新時期加強國有企業(yè)內(nèi)部控制的思考

*通訊作者：關(guān)改霞，1985年1月，女，漢族，山西臨汾人，就職于中車大同電力機車有限公司，高級會計師，本科。研究方向：企業(yè)風(fēng)險內(nèi)控。

摘? ? 要：在經(jīng)濟社會發(fā)展的新時期下，國有企業(yè)占據(jù)著十分關(guān)鍵的作用，其是我國實現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興的重要保障。然而國有企業(yè)要想在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中站穩(wěn)腳跟，適應(yīng)現(xiàn)代市場競爭環(huán)境，保證企業(yè)立于不敗之地，就必須加強國有企業(yè)內(nèi)部控制制度體系建設(shè)，增加企業(yè)的核心競爭力，降低和規(guī)避企業(yè)在市場競爭中面臨的各種風(fēng)險，發(fā)揮內(nèi)部控制防范和降低企業(yè)市場風(fēng)險的作用。因此，本文對新時期加強國有企業(yè)內(nèi)部的控制進行了深入分析，以其能為國有企業(yè)規(guī)范內(nèi)部控制管理提供一些借鑒思路。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);內(nèi)部控制;管理;思考

一、國有企業(yè)內(nèi)部加強控制的意義分析

內(nèi)部控制是企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)濟資源的有效利用、安全完整，避免管理漏洞，保證會計信息真實可靠而必須建立的一種制度，它是企業(yè)內(nèi)部分工產(chǎn)生的相互影響，相互約束的控制功能。其通過制定出一套具體的方法、措施及管理程序，來加強企業(yè)管理，提高經(jīng)濟效益，確保生產(chǎn)經(jīng)營活動高效、有序地進行，從而提高經(jīng)營管理效率，真正實現(xiàn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展[1]。

加強內(nèi)部控制的作用：它為管理層和董事會增加了實現(xiàn)經(jīng)營目標的信心;它提供關(guān)于業(yè)務(wù)如何運作的反饋，并幫助減少意外;對上市的國有企業(yè)來說，有效的內(nèi)部控制最重要的好處之一是能夠滿足進入資本市場的某些要求，提供資本流動的創(chuàng)新和經(jīng)濟增長。

二、當前國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題分析

（一）國有企業(yè)內(nèi)部控制體系缺乏理論支持

我國對于內(nèi)部控制體系的研究起步較晚，雖然國家財政部、審計署、中國注冊會計師協(xié)會等多個部門都對企業(yè)內(nèi)部控制體系做了較為詳盡的規(guī)定，但是在實際工作中依然沒有相對完善的內(nèi)部控制理論體系的支持。而且國內(nèi)對于企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的規(guī)定和研究都是原則性的，并沒有考慮到其在實際工作過程中的可操作性，使得企業(yè)內(nèi)部控制理論體系依然存在模糊性和不確定性。

除此之外，我國的內(nèi)部控制理論體系與國際水平還有較大差距，如我國的內(nèi)部控制理論與COSO報告相比還有許多局限性。COSO報告將其內(nèi)部控制體系建立在財務(wù)會計報告的真實性、可靠性和有效性之上，建立在相應(yīng)的法律法規(guī)制度之下。但是我國的內(nèi)部控制體系只是建立在防錯糾弊、保證業(yè)務(wù)活動有條不紊地進行等方面，缺乏全面性和前瞻性，不利于新形勢下國有企業(yè)的發(fā)展[2]。

（二）規(guī)章制度修訂工作進展慢，內(nèi)控體系手冊更新不及時

近年來，國資委、集團公司或者股份下發(fā)的制度文件頗多，子公司未及時對標管理要求，動態(tài)跟進規(guī)章制度建設(shè)工作;同時，已經(jīng)貫標修訂的制度，也未及時更新到內(nèi)控體系手冊中，會對內(nèi)控年度自我評價產(chǎn)生一定影響。

各子公司在制度建設(shè)上缺失較大，目前主要依靠公司本部和集團下發(fā)的各項管理制度進行公司管理，缺少一套適合自身實際需要的管控制度，從而無法真正建立其自己的內(nèi)部控制體系。子公司內(nèi)控管理工作開展效果差，內(nèi)控體系不完善，沒有根據(jù)本企業(yè)實際情況制定業(yè)務(wù)流程矩陣，未定期進行內(nèi)控評價工作。

（三）風(fēng)險意識淡薄，預(yù)警能力較弱，管理手段原始

目前對風(fēng)險管理工作還沒有足夠的重視，還不能完全將風(fēng)險管理的意識和工作機制融入到企業(yè)日常管理中，存在風(fēng)險管理認識不到位、風(fēng)險意識淡薄的現(xiàn)象。同時，風(fēng)險預(yù)警能力不足、風(fēng)險管理預(yù)知、預(yù)警、預(yù)防弱，沒有建立風(fēng)險預(yù)警標準，沒有應(yīng)用大數(shù)據(jù)分析等信息化手段，與實現(xiàn)“風(fēng)險防控中心”的目標有差距。

三、強化國有企業(yè)內(nèi)部控制的措施

（一）建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境

國有企業(yè)應(yīng)當根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機制。

第一，健全內(nèi)控機制，建立系統(tǒng)的內(nèi)控體系。建議每隔一年對內(nèi)控制度中的文件進行梳理。可從兩方面入手，一是從董事會層面建立組織機構(gòu)，分別設(shè)置管理部門和監(jiān)督部門，加強對內(nèi)控制度的管理和監(jiān)督。二是把黨性強、作風(fēng)好、業(yè)務(wù)能力優(yōu)的審計、財務(wù)、紀檢、工會等部門職工充實到內(nèi)部控制管理的隊伍中來，加強內(nèi)部控制管理監(jiān)督隊伍的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。三是結(jié)合企業(yè)管理工作實際情況，定期查找問題和差距，定期對現(xiàn)行內(nèi)控制度該修訂的修訂、該補充的補充足，該廢止的廢止，使內(nèi)控制度日漸完善。

第二，加強內(nèi)控制度的宣傳，提高對內(nèi)控制度的認識。要經(jīng)常對職工就公司內(nèi)控制度特別是人力資源類所建立的內(nèi)控制度和要求進行宣傳，通過制度上墻、手冊等形式，讓每位職工都了解企業(yè)的內(nèi)控制度。要采取走出去、請進來、崗位練兵、業(yè)務(wù)競賽等方式，多渠道、多形式提高干部職工對內(nèi)控制度的認識[3]。

第三、根據(jù)國資委37號令要求，對于風(fēng)險管理履職不到位，沒有準確評估風(fēng)險，及時匯報風(fēng)險和應(yīng)對、監(jiān)督風(fēng)險的失職行為要進行追責(zé);對于內(nèi)控履職不到位，因為內(nèi)控缺失、內(nèi)控執(zhí)行不到位而產(chǎn)生損失的問題，要追究內(nèi)控管理人員及外審監(jiān)督機構(gòu)的相應(yīng)責(zé)任。

（二）加強內(nèi)部控制的意識，梳理內(nèi)控流程

國有企業(yè)的內(nèi)部控制工作不僅僅是某個部門或者某個管理團隊的任務(wù)，還是國有企業(yè)從上到下全體員工的職責(zé)所在，國有企業(yè)的內(nèi)部控制工作涉及范圍極廣，國有企業(yè)從內(nèi)到外方方面面的生產(chǎn)經(jīng)營工作都應(yīng)該被覆蓋在完善的內(nèi)部控制體系之下，不論是生產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)銷售、投資經(jīng)營還是財務(wù)管理都應(yīng)該遵循國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的要求和規(guī)定。

當然，這項工作的建立和完成不是一蹴而就的，想要加強國有企業(yè)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量，就必須要增強從管理人員到普通員工的內(nèi)部控制意識。將內(nèi)部控制觀念與國有企業(yè)的企業(yè)文化融為一體，滲透進企業(yè)員工生產(chǎn)經(jīng)營工作的方方面面。為此，國有企業(yè)的高層管理者要加強與各級員工溝通交流的頻率，通過實地調(diào)查感受目前企業(yè)內(nèi)部各個經(jīng)營生產(chǎn)部門面臨的問題和困境，真正了解國有企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)營活動的實際發(fā)展情況，結(jié)合企業(yè)的實際情況建立符合自身發(fā)展的內(nèi)部控制體制。同時，還要加強對國有企業(yè)員工的思想教育，建立相關(guān)考核機制，從而營造出良好的內(nèi)部控制氛圍[4]。

在公司各項管理制度廢、改、立基本完成的基礎(chǔ)上對公司內(nèi)控體系手冊進行全面修訂，在現(xiàn)有流程的基礎(chǔ)上梳理內(nèi)控流程、內(nèi)控矩陣的適用性。子公司在健全、完善其基本管理制度和管理標準的前提下，按照各自內(nèi)部管理流程和機構(gòu)設(shè)置制定符合公司自身實際情況的內(nèi)控評價標準，不能照搬集團公司內(nèi)控體系手冊。同時做好日常專項評價和年度內(nèi)控評價，查找缺陷，持續(xù)改進，確保內(nèi)部控制體系有效運行。

（三）加強風(fēng)險意識，健全完善風(fēng)險管理

在目前已形成的公司風(fēng)險管理部門、各職能部門風(fēng)險管理崗位、各子公司風(fēng)險管理部門和風(fēng)險管理崗位相互交織而成的風(fēng)險管理組織體系基礎(chǔ)上，嘗試構(gòu)建體系完善、信息暢通、決策高效的風(fēng)險管控中心，通過不斷完善現(xiàn)有風(fēng)險信息收集機制和風(fēng)險信息數(shù)據(jù)庫、完善各單位風(fēng)險清單和風(fēng)險事件數(shù)據(jù)庫、完善風(fēng)險預(yù)警、定期風(fēng)險分析和專項風(fēng)險分析機制、針對重大風(fēng)險事件建立《重要風(fēng)險事件跟蹤處置檔案》，進行編號銷號管理等一系列基礎(chǔ)數(shù)據(jù)完善舉措，全面提升公司的風(fēng)險防控能力，從而實現(xiàn)用健全完善的風(fēng)險識別、分析、評價、預(yù)警、監(jiān)督機制作為有效開展風(fēng)險管理工作的保證。

（四）健全內(nèi)部控制監(jiān)督體系，提高國有企業(yè)監(jiān)督能力

1. 健全內(nèi)部審計監(jiān)督機制

監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要保證，而內(nèi)部審計是內(nèi)部控制監(jiān)督體系的重要內(nèi)容。現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，有效的內(nèi)部審計是公司治理結(jié)構(gòu)中形成的權(quán)力制衡機制并促使其有效運行的重要手段。在構(gòu)建內(nèi)部審計監(jiān)督機制的過程中，要結(jié)合自身實際，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計工作制度，推動內(nèi)部審計工作制度化、程序化、和規(guī)范化建設(shè)。同時要處理好內(nèi)部審計機構(gòu)與董事會、經(jīng)營層的關(guān)系，保證內(nèi)部審計機構(gòu)運作的相對獨立性、客觀和權(quán)威性，保證內(nèi)部審計監(jiān)督機制的有效運行。

2. 完善評價與考核體系

目前國有企業(yè)績效考核體系的一個重要不足之處就是片面重視財務(wù)指標，而忽視企業(yè)經(jīng)營管理狀況，特別是企業(yè)的內(nèi)部控制機制建設(shè)情況未納入國有企業(yè)績效考核體系，這樣體系容易導(dǎo)致國有企業(yè)負責(zé)人片面追求短期的業(yè)績，不重視長遠發(fā)展所需要的健全的內(nèi)部控制制度建設(shè)。將內(nèi)部控制建設(shè)納入國有企業(yè)績效考核體系，有利于督促企業(yè)負責(zé)人注重完善企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，有利于企業(yè)的長遠發(fā)展[5]。

（五）完善信息化管理系統(tǒng)

為了保障國有企業(yè)內(nèi)部信息傳遞和溝通的時效性，應(yīng)著手完善信息化管理系統(tǒng)，基于互聯(lián)網(wǎng)在管理體系內(nèi)部建立順暢的雙向數(shù)據(jù)交換、信息溝通渠道，將公司年度風(fēng)險偏好的預(yù)警值植入信息系統(tǒng)當中，做到及時預(yù)警，當風(fēng)險預(yù)警提示“紅色”時，立刻啟動“熔斷”機制。一方面便于從事風(fēng)險評估、財務(wù)分析的人員進行信息采集和處理，保障相關(guān)數(shù)據(jù)的時效性與準確度，為企業(yè)制定風(fēng)險防控策略、實施績效考評和管理決策提供依據(jù);另一方面則促使所有部門在企業(yè)的運營管理過程中保持溝通，基于線上的實時互動提升工作效率，保障各項管理規(guī)劃的高效落實[6]。

四、結(jié)束語

總之，在新時代背景下，國有企業(yè)肩負著新的使命與責(zé)任，需要國有企業(yè)牢記使命，從注重內(nèi)部控制管理入手，優(yōu)化國有企業(yè)管理結(jié)構(gòu)，增強內(nèi)部控制管理意識，使其發(fā)揮良好的推動作用，才能順應(yīng)新時代發(fā)展，實現(xiàn)國有企業(yè)建設(shè)目標。因此，在未來的企業(yè)發(fā)展中就需要國家的監(jiān)管和企業(yè)自身的改革完善，使我國的國有企業(yè)規(guī)模逐漸增大，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，保障國家社會經(jīng)濟的發(fā)展，促進中華民族偉大復(fù)興的進程。

參考文獻：

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