基層疾控機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析與改進(jìn)策略

林翠知 古田縣疾病預(yù)防控制中心

引言

在依法治國(guó)的背景下，單位內(nèi)部控制建設(shè)被提升到新的高度，成為提高履職能力、防范舞弊和預(yù)防腐敗的重要手段。當(dāng)前基層疾控機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制存在一些問(wèn)題，影響基層疾控提供公共服務(wù)水平，制約基層疾控機(jī)構(gòu)持續(xù)健康發(fā)展。

一、加強(qiáng)基層疾控機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的重要性。

基層疾控機(jī)構(gòu)是全額撥款的事業(yè)單位，經(jīng)費(fèi)主要由中央、省、市、縣財(cái)政撥款，中央、省、市主要是下?lián)苤卮蠊残l(wèi)生專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，今年因?yàn)楣残l(wèi)生事件，新增中央抗疫國(guó)債基金以及中央直達(dá)疫情專項(xiàng)資金。財(cái)政撥款收入占單位總收入90%以上。由于其收入結(jié)構(gòu)的特殊性，較少考慮成本管理和財(cái)政資金使用效益。如何加強(qiáng)基層疾控機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)，提高財(cái)政資金的使用效益，發(fā)揮疾控機(jī)構(gòu)的公共服務(wù)職能，具有重要的意義。

二、當(dāng)前基層疾控機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制不能有效發(fā)揮作用

基層疾控機(jī)構(gòu)缺乏對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，錯(cuò)誤地把財(cái)政批復(fù)的預(yù)算等同于單位的內(nèi)部控制。不重視內(nèi)部控制，認(rèn)為執(zhí)行日常業(yè)務(wù)工作更重要，對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施范圍存在誤解，認(rèn)為內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)的事，與其他業(yè)務(wù)科室無(wú)關(guān)。薄弱的內(nèi)部控制意識(shí)，影響了內(nèi)部控制作用的有效發(fā)揮，也使得內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

（二）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作薄弱

基層疾控機(jī)構(gòu)承擔(dān)艾滋病、結(jié)核病等多項(xiàng)重大公共衛(wèi)生項(xiàng)目，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)金額較大，單位領(lǐng)導(dǎo)重業(yè)務(wù)，輕財(cái)務(wù)，會(huì)計(jì)人員僅限于記賬、報(bào)賬，票據(jù)到手已經(jīng)是最后一個(gè)流程，尤其是辦公費(fèi)、專用材料費(fèi)、宣傳費(fèi)等支出，沒(méi)有詳細(xì)劃分是哪個(gè)項(xiàng)目使用，造成項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)督作用明顯弱化。

（三）預(yù)算編制質(zhì)量低，預(yù)算編制與業(yè)務(wù)活動(dòng)相脫節(jié)

基層疾控機(jī)構(gòu)普遍認(rèn)為預(yù)算編制只是會(huì)計(jì)的工作，與其他業(yè)務(wù)科室沒(méi)多大關(guān)系，造成業(yè)務(wù)科室不參與預(yù)算編制，財(cái)務(wù)科與其他業(yè)務(wù)科室之間缺乏有效溝通。預(yù)算編制過(guò)程短、時(shí)間緊，沒(méi)有全面考慮單位的發(fā)展規(guī)劃和項(xiàng)目工作重點(diǎn)，可能導(dǎo)致預(yù)算編制質(zhì)量低，預(yù)算項(xiàng)目編制粗糙。缺乏考慮預(yù)算項(xiàng)目績(jī)效指標(biāo)設(shè)置細(xì)化量化，定量和定性指標(biāo)相結(jié)合的有效措施，項(xiàng)目績(jī)效指標(biāo)參考標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定是否合理，績(jī)效目標(biāo)的設(shè)定是否與績(jī)效目標(biāo)值相匹配等，這些問(wèn)題直接導(dǎo)致預(yù)算約束性不夠，隨意性大。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整時(shí)，又按照規(guī)定的程序重新申請(qǐng)調(diào)整，因此這樣的操作過(guò)程實(shí)際上嚴(yán)重影響了預(yù)算編制的嚴(yán)肅性與項(xiàng)目進(jìn)度。

（四）固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)不健全，職責(zé)不清

基層疾控機(jī)構(gòu)由于人員少，一般不設(shè)置專門的科室管理固定資產(chǎn)，由辦公室代管，資產(chǎn)管理人員還承擔(dān)別的科室工作，存在一人多崗，無(wú)法全身心投入到資產(chǎn)管理工作中且管理水平不高。如固定資產(chǎn)盤點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)與臺(tái)賬不符或出現(xiàn)交叉問(wèn)題時(shí)，往往各自為政、職責(zé)不清，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)存在浪費(fèi)或流失的風(fēng)險(xiǎn)。

三、剖析基層疾控機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制問(wèn)題的根源

（一）內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，觀念不強(qiáng)

相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制工作的重要性給予充分肯定，普遍對(duì)內(nèi)部控制工作了解不深，單純地認(rèn)為內(nèi)部控制工作是財(cái)務(wù)管理，主要涉及資金的問(wèn)題，與其他業(yè)務(wù)科室沒(méi)有關(guān)系。有的甚至認(rèn)為建立內(nèi)部控制制度浪費(fèi)時(shí)間、精力，導(dǎo)致一些基層疾控機(jī)構(gòu)尚未建立內(nèi)部控制制度，或雖有規(guī)章制度和內(nèi)部控制手冊(cè)，但形同虛設(shè)，從而造成內(nèi)部控制無(wú)章可循、有章不循的局面，也給內(nèi)部控制工作的開(kāi)展帶來(lái)很大的阻力。

（二）財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高

基層疾控機(jī)構(gòu)由于人員少，具體分工不合理，存在一人多崗。不關(guān)注崗位能力的配備，部分財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，尤其是2017年11月取消會(huì)計(jì)從業(yè)資格證后，在選擇財(cái)務(wù)人員時(shí)具有很大的隨意性，一些疾控機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)不是專業(yè)人員擔(dān)任，沒(méi)有專業(yè)的業(yè)務(wù)知識(shí)，在工作中經(jīng)常出現(xiàn)錯(cuò)誤和偏差，致使財(cái)政資金管理存在風(fēng)險(xiǎn)，直接影響內(nèi)部控制實(shí)施的有效性。

（三）預(yù)算編制的重要性認(rèn)識(shí)不強(qiáng)

基層疾控機(jī)構(gòu)是全額撥款的事業(yè)單位，資金主要來(lái)源是同級(jí)財(cái)政撥款以及省市財(cái)政部門下?lián)艿闹卮蠊残l(wèi)生專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。每年第四季度以本年度相關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行增減，編制下年度的單位預(yù)算，財(cái)政部門根據(jù)人大批復(fù)的預(yù)算經(jīng)費(fèi)進(jìn)行資金撥付。由于預(yù)算資金來(lái)源的特殊性，單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算編制沒(méi)有足夠重視，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中力度不強(qiáng)，業(yè)務(wù)科室在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中難以同步，制約了預(yù)算執(zhí)行的效果。

（四）固定資產(chǎn)管理制度不健全

基層疾控機(jī)構(gòu)管理人員意識(shí)薄弱，只重視固定資產(chǎn)的購(gòu)置，不對(duì)設(shè)備日常管理及維護(hù)，設(shè)備存在安全隱患，固定資產(chǎn)管理職責(zé)不明確。實(shí)物賬或臺(tái)賬不齊，資產(chǎn)領(lǐng)用及保管記錄不全，手續(xù)不完備。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全，監(jiān)督力度不夠，固定資產(chǎn)的管理環(huán)節(jié)存在風(fēng)險(xiǎn)隱患。

四、完善基層疾控機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的對(duì)策及建議

（一）建立健全內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化內(nèi)部控制的意識(shí)

加大宣傳力度，樹立全員參與內(nèi)部控制的意識(shí)[2]。基層疾控機(jī)構(gòu)人員編制少，不具備單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門的，應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況依托辦公室，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵性崗位，確定關(guān)鍵性崗位定期輪崗和強(qiáng)制休假制度；明確不相容崗位相分離，在重大問(wèn)題決策、重要干部任免、重要項(xiàng)目安排以及大額資金使用上執(zhí)行班子成員集體決策會(huì)簽制度；內(nèi)部控制貫穿于單位業(yè)務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督的全過(guò)程。涉及單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)科室，努力實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)范圍全覆蓋，形成人人心中有內(nèi)部控制的局面。每個(gè)人都按照各自的職責(zé)權(quán)限、范圍和程序完成工作。

（二）提升財(cái)務(wù)人員的知識(shí)水平，強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算

注重財(cái)務(wù)人員的配備，通過(guò)公開(kāi)招聘、競(jìng)爭(zhēng)上崗等多種方式選聘財(cái)務(wù)人員，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)?；鶎蛹部貦C(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)主要是重大公共衛(wèi)生專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，嚴(yán)格按照《重大公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助項(xiàng)目專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法》規(guī)定，按規(guī)定的用途和范圍進(jìn)行資金支付，不得擅自擴(kuò)大專項(xiàng)資金的支出范圍，不得擠占專項(xiàng)資金，確保?？顚Ｓ谩Ｘ?cái)務(wù)人員平時(shí)要多與相關(guān)業(yè)務(wù)科室溝通協(xié)調(diào)，了解項(xiàng)目工作進(jìn)展情況，實(shí)現(xiàn)資金支付與項(xiàng)目進(jìn)度相適應(yīng)，提高重大公共衛(wèi)生項(xiàng)目資金的使用效益[3]。年度末，開(kāi)展轉(zhuǎn)移支付重大公共衛(wèi)生項(xiàng)目資金績(jī)效自評(píng)，通過(guò)績(jī)效評(píng)價(jià)具體的定性、定量指標(biāo)，反映專項(xiàng)資金的投入、產(chǎn)出以及效益指標(biāo)。

（三）加強(qiáng)單位對(duì)預(yù)算管理的重視

單位領(lǐng)導(dǎo)要對(duì)預(yù)算編制的重要性加以宣傳普及，促使單位全體員工轉(zhuǎn)變預(yù)算編制單純是財(cái)務(wù)科職責(zé)的狹隘觀念，形成相關(guān)業(yè)務(wù)科室共同參與預(yù)算編制。單位項(xiàng)目編制要考慮輕重緩急，做到穩(wěn)妥可靠、量入為出、收支平衡。項(xiàng)目預(yù)算編制要量力而行，避免預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中頻繁調(diào)整。在政務(wù)公開(kāi)欄或單位內(nèi)部網(wǎng)站公開(kāi)本單位預(yù)算，增加預(yù)算公開(kāi)透明度。對(duì)于財(cái)務(wù)人員一方面增強(qiáng)她們的職業(yè)素養(yǎng)，借助崗位培訓(xùn)，提高預(yù)算編制的質(zhì)量水平，另一方面是要加強(qiáng)各業(yè)務(wù)科室的溝通協(xié)調(diào)，共同參與全面做好單位預(yù)算編制，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

（四）完善固定資產(chǎn)的管理制度

設(shè)立專人管理，合理配置新增固定資產(chǎn)，提高資產(chǎn)的使用效率[4]。避免國(guó)有資產(chǎn)的浪費(fèi)或流失。修訂完善固定資產(chǎn)管理制度。隨著政府對(duì)基層疾控機(jī)構(gòu)的加大投入，基層疾控機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)數(shù)量及金額日趨龐大，尤其是實(shí)驗(yàn)室專用儀器檢測(cè)設(shè)備日益增多，如何管好用好這些專用設(shè)備是擺在當(dāng)前資產(chǎn)管理的一大問(wèn)題。對(duì)于購(gòu)置到位的專用設(shè)備，制定固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行編號(hào)管理，落實(shí)設(shè)備的使用人員，及時(shí)組織人員到省、市疾控機(jī)構(gòu)進(jìn)行培訓(xùn)，也可以邀請(qǐng)?jiān)O(shè)備生產(chǎn)廠家對(duì)使用人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其能熟練操作，防止因操作失誤致使設(shè)備出現(xiàn)故障或損壞，影響設(shè)備使用壽命和日常檢測(cè)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。固定資產(chǎn)的報(bào)廢、毀損應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的審批程序[4]。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部控制不僅是單位自我約束的有效手段，還是提高公共服務(wù)效率的科學(xué)方式和重要內(nèi)容?？茖W(xué)完善的內(nèi)部控制制度，可以使業(yè)務(wù)工作分工明確、職責(zé)清楚、堵塞漏洞，讓財(cái)務(wù)工作有章可循，做到收支規(guī)范化，避免國(guó)有資產(chǎn)流失，從源頭上制止腐敗等現(xiàn)象的發(fā)生，從而提升基層疾控公共服務(wù)水平，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率。