quán)制度，對其進(jìn)行監(jiān)督。建立共享系統(tǒng)以識別風(fēng)險，金融業(yè)通常設(shè)置三道防線預(yù)防風(fēng)險。第一道防線是及時總結(jié)和反饋內(nèi)控中發(fā)現(xiàn)的問題；第二道防線是全面評估執(zhí)行情況和內(nèi)控制度是否健全；第三道防線是分析評估結(jié)果。

明確管理層的職權(quán)。管理層包括董事會、高級管理層與監(jiān)事會。董事會負(fù)責(zé)內(nèi)控體系的建立，高級管理層制定內(nèi)控政策，保障各項內(nèi)控職責(zé)的履行。監(jiān)事會監(jiān)督董事會和高級管理層的履行情況。通過激勵制度強(qiáng)化金融業(yè)內(nèi)控執(zhí)行力。金融業(yè)可以通過合理地內(nèi)控獎懲制度調(diào)動員工的工作積極性。堅持制度面前人人平等的原則，使新的內(nèi)控機(jī)制更好的發(fā)揮。

培育優(yōu)秀的內(nèi)控文化。企業(yè)文化是由其價值觀、儀式、信念、符號等組成的特有的文化形象。企業(yè)文化是長期形成的，可以促進(jìn)推動企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)文化既可以激發(fā)員工的工作動力，培養(yǎng)員工的職業(yè)道德，又可以保證各項機(jī)制的有效實行。現(xiàn)在社會市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜，金融業(yè)要認(rèn)識到內(nèi)控體系對企業(yè)發(fā)展的重要性，以本行業(yè)工作方向為基礎(chǔ)，建設(shè)綜合的內(nèi)控體系。規(guī)范工作人員的行為。

結(jié)語

本文概述金融行業(yè)內(nèi)控相關(guān)理論，分析金融行業(yè)內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀，指出金融行業(yè)企業(yè)內(nèi)控存在缺乏有效的風(fēng)評機(jī)制，內(nèi)控環(huán)境不健全問題；提出加強(qiáng)金融行業(yè)內(nèi)控建設(shè)的對策。金融行業(yè)內(nèi)控是為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)對風(fēng)險防范監(jiān)控的過程，金融行業(yè)內(nèi)控是有限的風(fēng)險防范機(jī)制，對我國金融行業(yè)內(nèi)控建設(shè)采取系列措施，內(nèi)控能力增強(qiáng)，但內(nèi)控風(fēng)險管理依然薄弱。暴露出金融行業(yè)內(nèi)控管理存在不安全因素。完善內(nèi)控制度需要良好的金融生態(tài)環(huán)境，需要提升內(nèi)控風(fēng)險意識，重視控制活動開展，提高監(jiān)督人員素質(zhì)水平，營造良好的金融內(nèi)控環(huán)境。