試論如何有效提高基層事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度

沈麗君

摘 要：隨著國(guó)家財(cái)政支出改革的不斷深化推進(jìn)，對(duì)于各個(gè)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作也提出更高要求，如何提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度是當(dāng)前所有事業(yè)單位都必須關(guān)注的內(nèi)容?；诖?，本文以某地風(fēng)景名勝區(qū)管理處為例，從人才培養(yǎng)、審計(jì)工作、監(jiān)督機(jī)制和預(yù)算管理等多個(gè)方面，探討了作為基層事業(yè)單位應(yīng)如何有效提升財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，以期不斷提高事業(yè)單位的工作效率和質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：基層事業(yè)單位;財(cái)務(wù)內(nèi)控;管理制度;問題與措施

近年來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型發(fā)展，也給基層事業(yè)單位的發(fā)展帶來了新的要求，基層事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作也隨之進(jìn)入到一個(gè)新的階段。對(duì)于基層事業(yè)單位而言，其必須及時(shí)優(yōu)化改進(jìn)自身的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，才能提升工作效率和質(zhì)量，進(jìn)而滿足經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要。

一、基本概況

某風(fēng)景名勝區(qū)管理處負(fù)責(zé)某地知名景區(qū)的保護(hù)、利用和管理工作，屬于一般事業(yè)單位。由于該景區(qū)不僅景觀較為豐富，還具有相當(dāng)豐富的文化價(jià)值。在這種環(huán)境下，該管理處需要承擔(dān)的工作較多，不僅需要對(duì)景區(qū)內(nèi)的各種文物古跡進(jìn)行研究和保護(hù)，還需要對(duì)古代思想文化進(jìn)行傳承與推廣。除了這兩項(xiàng)主要的工作之外，因景區(qū)的游客量較高，因此該管理處也為游客提供休閑場(chǎng)所，以及停車場(chǎng)、導(dǎo)游和餐飲等各種旅游服務(wù)。具體來看，該管理處的財(cái)務(wù)工作主要分為以下幾部分：一是根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和政策要求，組織制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)核算辦法及實(shí)施細(xì)則;二是負(fù)責(zé)制定年度財(cái)務(wù)工作計(jì)劃，并組織實(shí)施;三是負(fù)責(zé)組織和安排景區(qū)財(cái)務(wù)成本決算和財(cái)務(wù)成本預(yù)算工作，并根據(jù)結(jié)果提出整改意見;四是負(fù)責(zé)分析經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，為后續(xù)的決策提供重要依據(jù);五是負(fù)責(zé)票務(wù)制度的落實(shí)，并對(duì)相關(guān)工作執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查。

二、以往該單位在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中存在的問題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)不夠完善

由于管理處的特殊性，其資金通常由國(guó)家或地方財(cái)政撥款，自負(fù)盈虧的情況較少。因此，在這種情況下，管理處的負(fù)責(zé)人員對(duì)于財(cái)務(wù)方面的工作重視程度不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度的漏洞未能得到及時(shí)的解決，這就使得無法形成完整的管理流程，最終影響到該管理處各項(xiàng)工作的運(yùn)轉(zhuǎn)效率，“信息孤島”的情況頻繁出現(xiàn)。

（二）崗位定責(zé)模糊

在以往的工作中，該管理處并未建設(shè)相對(duì)獨(dú)立的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，而是認(rèn)為原有的財(cái)務(wù)管理制度足以應(yīng)對(duì)相關(guān)的工作。這種傳統(tǒng)的管理思維導(dǎo)致崗位職責(zé)的定位不夠明確，由此，基層工作人員對(duì)于自身的崗位職責(zé)也就缺乏明確的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致工作效率進(jìn)一步降低。

（三）聯(lián)動(dòng)機(jī)制不強(qiáng)

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，很多單位在財(cái)務(wù)工作中都積極應(yīng)用信息技術(shù)，對(duì)于該單位而言也不例外，這對(duì)于提高財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確度和實(shí)現(xiàn)資金有效管理等方面都起到了重要的作用。但從近幾年的情況來看，該單位對(duì)于信息機(jī)制的建設(shè)仍然存在著一定的滯后性，對(duì)于收入的重視程度遠(yuǎn)高于對(duì)支出費(fèi)用的重視程度，導(dǎo)致一些部門的職能發(fā)揮受到了一定阻礙，對(duì)各部門之間的協(xié)調(diào)工作也產(chǎn)生一定影響。在這種情況下，各部門之間的聯(lián)動(dòng)機(jī)制尚未形成，也就導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控工作流于形式，難以起到應(yīng)有的預(yù)期效果。

（四）工作人員的綜合素質(zhì)有待于提高

由于管理處的一些工作人員對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的重視程度不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管工作往往流于形式。特別是在以往的內(nèi)部審計(jì)工作中，往往是由財(cái)務(wù)工作人員兼任，而這些財(cái)務(wù)工作人員在審計(jì)工作上的能力水平較為欠缺，導(dǎo)致審計(jì)工作的結(jié)果不夠全面，缺乏權(quán)威性。這反過來又導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作缺乏監(jiān)督，造成了惡性循環(huán)式的效應(yīng)，工作中的漏洞也就難以察覺。

三、該單位提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度采取的有效措施

（一）構(gòu)建現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)

該單位的管理人員考慮到當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)控管理領(lǐng)域的一些新變化，將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的重心由常規(guī)的賬務(wù)核算拓展為管理監(jiān)督方面。由于事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)并非單純的追求經(jīng)濟(jì)效益的最大化，而是更加側(cè)重于社會(huì)職務(wù)功能。因此，該單位從現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的角度出發(fā)，對(duì)單位各個(gè)部門，乃至全體工作人員的崗位職責(zé)，都進(jìn)行了重新的劃分定位，以確保各部門之間和工作人員之間都能起到必要的相互監(jiān)督和制約的作用，打造一個(gè)科學(xué)合理的內(nèi)部權(quán)力監(jiān)管制衡體系。與此同時(shí)，該單位注重科學(xué)技術(shù)的應(yīng)用，有效應(yīng)用了互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)技術(shù)，構(gòu)建了財(cái)務(wù)信息大數(shù)據(jù)平臺(tái)，利用科學(xué)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理流程進(jìn)行優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)更為精細(xì)化的管理。另外，該單位管理人員在軟硬件設(shè)施的采購(gòu)中，對(duì)各環(huán)節(jié)的流程予以監(jiān)測(cè)，利用大數(shù)據(jù)云計(jì)算等先進(jìn)技術(shù)，對(duì)財(cái)務(wù)核算工作流程予以簡(jiǎn)化處理，并確保財(cái)務(wù)信息的公開透明。

考慮到該單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方面不同于其他的普通事業(yè)單位，因此，該單位針對(duì)自身實(shí)際存在的問題進(jìn)行了針對(duì)性的改善工作，以切實(shí)提高管理水平。具體來看，首先，該單位在科學(xué)合理的內(nèi)控管理體系環(huán)境下，確保全體人員在工作中都能嚴(yán)格按照內(nèi)控管理制度的要求開展工作，單位管理人員應(yīng)以身作則，起到模范帶頭作用，從而將內(nèi)控管理制度自上而下地予以落實(shí);其次，該單位將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度融入到工作人員的績(jī)效考核方面，有效提高了工作人員對(duì)該制度的認(rèn)同感，促使全體工作人員都能嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度。通過采取以上的措施，該單位在推行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的過程中，始終擁有一個(gè)穩(wěn)定合適的環(huán)境。

而在預(yù)算管理制度中，一方面，單位的管理人員對(duì)于單位的預(yù)算管理工作給予了更高程度的重視，意識(shí)到預(yù)算管理工作直接關(guān)系到單位自身的財(cái)政收支情況，因此其在各個(gè)業(yè)務(wù)部門的績(jī)效審查過程中納入了預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)方面的內(nèi)容。針對(duì)這種情況，單位的財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)選用零基預(yù)算方式，保證該單位的所有資金都納入到預(yù)算管理制度之下，使得預(yù)算編制方法更為科學(xué)合理。與此同時(shí)，為確保預(yù)算管理能夠?qū)崿F(xiàn)科學(xué)合理的操作，該單位財(cái)政管理部門的工作人員在原有的基礎(chǔ)上做了進(jìn)一步的創(chuàng)新，采用“三審”的方法，對(duì)預(yù)算報(bào)表進(jìn)行了更為準(zhǔn)確的計(jì)算。具體來看，在“三審”方法中，第一次審核是財(cái)務(wù)管理人員審核過去三年內(nèi)的預(yù)算落實(shí)情況，對(duì)本次預(yù)算報(bào)表的可操作性進(jìn)行檢查，避免出現(xiàn)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)超標(biāo)或是預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)難落實(shí)的情況;第二次審核指的是財(cái)政管理人員與其他部門的管理人員，共同對(duì)所編制的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行印證分析，確保預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)中的項(xiàng)目支出收入情況與其他部門下一階段工作方案相契合;第三次審核指的是財(cái)政管理人員將現(xiàn)階段的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)提交到領(lǐng)導(dǎo)人員處進(jìn)行最終審批。為確保預(yù)算管理制度行之有效，財(cái)務(wù)管理人員在以上各階段的工作結(jié)束時(shí)，應(yīng)對(duì)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和整體收支情況進(jìn)行比較，并在后續(xù)的工作中，及時(shí)跟進(jìn)。面對(duì)這一階段工作中突然出現(xiàn)的履行困難的問題，工作人員應(yīng)及時(shí)將問題進(jìn)行上報(bào)，由各部門協(xié)同解決。

（二）健全監(jiān)督制約體系，合理定責(zé)

該單位結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展規(guī)模，采取靈活的模式，設(shè)置了監(jiān)管小組。在此基礎(chǔ)上，該監(jiān)管小組對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員進(jìn)行科學(xué)合理的定責(zé)，保證這些工作人員能夠在工作中嚴(yán)格遵循相關(guān)規(guī)章制度開展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決工作中存在的問題。除此之外，該單位也對(duì)現(xiàn)有的績(jī)效評(píng)價(jià)制度進(jìn)行了改良，對(duì)于表現(xiàn)較為優(yōu)秀的員工予以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，從而有效提高了工作人員在工作中的積極主動(dòng)性。

與此同時(shí)，該單位結(jié)合其他單位的成功經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為從內(nèi)部審計(jì)的角度入手開展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作有助于提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度。為此，該單位的管理人員應(yīng)積極更新自身觀念，重視內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，錄用專門的工作人員擔(dān)任審計(jì)人員，并結(jié)合當(dāng)前的發(fā)展情況，建立專門的內(nèi)部審計(jì)工作小組，確保內(nèi)部審計(jì)工作的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，讓內(nèi)部審計(jì)工作在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中發(fā)揮更大的作用，避免內(nèi)部審計(jì)工作流于形式。在實(shí)際工作中，由審計(jì)工作小組不定期對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)部門的工作情況進(jìn)行隨機(jī)檢查，重點(diǎn)圍繞財(cái)務(wù)內(nèi)控方面的內(nèi)容進(jìn)行，并將檢查結(jié)果在單位宣傳欄上予以公示，讓所有工作人員對(duì)于單位的發(fā)展情況都有充足的了解。在此基礎(chǔ)上，工作人員可以根據(jù)當(dāng)前的發(fā)展情況合理提出自己的意見建議，為單位的未來發(fā)展集思廣益。

（三）構(gòu)建各部門之間的聯(lián)動(dòng)機(jī)制

事實(shí)上，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作具有很強(qiáng)的綜合性，往往涉及到非財(cái)務(wù)工作的多個(gè)層面。對(duì)此，該單位的管理人員考慮到這一問題，構(gòu)建了由財(cái)務(wù)部門為核心、經(jīng)辦部門、業(yè)務(wù)部門等各個(gè)部門的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，確保各個(gè)部門都能夠積極參與到內(nèi)控管理工作當(dāng)中。同時(shí)明確了各個(gè)部門具體崗位的權(quán)限和職責(zé)，確保各個(gè)部門都有專人負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作，也使得各部門的財(cái)務(wù)核算流程得到了規(guī)范。通過采取這種方式，財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性和合理性均得到了顯著提升。同時(shí)以往經(jīng)常出現(xiàn)的資源浪費(fèi)等問題也得到了有效的緩解，這對(duì)于該單位綜合素質(zhì)的提升而言，無疑有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。

（四）提高相關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)能力

該單位的管理人員通過對(duì)以往情況的分析，發(fā)現(xiàn)因財(cái)務(wù)管理內(nèi)控工作人員不熟悉專業(yè)知識(shí)和職業(yè)技能，而引起財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作問題的情況較多，甚至個(gè)別工作人員對(duì)于基本的經(jīng)濟(jì)學(xué)常識(shí)都不夠了解。對(duì)此，該單位從提高人員綜合能力入手，通過采取培訓(xùn)等方式，為工作人員提供了更多學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)和提高自身技能的機(jī)會(huì)，除了專業(yè)化培訓(xùn)，單位也組織工作人員參加思想教育學(xué)習(xí)，讓工作人員充分認(rèn)識(shí)到自己工作的重要性，在工作中保持認(rèn)真的態(tài)度。

四、結(jié)束語

總而言之，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，未來的財(cái)務(wù)工作也必然有著更多的變化和更高的要求，對(duì)于這一發(fā)展趨勢(shì)，基層事業(yè)單位必須對(duì)此有著足夠的重視。為確保高效開展財(cái)務(wù)工作，事業(yè)單位必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)，在日常工作中，要從多個(gè)角度同時(shí)入手，打造合適的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理環(huán)境和制度，確保財(cái)務(wù)工作能夠始終在合乎要求的前提下開展，切實(shí)提高事業(yè)單位的職務(wù)效能，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。

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