新形勢(shì)下財(cái)政稅收體制改革的創(chuàng)新探討

李婉秋

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，財(cái)政稅收發(fā)揮著重要的作用，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)部署中起著物質(zhì)保障。財(cái)政稅收不僅優(yōu)化了資源配置，還能夠保證收入分配合理，是社會(huì)公平發(fā)展的保障。所以，在新時(shí)代背景下，要不斷規(guī)范和完善財(cái)政稅收制度，充分發(fā)揮財(cái)政稅收在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和宏觀政策調(diào)控中的作用，幫助企業(yè)和公民，獲得更好地的生活?，F(xiàn)階段，我國(guó)財(cái)政稅收體制還存在問題，需要剞解決，要想使財(cái)政稅收體制與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)，就必須要完善財(cái)政稅收體制。

關(guān)鍵詞：新形勢(shì);財(cái)政稅收;體制改革

稅收是國(guó)家經(jīng)濟(jì)收入的重要部分，財(cái)政稅收是我國(guó)稅收中的重要部分，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷完善，傳統(tǒng)的財(cái)政稅收體制很難適應(yīng)社會(huì)發(fā)展需要，所以需要?jiǎng)?chuàng)新一套新體制，促進(jìn)財(cái)政稅收體制改革。我國(guó)目前正處于改革的重要階段，在新形勢(shì)下，我國(guó)的財(cái)政稅收體制發(fā)生了重大變化。因此，必須更加重視財(cái)政稅收改革，相對(duì)規(guī)范財(cái)政稅收。

一、新形勢(shì)下財(cái)政稅收體制改革的必要性

近年來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康發(fā)展，財(cái)政稅收收入逐年上升。據(jù)報(bào)道，2018年財(cái)政稅收收入達(dá)到13萬億元，與前幾年相比呈強(qiáng)勁上升趨勢(shì)。我國(guó)堅(jiān)持發(fā)展中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，不斷完善市場(chǎng)機(jī)制，財(cái)政稅收是完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的關(guān)鍵，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。經(jīng)過改革開放后，投資支持等，我國(guó)堅(jiān)定不移地走社會(huì)主義道路，經(jīng)歷了無數(shù)的艱難困苦，一切都是為了提高廣大人民的生活水平，早日建設(shè)小康社會(huì)，財(cái)政稅收對(duì)平衡經(jīng)濟(jì)收入很重要。當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平出現(xiàn)不平衡現(xiàn)象，西部發(fā)展慢，東部發(fā)展快，財(cái)政稅收體制改革能夠穩(wěn)定地區(qū)經(jīng)濟(jì)平衡[1]。此外，有利于當(dāng)前穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展理念，改變當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式。如果國(guó)家出現(xiàn)供需失衡，阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展，政府就需要宏觀調(diào)控，稅收是宏觀調(diào)控的保障，財(cái)政稅收改革促進(jìn)了宏觀調(diào)控的順利進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)理性才能保證朝著科學(xué)的方向前進(jìn)。在我國(guó)，現(xiàn)行的稅收改革是由中央政府管理的，地方政府與中央政府的政策決定共同管理和征收稅收，但是，與我國(guó)的稅收收支相比，這樣的稅制實(shí)施起來非常困難。由于財(cái)政稅收由中央主導(dǎo)，集中化過于明顯，地方積極性不高，執(zhí)行力不強(qiáng)，導(dǎo)致不必要的集中成本。因此，降低稅收權(quán)力，提高稅收收支制度的自主權(quán)，對(duì)整個(gè)財(cái)政稅收制度都是大有裨益的。從現(xiàn)在起，我國(guó)的財(cái)政稅收制度只有通過不斷的改革和創(chuàng)新才能更好地發(fā)展，才能更有效地提高我國(guó)財(cái)政稅收體系的效率。

二、淺談財(cái)政稅收體制改革的具體需求

進(jìn)入21世紀(jì)以來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷加快，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制需要通過財(cái)政稅收改革改變新的發(fā)展方向，財(cái)政稅收是這一改革進(jìn)程的重要組成部分。在新時(shí)代背景下，社會(huì)經(jīng)濟(jì)形態(tài)呈現(xiàn)出多種發(fā)展形態(tài)，如阿里巴巴、京東、順豐、運(yùn)達(dá)、申通等以互聯(lián)網(wǎng)商務(wù)為商業(yè)模式的物流商業(yè)模式，對(duì)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)形態(tài)的發(fā)展產(chǎn)生了強(qiáng)烈的影響[2]。因此，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，應(yīng)加強(qiáng)改革的實(shí)施，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展提供更合適的服務(wù)，建立和有效運(yùn)用有效的財(cái)政稅收制度，可以更加有效地促進(jìn)社會(huì)資源優(yōu)化配置，促進(jìn)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的有效轉(zhuǎn)變，可以逐步實(shí)現(xiàn)集約化的有效轉(zhuǎn)型。財(cái)政稅收的不斷完善，不僅保障了政府部門的稅收收入，而且有效地平衡了稅收收支，發(fā)揮了政府部門宏觀調(diào)控的作用。為了在很大程度上促進(jìn)國(guó)內(nèi)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的全面可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，結(jié)合新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，對(duì)國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)管理體制進(jìn)行具體改革。

三、新形勢(shì)下財(cái)政稅收體制改革中存在的問題

（一）稅收體制不健全、不完善

首先，我國(guó)財(cái)政稅收存在的主要問題是制度不完善，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的發(fā)展創(chuàng)造了許多新的產(chǎn)業(yè)或組織，這些產(chǎn)業(yè)或組織的生產(chǎn)發(fā)展幫助了我國(guó)經(jīng)濟(jì)，但由于其新型的模式，目前的財(cái)政和稅務(wù)部門沒有一個(gè)有效的稅收領(lǐng)域來向人們支付這些產(chǎn)業(yè)，這導(dǎo)致了財(cái)政稅收的損失。從財(cái)政固定的角度看，地方稅完成后，稅收必須在地方政府獲得資金后再向中央財(cái)政繳納，但在目前稅制改革不徹底、不完善的情況下，大部分財(cái)政稅收已經(jīng)繳納，導(dǎo)致地方政府稅款少，不支持日常支出，這代表了當(dāng)前地方財(cái)政與中央財(cái)政失衡的現(xiàn)狀。因此，應(yīng)不斷加快稅收和稅制改革的進(jìn)程，以平衡市政府之間的稅收問題，否則，這將對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。在政府管理方面，財(cái)政稅收的改革和發(fā)展可以為政府管理提供資金保障和良好的支持，新形勢(shì)下，金融管理機(jī)構(gòu)體系面臨著頻繁的市場(chǎng)變化風(fēng)險(xiǎn)因素，在稅收收入構(gòu)成階段，稅收收入與稅收資金的比重不一致，而稅制改革導(dǎo)致了稅收構(gòu)成和結(jié)構(gòu)的失衡[3]。因此，在新形勢(shì)下，財(cái)政稅收管理和稅收制度需要做出調(diào)整，以優(yōu)化和完善幾個(gè)重要環(huán)節(jié)。同時(shí)，要進(jìn)一步調(diào)整財(cái)政稅收在公共財(cái)政管理中的比重，財(cái)政稅收制度的發(fā)展不能適應(yīng)新形勢(shì)對(duì)改革管理的要求，導(dǎo)致財(cái)政管理階段在財(cái)政稅收的反映上存在一定差距。在當(dāng)前的稅收征管中，稅收征管體制對(duì)于居民收入流失的作用逐漸減弱，而不同稅種在稅制改革過程中的功能和結(jié)構(gòu)也越來越模糊，這一特征也在逐漸弱化。

（二）財(cái)政稅收預(yù)算管理體制存在缺陷

預(yù)算在國(guó)家或公司的發(fā)展中起著極其重要的作用，用最少的資源，以最好的質(zhì)量完成項(xiàng)目是預(yù)算的基本任務(wù)，其次是各種績(jī)效評(píng)估、財(cái)務(wù)管理和評(píng)價(jià)。然而，由于整個(gè)財(cái)政體系的改革沒有深入，制約了國(guó)家財(cái)政的發(fā)展。預(yù)算管理體制的弊端主要體現(xiàn)在預(yù)算管理范圍狹窄，還有很多差距，各地財(cái)政部門的制約力度不夠，國(guó)家公款經(jīng)常被擅自濫用。要使預(yù)算正常運(yùn)行，就要加強(qiáng)預(yù)算管理體制，彌補(bǔ)不足，嚴(yán)禁濫用公款，有效開展財(cái)政稅收改革，健全稅收體制機(jī)制。在現(xiàn)階段，我國(guó)財(cái)政稅收體制有一定的局限性，財(cái)政稅收體制缺少完整性，面臨著很多問題。

在分配功能上，財(cái)政稅收收入相對(duì)集中，而集中發(fā)展的趨勢(shì)始終保持，受分稅制實(shí)施和執(zhí)行的影響和制約，限制了財(cái)政稅收改革。雖然稅種不同，但在財(cái)稅領(lǐng)域，很多稅種沒有得到有效劃分，這些稅種大多與環(huán)境、資源有關(guān)，甚至不存在于稅收框架內(nèi)，嚴(yán)重影響了稅收本身的整體價(jià)值，稅收分配的功能并沒有充分發(fā)揮其作用。由于稅收管理中往往沒有稅收的一部分，特別是在政府財(cái)產(chǎn)性收入、資源性收入等諸多方面，這種財(cái)產(chǎn)性收入屬于稅收領(lǐng)域以外的收入，不屬于稅收管理的范疇，影響稅收管理，阻礙稅收管理健康穩(wěn)定發(fā)展[4]。

（三）財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付缺乏規(guī)范性

預(yù)算管理是財(cái)政稅收支出的重要組成部分。一個(gè)有效、適當(dāng)?shù)念A(yù)算管理制度，不僅保證了預(yù)算支出的合理性，而且保證了各項(xiàng)支出都能得到有效執(zhí)行，真正惠及百姓。然而，我國(guó)的財(cái)政稅收管理體制存在著明顯的問題。比如有的機(jī)關(guān)、部門在預(yù)算管理體系上比較落后，有的部門在預(yù)算管理上運(yùn)行不到位，所要求的監(jiān)督反饋體系不健全，支出審計(jì)時(shí)，該項(xiàng)下支出的最終用途過于明顯。由于人民生活水平的提高和企業(yè)的發(fā)展，稅收收入逐年增加，為了增加當(dāng)期稅收，進(jìn)一步促進(jìn)小康社會(huì)，國(guó)家出臺(tái)了更多的補(bǔ)貼政策，比如農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)貼等。這種補(bǔ)助是一種轉(zhuǎn)移性補(bǔ)助，是國(guó)家為協(xié)調(diào)地方和中央財(cái)政而采取的具體措施，這種轉(zhuǎn)移支付方式提高了人們的物質(zhì)生活質(zhì)量，但轉(zhuǎn)移支付過多、受益人過多、支付流程復(fù)雜，對(duì)金錢的監(jiān)管不到位，弊端也比較多。出現(xiàn)這些問題的主要原因是轉(zhuǎn)移支付監(jiān)管不到位，一是轉(zhuǎn)移支付過程中沒有健全的法律法規(guī)，監(jiān)督管理能力不足，時(shí)間較長(zhǎng)，需要進(jìn)一步深化財(cái)政稅改革，加強(qiáng)轉(zhuǎn)移支付的法律規(guī)范。

四、新形勢(shì)下財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新策略

（一）建設(shè)分級(jí)化的財(cái)政稅收體系

當(dāng)前，我國(guó)稅制改革力度不夠，出現(xiàn)了許多問題，改善稅收現(xiàn)狀，穩(wěn)定和改善經(jīng)濟(jì)發(fā)展，需要加強(qiáng)稅制改革。在新的發(fā)展形勢(shì)下。在財(cái)政稅收管理制度的不斷發(fā)展和完善中，就財(cái)政稅收管理制度而言，要不斷加強(qiáng)分級(jí)管理制度，不斷落實(shí)和完善，進(jìn)一步提高建立分級(jí)管理制度的速度，以進(jìn)一步提高公平公正在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用，實(shí)施財(cái)政稅收管理創(chuàng)新制度。在新的發(fā)展時(shí)期，要在稅收征管體制中實(shí)行政府財(cái)稅管理的分級(jí)、零散管理辦法，明確分級(jí)分工管理中的具體職責(zé)和權(quán)限。同時(shí)，個(gè)體稅收體制改革要針對(duì)更基本的國(guó)家發(fā)展條件和稅收征管問題，對(duì)更客觀的管理體制設(shè)計(jì)進(jìn)行集中統(tǒng)一的規(guī)劃和協(xié)調(diào)。同時(shí)，財(cái)政稅收改革通過進(jìn)一步發(fā)展和完善稅制，實(shí)現(xiàn)了均衡協(xié)調(diào)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)。在國(guó)家稅收征管改革中，實(shí)行分級(jí)制，明確和細(xì)化了各級(jí)政府在行政改革中的稅收征管權(quán)和相互制約的作用，對(duì)稅務(wù)主體制度發(fā)展和改革管理的影響和促進(jìn)。要建立均衡合理的分級(jí)稅制，充分消除地方與中央稅收收入的不平衡，一是地方和中央稅負(fù)失衡的主要原因是分配比例，今后要根據(jù)問題分擔(dān)的實(shí)際情況，制定合理、科學(xué)的動(dòng)態(tài)分配方案，稅收權(quán)利和收入的基礎(chǔ)使分配更加靈活。其次，要使地方財(cái)政與中央財(cái)政的關(guān)系適應(yīng)當(dāng)前形勢(shì)，明確責(zé)任，加強(qiáng)公共服務(wù)支出，切實(shí)保障人民利益，不斷提高人民生活水平。比如增加補(bǔ)貼種類，提高社會(huì)效益，加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等。其次，中央和地方財(cái)政稅收不平衡的原因還有地方權(quán)力相對(duì)較低，當(dāng)前要充分提高地方政府自主權(quán)，在規(guī)定范圍內(nèi)增加稅收，增加地方稅收收入，加強(qiáng)監(jiān)督管理，提高稅收透明度，嚴(yán)懲稅務(wù)腐敗[5]。

（二）深化財(cái)政預(yù)算改革

在新形勢(shì)下，預(yù)算管理在財(cái)務(wù)管理中具有極其重要的地位，這也是當(dāng)前財(cái)稅改革應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算管理改革力度的原因。在當(dāng)前的財(cái)政稅收改革過程中，要把短期預(yù)算管理和長(zhǎng)期預(yù)算管理有機(jī)結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)一體化管理，盡量采用雙重管理體制。深化預(yù)算管理體制改革，需要在地方各級(jí)建立切實(shí)可行的行政部門，使各級(jí)財(cái)政部門的預(yù)算管理更加透明公開，使預(yù)算更加公平。不斷完善相應(yīng)的預(yù)算管理制度，全面整合預(yù)算管理工作，進(jìn)一步明確預(yù)算編制與執(zhí)行業(yè)務(wù)的界限，建立與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的雙重預(yù)算管理機(jī)制。主管財(cái)政工作人員要把稅收管理適當(dāng)納入預(yù)算管理，在社會(huì)保障領(lǐng)域全面推行科學(xué)的財(cái)務(wù)管理，切實(shí)擴(kuò)大預(yù)算管理范圍，把更多的預(yù)算管理制度覆蓋到各部門。市政管理部門應(yīng)明確人民的需要，并在此基礎(chǔ)上為人民建設(shè)適當(dāng)?shù)纳?。其次，主管部門要優(yōu)化財(cái)政稅收體制，使稅制與相關(guān)的行政和服務(wù)職能相適應(yīng)，比如，對(duì)于服務(wù)民生的建設(shè)，要適當(dāng)放寬預(yù)算支出的管理，使其服務(wù)功能能夠滿足人民群眾建設(shè)民生的需要。最后，要確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展的均衡，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政水平的均衡發(fā)展，以確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)和城市財(cái)政稅收不存在差異，服務(wù)功能和民生建設(shè)項(xiàng)目不存在差異，這不僅將促進(jìn)我國(guó)財(cái)政稅收改革的創(chuàng)新，也將確保改革活動(dòng)最大限度地滿足人民的需要[6]。

（三）建立完善、科學(xué)合理的支付體系

由于財(cái)政稅收體制不合理，使得轉(zhuǎn)移支付系統(tǒng)存在缺陷，需要時(shí)間，流程復(fù)雜，監(jiān)督管理技能不足，各種社會(huì)獎(jiǎng)補(bǔ)容易被個(gè)別官員占用，需要建立科學(xué)合理的薪酬體系。轉(zhuǎn)移支付前，中央和地方財(cái)政必須根據(jù)地方發(fā)展、人民生活質(zhì)量等因素進(jìn)行全面調(diào)查，調(diào)整轉(zhuǎn)移支付的比例和限額，為防止支出轉(zhuǎn)移資金腐敗，還必須做到資金流動(dòng)透明化、實(shí)時(shí)看管，簡(jiǎn)化服務(wù)流程，提高支出轉(zhuǎn)移效率。要結(jié)合本地區(qū)發(fā)展實(shí)際，建立相應(yīng)的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，確保制度相對(duì)完善。此外，要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付流程的管理，及時(shí)有效地改革財(cái)政稅收制度，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)制度性援助要求的明確，全面控制轉(zhuǎn)移支付各方面來源，合理調(diào)整不當(dāng)轉(zhuǎn)移支付，切實(shí)加強(qiáng)轉(zhuǎn)移支付類型規(guī)范化[7]。在財(cái)政稅收改革中，要建立適當(dāng)?shù)亩愗?fù)結(jié)構(gòu)，結(jié)合稅收業(yè)務(wù)的實(shí)際情況進(jìn)行綜合分析，根據(jù)我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，合理制定稅收征收標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。厘清社會(huì)發(fā)展的稅負(fù)，不僅可以增加財(cái)政體制之外的稅收收入，而且可以調(diào)節(jié)國(guó)家的稅收收入，減輕納稅人的負(fù)擔(dān)。通過實(shí)際調(diào)整，結(jié)合發(fā)展實(shí)際，制定符合本地實(shí)際的所得稅制度，減輕集體和個(gè)人稅負(fù)。此外，在稅收的基礎(chǔ)上，結(jié)合環(huán)保部門的工作，鼓勵(lì)企業(yè)約束自身生產(chǎn)行為，促進(jìn)企業(yè)調(diào)整，改善當(dāng)?shù)丨h(huán)境，全面促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

五、結(jié)語(yǔ)

財(cái)政稅收改革對(duì)任何一個(gè)國(guó)家都具有重要意義，不僅關(guān)系到一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展進(jìn)程，而且對(duì)人們的生活質(zhì)量也有一定的影響。在新形勢(shì)下，我國(guó)財(cái)政稅收改革存在著不容忽視的問題，如果不積極解決，必將對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國(guó)際地位的提高產(chǎn)生不利的影響。經(jīng)過以上分析，在新形勢(shì)下，國(guó)家的財(cái)政稅收改革工作經(jīng)過艱苦的研究和創(chuàng)新，必將取得巨大的進(jìn)步。

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