我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題和對(duì)策分析

作者簡(jiǎn)介：仲菲（1980— ），女，漢族，河北保定人。主要研究方向：資金管控。

摘 要：財(cái)務(wù)內(nèi)控通過采用一定的方法，可以使公司組織的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)有條不紊地進(jìn)行。其內(nèi)部控制主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是公司會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境具有重要作用。目前，很多企業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)發(fā)展尚不完善，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作仍以傳統(tǒng)的管理模式為基礎(chǔ)，往往受到資本配置和投資管理經(jīng)驗(yàn)的啟發(fā)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，有利于建立科學(xué)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，有利于企業(yè)會(huì)計(jì)核算的明確規(guī)范，有利于明確各部門的職責(zé)，有利于公司行為的紀(jì)律性。以便他們能夠規(guī)范自己的行為。二是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控工作使財(cái)務(wù)活動(dòng)更加規(guī)范。企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)主要包括投融資活動(dòng)、資金交易和分銷活動(dòng)。三是維護(hù)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。目前，部分企業(yè)將家庭成員或親屬作為財(cái)務(wù)管理的一部分，不符合相關(guān)法律法規(guī)。在財(cái)務(wù)管理方面，公司應(yīng)聘用會(huì)計(jì)師和專業(yè)管理人員，并在上任后接受適當(dāng)?shù)睦^續(xù)培訓(xùn)，使他們能夠盡快投入財(cái)務(wù)管理工作，以確保財(cái)務(wù)管理更有效、更真實(shí)。最后，對(duì)公司財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制可以控制公司資金的使用。每次資金的使用都必須記錄在計(jì)劃中并形成文件，以有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保業(yè)務(wù)的正常發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù);內(nèi)部控制;存在的問題;對(duì)策分析

內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是加強(qiáng)企業(yè)管理的保障，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。另一方面，可以根據(jù)崗位不相容原則，加強(qiáng)控制約束，建立控制平衡機(jī)制，充分提高職能效率，促進(jìn)既定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革和發(fā)展的大背景下，加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)整體管理水平，對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著非常重要的作用。尤其是國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，影響內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的因素越來越多。因此，要有效提高上市企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和效率，必須培養(yǎng)創(chuàng)新的管理意識(shí)，充分利用先進(jìn)的技術(shù)手段，加強(qiáng)全面內(nèi)部控制。有鑒于此，本文分析了國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在的問題，并提出加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施。

一、國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性

（一）提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量

一方面，財(cái)務(wù)管理方面的內(nèi)部控制和支出共享受內(nèi)部管制管制管制。通過保證上市公司金融信息的質(zhì)量，降低金融數(shù)據(jù)的完整性。而與此相反，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制需要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，涉及上市公司會(huì)計(jì)管理和運(yùn)作，降低金融風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作的質(zhì)量和品質(zhì)，改進(jìn)業(yè)務(wù)管理。

（二）保障資產(chǎn)安全

內(nèi)部金融控制控制上市公司的資產(chǎn)。首先，應(yīng)該通過建立和維護(hù)防止浪費(fèi)資金的系統(tǒng)來提高資產(chǎn)使用的效率。例如，可以實(shí)施一個(gè)資產(chǎn)購買計(jì)劃，完美地制定招生政策，審查資產(chǎn)購買需要和有效性，并通過重復(fù)或過度采購避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失。促進(jìn)常規(guī)資產(chǎn)儲(chǔ)存和保養(yǎng)，以增加利用、識(shí)別最佳生產(chǎn)時(shí)間并提高效率。這種方法將降低管理成本。內(nèi)部金融管制通過減少個(gè)人富裕的儲(chǔ)蓄激勵(lì)以及控制資產(chǎn)處置導(dǎo)致的浪費(fèi)和違規(guī)行為，加強(qiáng)對(duì)公司流動(dòng)的控制。

（三）推動(dòng)企業(yè)管理的高效性

內(nèi)部控制支持企業(yè)日常業(yè)務(wù)和企業(yè)在預(yù)算管理和財(cái)務(wù)分析方面的戰(zhàn)略決策，并提高公司在管理活動(dòng)方面的效率。在財(cái)務(wù)管理方面，預(yù)算流程應(yīng)該更好地與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)掛鉤。結(jié)合總預(yù)算情況，總預(yù)算就可以對(duì)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面管理并領(lǐng)導(dǎo)各部門更加有效地利用這些資源。例如，當(dāng)國(guó)有企業(yè)在國(guó)內(nèi)外發(fā)展項(xiàng)目時(shí)，充分的預(yù)算管理有助于項(xiàng)目管理團(tuán)隊(duì)改善對(duì)資金的控制，幫助分析季度、年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，那下一個(gè)周期的結(jié)果作為目標(biāo)為提高公司的能力，科學(xué)制定發(fā)展目標(biāo)。此外，分析國(guó)內(nèi)和國(guó)際市場(chǎng)、國(guó)家政策和客戶信用狀況也可提高認(rèn)識(shí)和保護(hù)企業(yè)免受風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（四）為實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)做出貢獻(xiàn)

制定戰(zhàn)略商業(yè)目標(biāo)的依據(jù)是分析公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及預(yù)測(cè)未來市場(chǎng)動(dòng)態(tài)。通過加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，企業(yè)可以提供更準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，幫助它們制定能科技實(shí)現(xiàn)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。此外，財(cái)務(wù)控制評(píng)估的內(nèi)部機(jī)制可以增強(qiáng)員工激勵(lì)，造成所有部門員工之間不受尊重的競(jìng)爭(zhēng)，激勵(lì)員工提升自己的技能。通過培養(yǎng)員工的動(dòng)機(jī)和個(gè)人技能，公司的生產(chǎn)率可以提高，公司實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的能力也能更好地做出貢獻(xiàn)。

二、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題分析

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系得不到重視

國(guó)有企業(yè)正在逐步從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變，但作為長(zhǎng)期規(guī)劃的一部分，一些國(guó)有企業(yè)無法獨(dú)立經(jīng)營(yíng)，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度相對(duì)較新，而一些國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部管理的看法相對(duì)落后。一些高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)不夠重視，部門管理職能不夠明確。高管認(rèn)為財(cái)務(wù)職能僅限于簡(jiǎn)單的記賬和對(duì)賬，財(cái)務(wù)控制和審計(jì)職能不到位，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系缺失，財(cái)務(wù)控制職能無法發(fā)揮作用。近年來，由于外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的快速變化，國(guó)有企業(yè)改革步伐進(jìn)一步加快。如果現(xiàn)有財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不適應(yīng)現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)方式的變化，則國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的實(shí)施將無法落實(shí)。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主體不明確

上市企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的層次又細(xì)分為以董事會(huì)為中心的公司治理控制、以管理為中心的公司管理控制、以全員為中心的任務(wù)管理或經(jīng)營(yíng)控制。為使內(nèi)部財(cái)務(wù)控制有效發(fā)揮作用，在公司內(nèi)部設(shè)立相應(yīng)的機(jī)構(gòu)部門，使各部門的職責(zé)更加明確，各部門之間的分工明確。職工之間相互核實(shí)，使不相容的職能得以分離，董事會(huì)、股東大會(huì)、監(jiān)事會(huì)和公司管理層的職能聯(lián)系起來。目前很多股東、董事會(huì)、上市公司董事會(huì)和上市企業(yè)的監(jiān)管部門沒有其有效的內(nèi)部地位，導(dǎo)致投資者和管理責(zé)任公司、相互監(jiān)督人員不足、內(nèi)部控制體系無法發(fā)揮有效的監(jiān)管作用。

（三）財(cái)務(wù)的內(nèi)控監(jiān)督制度不夠完善

內(nèi)部控制制度也產(chǎn)生了很多效果，但有些效果并不好。內(nèi)部控制制度存在一定的缺陷。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度一旦到位，就由財(cái)務(wù)總監(jiān)全面實(shí)施。內(nèi)部控制體系的建立是基于財(cái)務(wù)的，需要全體員工的參與和部門之間的密切協(xié)作。內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)還必須能夠控制和協(xié)調(diào)服務(wù)。如果國(guó)有企業(yè)沒有完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)制，可能會(huì)出現(xiàn)員工績(jī)效不佳的問題，這將對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)賬目、資金管理和資產(chǎn)管理以及公司的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生影響。如果制度不規(guī)范，不健全，工人之間就會(huì)產(chǎn)生一定的矛盾。