保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部控制探究

韓金昌

[摘 要]隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)保險(xiǎn)事業(yè)也隨之發(fā)展。會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部控制是保險(xiǎn)企業(yè)整體管理結(jié)構(gòu)的重要組成部分。在這兩者之間，內(nèi)部控制是實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要基礎(chǔ)。保險(xiǎn)公司管理模式的逐步轉(zhuǎn)變，功能也發(fā)生了變化，從內(nèi)部會(huì)計(jì)核算到監(jiān)督管理已成為部分保險(xiǎn)公司的日常管理和主要業(yè)務(wù)。在保險(xiǎn)企業(yè)中，會(huì)計(jì)監(jiān)督在健全的內(nèi)部控制制度的支持下，可以有效促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]保險(xiǎn)公司;會(huì)計(jì)監(jiān)督;財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.30.047

1 引言

當(dāng)前，保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展中存在著許多風(fēng)險(xiǎn)，除了保險(xiǎn)欺詐的風(fēng)險(xiǎn)外，內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)也不容忽視。內(nèi)部控制問題影響保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)效率，影響被保險(xiǎn)人的利益，甚至影響我國(guó)金融環(huán)境的健康發(fā)展。特別是，隨著信息技術(shù)的完善和普及，改進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)已成為保險(xiǎn)公司必須面對(duì)的一個(gè)問題。

2 會(huì)計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部控制的內(nèi)涵概述

2.1 會(huì)計(jì)監(jiān)督

會(huì)計(jì)控制是企業(yè)總體控制制度的一個(gè)重要組成部分，保險(xiǎn)監(jiān)督和控制主要通過會(huì)計(jì)手段進(jìn)行所涉及資金的經(jīng)濟(jì)交易和活動(dòng)的合法性和有效性。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)包括以下部分：以會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)，其中包括工資會(huì)計(jì)、資本資產(chǎn)會(huì)計(jì)、產(chǎn)品會(huì)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)和銷售會(huì)計(jì)等具體組成部分，其中包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析。財(cái)務(wù)狀況、預(yù)測(cè)和決定分析、資金管理分析和經(jīng)濟(jì)核算管理分析的內(nèi)部，從數(shù)據(jù)處理的角度來看，會(huì)計(jì)活動(dòng)對(duì)信息有一定的影響，是一個(gè)有組織的過程。數(shù)據(jù)處理和信息生成，可以分成多個(gè)部分，每個(gè)部分都有自己的處理任務(wù)，所有這些任務(wù)相互關(guān)聯(lián)、相互補(bǔ)充，并符合一個(gè)單一的目標(biāo)，形成一整套一致的會(huì)計(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)師綜合會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)包括一個(gè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)、一個(gè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)和一個(gè)財(cái)務(wù)決策支持系統(tǒng)。

2.2 內(nèi)部控制

在保險(xiǎn)企業(yè)中，內(nèi)部控制主要是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中為更好地保護(hù)資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)而采取的一系列措施和控制制度。內(nèi)部控制是保險(xiǎn)企業(yè)必須建立的一種管理和控制制度。其目的是規(guī)范公司的各種會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，確保所有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和信息的真實(shí)性，消除公司經(jīng)營(yíng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

3 我國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制存在的問題

3.1 業(yè)務(wù)人員管理問題

業(yè)務(wù)人員的能力和資格水平?jīng)Q定了保險(xiǎn)公司內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行。業(yè)務(wù)員和企業(yè)之間的關(guān)系不是雇用關(guān)系，而是委托關(guān)系。這種關(guān)系的特質(zhì)使企業(yè)更難管理銷售人員。特別是，一些年齡較大、受教育程度較低的代理人通常不太關(guān)心公司的形象，缺乏責(zé)任感。此外，權(quán)利、責(zé)任和利益的執(zhí)行得不到保證，導(dǎo)致責(zé)任的模糊性。

3.2 承保與理賠環(huán)節(jié)出現(xiàn)的騙保問題

保險(xiǎn)和理賠是保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的重要組成部分，是風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)。特別是在信息時(shí)代，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)已經(jīng)擴(kuò)展到在線平臺(tái)，為保險(xiǎn)公司及其客戶提供了更大的便利，但也為洗錢提供了機(jī)會(huì)和漏洞。一些保單持有人利用保險(xiǎn)公司責(zé)任的漏洞來維護(hù)自己的權(quán)利，從而從保險(xiǎn)公司獲得大量賠償。此外，一些業(yè)務(wù)員與客戶合作，以獲得欺詐性索賠。這些問題不僅影響保險(xiǎn)業(yè)的形象和秩序，而且影響社會(huì)秩序。

3.3 管理職能缺失問題

在保險(xiǎn)事業(yè)中，會(huì)計(jì)控制不僅限于對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)交易的監(jiān)督，還包括對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)的控制和分析以及內(nèi)部控制。因此，監(jiān)督管理人員只有一定的財(cái)務(wù)管理能力，就不能勝任監(jiān)督任務(wù)。它必須對(duì)社會(huì)的所有活動(dòng)有一定程度了解，并能夠以全面和高質(zhì)量的方式發(fā)展其功能價(jià)值。然而，在一些保險(xiǎn)公司，監(jiān)管人員的整體素質(zhì)參差不齊，學(xué)習(xí)能力薄弱，導(dǎo)致工作效率存在差距。還有一些人的道德水平很低，他們有時(shí)會(huì)偏袒他人。為了迅速增加市場(chǎng)份額，新成立的保險(xiǎn)公司通常通過向投保人提供額外的非合同利益和增加傭金來獲得市場(chǎng)份額。甚至有一些公司為了提高業(yè)績(jī)，把銷售任務(wù)交給所有的家庭工人，這使得所有的部門都處于銷售的最前沿。參與財(cái)務(wù)管理的部門和人員的控制職能難以履行，監(jiān)督的科學(xué)性得不到保證。

4 風(fēng)險(xiǎn)管理下保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制措施

4.1 優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

在保險(xiǎn)公司執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí)，要著重強(qiáng)化對(duì)各個(gè)不同環(huán)節(jié)與階段的監(jiān)督管理工作。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生的不同階段要進(jìn)行及時(shí)的跟蹤與管理。如此一來，一旦問題出現(xiàn)或存在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的隱患即能快速反饋與處理，進(jìn)而做好相關(guān)的處理工作。另外，會(huì)計(jì)監(jiān)督工作也要與保險(xiǎn)公司中的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行有效的結(jié)合，以審計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與資金管理的全面審查工作來實(shí)現(xiàn)更為有效的監(jiān)督管理。內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督要結(jié)合自身各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的流程特點(diǎn)，進(jìn)行事前、事中及事后的相關(guān)監(jiān)督制度確立，進(jìn)而能夠全過程、全方位的對(duì)公司運(yùn)營(yíng)提供監(jiān)督與控制保障。

4.2 強(qiáng)化保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管評(píng)估體系構(gòu)建

關(guān)于保險(xiǎn)公司在風(fēng)險(xiǎn)管理框架內(nèi)的內(nèi)部控制，政策要求根據(jù)有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)文件進(jìn)行體制監(jiān)測(cè)。同時(shí)，適用的控制制度要求保險(xiǎn)企業(yè)提交控制和評(píng)估，即對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量進(jìn)行積極評(píng)價(jià)，并將結(jié)果報(bào)告給監(jiān)管機(jī)構(gòu)。在過去幾年中，我國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)已逐步建立了有關(guān)的政策框架，以便為保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理提供政策指導(dǎo)和綜合業(yè)務(wù)服務(wù)。保險(xiǎn)公司需要根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展情況和承保情況確定具體的風(fēng)險(xiǎn)管理措施，并采用不同的方法對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行評(píng)估和處理。在這方面，一個(gè)有效的內(nèi)部控制、監(jiān)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度應(yīng)確保項(xiàng)目的完整性。此外，一個(gè)有效的內(nèi)部監(jiān)督和評(píng)價(jià)控制制度需要設(shè)立有關(guān)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，履行審計(jì)和控制報(bào)告監(jiān)控的職能。保險(xiǎn)公司可根據(jù)其規(guī)模在不同級(jí)別設(shè)置保險(xiǎn)審計(jì)機(jī)構(gòu)，確保其工作的相對(duì)獨(dú)立性，并直接向管理人員報(bào)告。與其他控制機(jī)構(gòu)不同，合格的審計(jì)人員對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)的內(nèi)部控制制度應(yīng)有科學(xué)的了解，能夠保證相關(guān)內(nèi)部控制制度的正確實(shí)施。

4.3 構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

初步準(zhǔn)備工作。保險(xiǎn)公司應(yīng)審查與資金管理有關(guān)的工作流程，并指出關(guān)鍵流程。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程。保險(xiǎn)公司對(duì)于每一步的可能風(fēng)險(xiǎn)分析主要基于工作流中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，借鑒以前的工作經(jīng)驗(yàn)，以確定在某種程度上風(fēng)險(xiǎn)體系的基本內(nèi)容。確定風(fēng)險(xiǎn)估值。保險(xiǎn)公司應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)因素，判斷和確定每個(gè)預(yù)警指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值和合理范圍，同時(shí)對(duì)每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行量化，以便更有效地評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過程。保險(xiǎn)公司根據(jù)確定的風(fēng)險(xiǎn)因素及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，分析企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，查明差距，同時(shí)降低金融風(fēng)險(xiǎn)。此外，當(dāng)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)發(fā)出信號(hào)時(shí)，保險(xiǎn)公司的有關(guān)人員應(yīng)及時(shí)分析信號(hào)的具體情況，并考慮到承保的實(shí)際情況，提出更有效和可行的措施。