農(nóng)信社內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀及改進策略

諶旋

[摘 要]內(nèi)部審計屬于一種十分重要而又復(fù)雜的管理手段，發(fā)揮著不可替代的作用。文章立足于我國農(nóng)村合作金融機構(gòu)發(fā)展的新背景，對我國農(nóng)信社內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀進行詳細(xì)分析，從如何有效運用科學(xué)技術(shù)、轉(zhuǎn)變審計工作方式、加強農(nóng)信社內(nèi)部審計隊伍建設(shè)等方面出發(fā)，提出具體的改進策略，希望可以為改變我國農(nóng)信社內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀貢獻自己的一份力量。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計;農(nóng)信社;金融機構(gòu)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.24.176

1 引言

金融機構(gòu)的從業(yè)人員，幾乎每天都要跟錢打交道，特別是像柜員、客戶經(jīng)理這類崗位，每天面對的現(xiàn)金、賬目、流水，對很多人來說都是一筆相當(dāng)大的財富，在這樣的誘惑下，有的人從規(guī)則漏洞里看見方便之門，鋌而走險，走向違法犯罪的道路?，F(xiàn)在，農(nóng)信社基本上都建立了內(nèi)部審計部門，主要有以下職能：經(jīng)濟監(jiān)督職能、經(jīng)濟評價職能、經(jīng)濟鑒證職能，以及防護職能，其中經(jīng)濟監(jiān)督職能是農(nóng)信社內(nèi)部審計部門的基本職能。這些職能代表著內(nèi)部審計工作的必要性和客觀性，是農(nóng)信社內(nèi)部審計部門的自身準(zhǔn)則，同時也是對客戶資產(chǎn)的保障。

2 農(nóng)信社內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀

2.1 內(nèi)部審計工作不受重視

現(xiàn)在經(jīng)濟發(fā)展越來越快，金融行業(yè)的競爭也日趨激烈。我國金融組織體系逐漸呈現(xiàn)多元化狀態(tài)，一方面，非銀行金融機構(gòu)攜互聯(lián)網(wǎng)利器進軍金融領(lǐng)域，打破了銀行的壟斷地位;另一方面，越來越多的金融機構(gòu)選擇下沉市場，不斷加大對“三農(nóng)”及中小微客戶群體的金融服務(wù)力度。農(nóng)村信用社的傳統(tǒng)優(yōu)勢受到嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。在這種形勢下，比起內(nèi)部審計監(jiān)督，很多農(nóng)信社更加重視業(yè)務(wù)經(jīng)營。因為業(yè)務(wù)經(jīng)營帶來的效益提升直觀可見，而內(nèi)部審計常扮演著“挑刺”的角色，不僅效益不明顯，甚至還會由于問責(zé)處罰打擊員工積極性。此外，有的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)心審計檢查暴露出來的問題會影響到企業(yè)形象或個人的未來發(fā)展，所以不支持內(nèi)部審計檢查，也從來不會主動要求內(nèi)部審計部門加大檢查力度。

2.2 內(nèi)部審計體制存在弊端

農(nóng)信社雖然設(shè)置了內(nèi)部審計部門，但該部門在本機構(gòu)理事會領(lǐng)導(dǎo)之下組織內(nèi)部審計工作，各項事務(wù)都由理事會確定，這就導(dǎo)致了一個很嚴(yán)重的情況，那就是內(nèi)部審計部門整體缺少獨立性，沒有主見，也沒有合理的意見。哪怕是領(lǐng)導(dǎo)提一些不合理的要求，內(nèi)部審計人員也不敢吱聲。這無疑將會加劇內(nèi)部審計的體制弊端，影響農(nóng)信社的未來發(fā)展。

2.3 內(nèi)部審計工作缺乏創(chuàng)新

2012年7月，中國銀監(jiān)會發(fā)布《關(guān)于規(guī)范農(nóng)村信用社省（自治區(qū)）聯(lián)合社法人治理的指導(dǎo)意見》，對省聯(lián)社進行改革，并鼓勵農(nóng)合行、農(nóng)信社改制為農(nóng)商行。如今，很多農(nóng)信社已經(jīng)成功改制成農(nóng)商行，歷史包袱大大減輕，經(jīng)營實力和管理水平顯著提升。但很多深層次的內(nèi)部問題也漸漸顯露出來，如管理粗放、內(nèi)控機制不健全等，這也從側(cè)面反映出農(nóng)信社的內(nèi)部審計工作缺乏創(chuàng)新，未能與時俱進。內(nèi)部審計依然像以前那樣注重事后監(jiān)督，出問題后再尋找方法解決，沒有做到防患于未然，同時審計方法教條、簡單，缺乏創(chuàng)新。內(nèi)部審計方法包括順查法、逆差法、抽查法、分析法和效益評價審計法等，但這些方法并沒有被有效地運用到實際操作中，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作缺乏創(chuàng)新。

2.4 內(nèi)部審計問責(zé)不規(guī)范

問責(zé)制的引入對農(nóng)信社建立完善的現(xiàn)代企業(yè)制度、提高管理者的責(zé)任感、強化企業(yè)的全面管理大有裨益。它可以強化執(zhí)行，推動經(jīng)營方針、決策的落實，避免“人人談目標(biāo)、人人不負(fù)責(zé)”的尷尬局面，也是一種階段性預(yù)警機制，有助于及時糾偏，起到防微杜漸的作用。然而，在管理實踐中，問責(zé)不規(guī)范現(xiàn)象頗為普遍，有的農(nóng)信社在問責(zé)環(huán)節(jié)失之以寬、失之以軟，有的搞選擇性問責(zé)，只對問題的直接經(jīng)辦人和主要責(zé)任人進行問責(zé)，對負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和監(jiān)督責(zé)任的責(zé)任人視而不見，出現(xiàn)問責(zé)下級代替上級、問責(zé)一般員工代替高級管理者等傾向;有的濫用問責(zé)，把不適用問責(zé)的一般性工作問題也納入問責(zé)范圍，導(dǎo)致問責(zé)泛化。這無疑違背了權(quán)責(zé)對等原則，靶心偏離，既難以令人心服口服，損害問責(zé)工作的權(quán)威性，又因“板子”沒打到重點，不利于從根本上解決問題。

2.5 內(nèi)部審計的隊伍建設(shè)乏力

由于對內(nèi)部審計重要性認(rèn)識不到位，有的農(nóng)信社對內(nèi)部審計部門不夠重視，集中體現(xiàn)在審計部門人員配備嚴(yán)重不足。從工作職責(zé)上看，農(nóng)信社的內(nèi)部審計部門承擔(dān)著領(lǐng)導(dǎo)人員的離任責(zé)任審計、基建審計、財務(wù)審計、內(nèi)控制度執(zhí)行檢查等各項常規(guī)和專項審計工作，具有檢查任務(wù)多、檢查時間長、專業(yè)能力要求高等特點。但由于缺乏重視，很多農(nóng)信社的內(nèi)審部門人員配備不足、人員流動性大，有時候甚至出現(xiàn)“光桿司令”的情況，各項審計任務(wù)無法正常開展，這就不可避免導(dǎo)致檢查流于形式、浮于表面，查得不深、不透、不實，內(nèi)部審計隊伍建設(shè)不足嚴(yán)重影響到內(nèi)部審計工作的開展。

3 農(nóng)信社內(nèi)部審計工作改進策略

3.1 樹立正確的政績觀

政績觀是干部對待自身職責(zé)的一種態(tài)度，對企業(yè)未來的發(fā)展具有明顯的導(dǎo)向作用，有什么樣的態(tài)度就有什么樣的政績觀，有什么樣的政績觀就有什么樣的政績，環(huán)環(huán)相扣。對農(nóng)信社而言，更要樹立合規(guī)經(jīng)營的理念，以大局為重，不僅要重視業(yè)務(wù)經(jīng)營，也要重視內(nèi)部審計，充分發(fā)揮內(nèi)審部門“暴露、保護、建設(shè)”的作用，及時發(fā)現(xiàn)、糾正和預(yù)防業(yè)務(wù)活動中違背農(nóng)信社市場定位和自身經(jīng)營管理中違法、違章、違紀(jì)問題，清除隱患、堵塞漏洞、健全管理，做到審計監(jiān)督出效益、審計監(jiān)督促發(fā)展。

3.2 突破審計地域界限

為保證審計部門各項工作的有效開展運行，在審計工作中，應(yīng)當(dāng)依據(jù)實際情況，改變當(dāng)前的平級管理模式，探索建立垂直透明的內(nèi)部審計管理體系。比如實行上級管理部門派駐管理制，將審計部門工作人員的利益和同級農(nóng)村信用社的利益相分離，審計部門工作人員的晉升、工作變動等都由上一級部門管理，從而保證內(nèi)部審計部門的相對獨立性，為審計部門充分履職創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。這種方法破解了審計人員只能在同一單位各部門之間來回輪崗的困局，使審計人員可以在農(nóng)信社法人機構(gòu)之間進行流動，打破了以往地域的限制，更有利于審計工作的開展。