新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)職責(zé)職能的幾點(diǎn)思考

李雪萍

[摘要]本文緊扣行業(yè)單位職能，提出內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確完整把握新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)職責(zé)定位、堅(jiān)持觀念創(chuàng)新、聚焦主責(zé)主業(yè)、保持獨(dú)立客觀立場(chǎng)，依法依規(guī)履職盡責(zé)，有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在推進(jìn)單位治理體系和治理能力現(xiàn)代化方面的作用，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)? ?觀念創(chuàng)新? ?主責(zé)主業(yè)? ?高質(zhì)量發(fā)展

一、準(zhǔn)確、完整把握新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)職責(zé)定位

《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》提出，內(nèi)部審計(jì)是指對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動(dòng)。該規(guī)定對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)作出了明確的規(guī)范，包括：對(duì)本單位及所屬單位貫徹落實(shí)國家重大政策措施情況，發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施以及年度業(yè)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況，財(cái)政財(cái)務(wù)收支，固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的履行情況，境外機(jī)構(gòu)、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，經(jīng)濟(jì)管理和效益情況，內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理情況，領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況等12方面進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督管理。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)緊密結(jié)合本行業(yè)和單位的審計(jì)具體情況，深刻把握新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵和實(shí)質(zhì)，牢牢把握內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)定位，全面履行內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職責(zé)，不越位，不錯(cuò)位，不缺位，不跨界，聚焦主責(zé)主業(yè)，種好“責(zé)任田”，干好“分內(nèi)事”。

二、緊盯新時(shí)代職責(zé)定位，強(qiáng)化觀念創(chuàng)新

明確內(nèi)部審計(jì)駐在本部門本單位的先天優(yōu)勢(shì)觀念，將系統(tǒng)、全面、及時(shí)搜集各方面信息的優(yōu)勢(shì)落實(shí)到位。內(nèi)部審計(jì)人員只有觀念創(chuàng)新才能促進(jìn)工作方法的創(chuàng)新，內(nèi)部審計(jì)工作才能為組織創(chuàng)造價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)人員最大的優(yōu)勢(shì)是熟悉單位的組織結(jié)構(gòu)、主要業(yè)務(wù)內(nèi)容，熟悉單位的人員狀況，內(nèi)審人員可以根據(jù)工作內(nèi)容方便查閱各種資料，向相關(guān)人員詢問工作運(yùn)行環(huán)節(jié)中的各種問題。樹立先天優(yōu)勢(shì)觀念，進(jìn)一步落實(shí)觀念創(chuàng)新，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)駐在部門、單位內(nèi)部，要加強(qiáng)系統(tǒng)、全面、及時(shí)依法搜集內(nèi)部審計(jì)工作需要的各方面信息，為開展審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，奠定基礎(chǔ)。

堅(jiān)定樹立充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)特長(zhǎng)觀念，全面推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，不再純粹地查錯(cuò)糾弊，而是要做好單位內(nèi)部資產(chǎn)的“看門人”，做好內(nèi)部經(jīng)濟(jì)安全的“守護(hù)者”，做好單位組織業(yè)務(wù)發(fā)展的合作伙伴。為此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)在審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)與業(yè)務(wù)部門進(jìn)行充分溝通協(xié)調(diào)，找準(zhǔn)審計(jì)工作切入點(diǎn)和著力點(diǎn)，用好財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法效益審計(jì)這一看家本領(lǐng)，發(fā)揮好審計(jì)人員看賬、看物、看資料，查資金、查項(xiàng)目、查政策執(zhí)行這一獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，與業(yè)務(wù)部門高效協(xié)同，形成新的內(nèi)部審計(jì)工作模式——新業(yè)審融合?！皹I(yè)審融合”的觸角能把內(nèi)部審計(jì)的職能作用引到單位的所有資金資產(chǎn)和管理領(lǐng)域，使得審計(jì)關(guān)口前移，發(fā)揮審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)管控的屏障作用，在紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中、在賬山證海的大量資料中，查出違法違規(guī)違紀(jì)問題，揭示重大風(fēng)險(xiǎn)隱患，并對(duì)癥下藥，提出解決問題的辦法，與業(yè)務(wù)部門分工協(xié)作緊密配合，提升分析問題的廣度和深度，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

牢固樹立整合內(nèi)部審計(jì)資源的創(chuàng)新觀念，持續(xù)增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)有效力量?！秾徲?jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》對(duì)新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)職責(zé)予以明確、拓展。內(nèi)部職責(zé)范圍廣大，帶來一個(gè)新問題，即內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人才相對(duì)不足。根據(jù)行業(yè)調(diào)查，目前普遍存在著內(nèi)審隊(duì)伍人員少、審計(jì)人員專業(yè)技能不足、沒有設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，甚至沒有專職內(nèi)審人員等狀況。針對(duì)這種現(xiàn)狀，要牢固樹立整合內(nèi)部審計(jì)資源的創(chuàng)新觀念，并積極主動(dòng)落實(shí)到日常內(nèi)部審計(jì)工作。一方面，內(nèi)審人員要加強(qiáng)業(yè)務(wù)能力的提升，多渠道參加培訓(xùn)學(xué)習(xí)，練好內(nèi)功，增強(qiáng)本領(lǐng)。另一方面，應(yīng)注重統(tǒng)籌發(fā)揮好本部門本單位內(nèi)部的力量，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容聯(lián)合業(yè)務(wù)管理部門，向單位領(lǐng)導(dǎo)建議跨領(lǐng)域跨專業(yè)成立聯(lián)合審計(jì)小組，發(fā)揮不同專業(yè)專長(zhǎng)。特殊專業(yè)審計(jì)項(xiàng)目也可以借助外部專業(yè)人員力量，比如，選擇專業(yè)力量較強(qiáng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員參與內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目，發(fā)揮社會(huì)審計(jì)力量作用，這是彌補(bǔ)內(nèi)審機(jī)構(gòu)力量不足的一種途徑。

三、圍繞主責(zé)主業(yè)，持續(xù)、扎實(shí)、有效開展內(nèi)部審計(jì)工作

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要深刻把握新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展方向，圍繞職能職責(zé)，緊扣主責(zé)主業(yè)，不斷在觀念、方法等方面進(jìn)行改進(jìn)和創(chuàng)新，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮實(shí)效。那么什么才是內(nèi)部審計(jì)的主責(zé)主業(yè)？?jī)?nèi)部審計(jì)是為本單位管理層有效履職充當(dāng)參謀和助手，工作面比較寬泛。內(nèi)審工作要把本單位黨組織的要求貫穿到審計(jì)計(jì)劃和實(shí)施方案全過程，把管理層關(guān)注的重點(diǎn)、管理上存在的難點(diǎn)、職工熱議的焦點(diǎn)列入審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)本單位審計(jì)資源制訂出切實(shí)可行的實(shí)操方案，采取多種形式多層次地開展審計(jì)工作 。內(nèi)部審計(jì)人員的主要職責(zé)是為本單位經(jīng)濟(jì)安全高效運(yùn)行服務(wù)，要把服務(wù)的特質(zhì)融入工作的方方面面，積極參與到單位風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中。內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)日常工作中收集到的大量第一手資料和信息，運(yùn)用調(diào)查表、流程圖等專業(yè)審計(jì)方法對(duì)內(nèi)控流程進(jìn)行測(cè)試，通過薄弱點(diǎn)和失控部分發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞和疏忽，及時(shí)向管理層提出修復(fù)及改進(jìn)的意見和建議。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)成果的體現(xiàn)，根據(jù)審計(jì)情況寫出有發(fā)現(xiàn)有評(píng)價(jià)有建議的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，是內(nèi)審人員的必備技能，寫好一篇內(nèi)容翔實(shí)、對(duì)管理層有建議有啟發(fā)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，讓審計(jì)報(bào)告成為單位管理層做出決策的最可信最有力的依據(jù)，是內(nèi)部審計(jì)工作價(jià)值的體現(xiàn)。

新時(shí)代新格局和高質(zhì)量發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了新要求，內(nèi)部審計(jì)要從被動(dòng)接受審計(jì)項(xiàng)目到主動(dòng)出擊，提升內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值，真正履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。被審計(jì)單位要注重提升內(nèi)部審計(jì)成果應(yīng)用，針對(duì)審計(jì)查出的問題逐項(xiàng)進(jìn)行整改，建立審計(jì)整改對(duì)賬銷號(hào)機(jī)制，開展審計(jì)整改跟蹤檢查和“回頭看”，整改責(zé)任要落實(shí)到人，持續(xù)監(jiān)督，直至查出的問題全部整改落實(shí)到位。用有限的審計(jì)資源做最有效的風(fēng)險(xiǎn)控制，建立聯(lián)席工作機(jī)制，聯(lián)合紀(jì)檢監(jiān)察協(xié)同作戰(zhàn)，從源頭上消滅隱患。

四、堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正，護(hù)航內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過規(guī)范的程序和方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)工作要想“找準(zhǔn)職責(zé)定位，明確主責(zé)主業(yè)”，干好“分內(nèi)事”，那么內(nèi)部審計(jì)人員就必須要有一種獨(dú)立、客觀、公正、實(shí)事求是的工作態(tài)度和工作立場(chǎng)，秉持新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德和職業(yè)操守，牢記內(nèi)審人員工作職責(zé)，堅(jiān)持一切從實(shí)際出發(fā)，以查清的事實(shí)為依據(jù)，以法律法規(guī)和政策制度為尺度，遇到問題找方法而不僅僅是進(jìn)行處罰，防范勝于查處，審計(jì)寓于服務(wù)，做到單位重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)推進(jìn)重大資金運(yùn)用及時(shí)監(jiān)督跟進(jìn)，查真相、說真話、報(bào)實(shí)情，用政治眼光分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)問題。

內(nèi)部審計(jì)的目的是為了更好地為本單位利益服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)工作要以防范于未然為重點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)的底線是安全性，以國家、單位制定的法律、法規(guī)、政策、制度為標(biāo)準(zhǔn)，查缺補(bǔ)漏，努力構(gòu)建單位凡事有章可循有據(jù)可查的制度環(huán)境，牢固樹立“法無授權(quán)不可為，法定職責(zé)必須為”的思想，始終保持嚴(yán)謹(jǐn)踏實(shí)的工作作風(fēng)，以事實(shí)為依據(jù)，積極開展審前調(diào)查和研究型審計(jì)，在各項(xiàng)審計(jì)中要把政策、制度、機(jī)制的研究作為審計(jì)的前置準(zhǔn)備，增強(qiáng)敏銳性、前瞻性、預(yù)判性。堅(jiān)持從一線查證的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)資料中獲取第一手資料，保證審計(jì)揭示的問題有扎實(shí)可信、經(jīng)得起歷史檢驗(yàn)的證據(jù)支撐。做到審計(jì)什么就評(píng)價(jià)什么，審計(jì)到什么程度就評(píng)價(jià)到什么程度，為管理層提供最真實(shí)、最全面的資料，力求審計(jì)結(jié)論客觀公正，問題處理實(shí)事求是，提出建議切實(shí)可行，做到把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制到最低。

內(nèi)部審計(jì)工作只有深入研究本單位在改革背景下的發(fā)展方向，透過業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)事件本身看到內(nèi)部審計(jì)在組織中能夠創(chuàng)造的價(jià)值，才能抓住內(nèi)部審計(jì)的根本，才能想在前、謀在前、干在前，努力做到更精準(zhǔn)揭示問題、更深入剖析原因、更有針對(duì)性提出審計(jì)建議，成為名副其實(shí)的經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士，為單位經(jīng)濟(jì)發(fā)展保駕護(hù)航。

（作者單位：中國氣象局公共氣象服務(wù)中心，郵政編碼：100081，電子郵箱：sop11@sohu.com）