新時代下大型國有企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建探討

辛藝寧

[摘 要]隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級，大型國有企業(yè)承擔(dān)著越來越重要的責(zé)任，同時也面臨更為復(fù)雜的內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境。在這樣的情況下，大型國有企業(yè)應(yīng)該吸收和運用較為先進(jìn)的管理理念，積極創(chuàng)新優(yōu)化經(jīng)營管理模式，才能提升經(jīng)營管理水平，提高自身的綜合競爭力，進(jìn)而在激烈的市場競爭中取得長遠(yuǎn)的發(fā)展。大型國有企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理的重要方式就是構(gòu)建內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制體系能夠規(guī)范權(quán)力運行、加強(qiáng)風(fēng)險防范和內(nèi)部人員的監(jiān)督等，從而促進(jìn)大型企業(yè)降低經(jīng)營成本、增加經(jīng)濟(jì)效益。

[關(guān)鍵詞]新時代;大型國有企業(yè);內(nèi)部控制體系構(gòu)建

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.24.073

我國的大型國有企業(yè)是推動社會經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展的主力軍，在這一過程中發(fā)揮著非常重要的作用。然而，大型國有企業(yè)在實際經(jīng)營管理時也會遇到各種問題，如果未妥善的解決將極可能影響到自身的發(fā)展，還會對經(jīng)濟(jì)市場的穩(wěn)定產(chǎn)生消極作用。文章從內(nèi)部控制系統(tǒng)總框架的構(gòu)建、內(nèi)部控制制度的完善兩大方面探討新時代下大型國有企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建問題，以期對相關(guān)人員有所幫助。

1 大型國有企業(yè)內(nèi)部控制體系總框架的構(gòu)建

1.1 優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)與內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)建立內(nèi)部控制的目的就是對企業(yè)內(nèi)部的各部門權(quán)力進(jìn)行有效約束、管理以及監(jiān)督，杜絕出現(xiàn)濫用、亂用以及錯用權(quán)力的現(xiàn)象。這就需要從優(yōu)化完善內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)和控制環(huán)境兩大方面進(jìn)行，從而構(gòu)建內(nèi)部控制體系的總體框架。與此同時，企業(yè)需要結(jié)合自身實際情況，充分發(fā)揮會計控制的作用，對各部門組織結(jié)構(gòu)和權(quán)利、責(zé)任等進(jìn)行明確和完善，強(qiáng)化各部門之間的協(xié)同合作，將監(jiān)督力度最大化，使財、物、人得到有效的配合，從而將價值最大化。大型國有企業(yè)內(nèi)控應(yīng)該為各個部門負(fù)責(zé)，將不相容的崗位分開來管理，需要根據(jù)實際的運作經(jīng)營情況、工作業(yè)務(wù)特點、所在的控制環(huán)節(jié)以及工作中極可能出現(xiàn)的風(fēng)險類型等充分細(xì)致的考慮和分析，在此基礎(chǔ)上制定出較為完善的內(nèi)部控制制度。此外，還需要企業(yè)的管理人員全面梳理所有部門職責(zé)和權(quán)利，匯總分類，統(tǒng)一籌劃，在最大程度上減少不同部門相重復(fù)的工作。將所有的內(nèi)控制度有機(jī)結(jié)合在一起從而形成大型企業(yè)內(nèi)部控制體系的總體框架。

總體框架的具體內(nèi)容：對權(quán)力和責(zé)任明確與分配、風(fēng)險的評估與識別、財產(chǎn)保護(hù)以及內(nèi)部監(jiān)督等。具體控制：預(yù)算控制、會計控制、流程控制、審批控制等。

1.2 將子企業(yè)以及獨立核算單位納入統(tǒng)一的財務(wù)監(jiān)管

大型國有企業(yè)應(yīng)該將旗下子企業(yè)和獨立于其他單位的負(fù)責(zé)核算的財務(wù)、會計以及審計人員的工作納入統(tǒng)一管理。由總部派專人進(jìn)行財務(wù)管理，對企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營深入了解，子企業(yè)的財務(wù)機(jī)構(gòu)和人員受到總部的監(jiān)督與指導(dǎo)。

此外，大型國有企業(yè)還需要定期對子企業(yè)和獨立核算部門進(jìn)行審查，并建立考核和述職制度，要求會計負(fù)責(zé)人按制度執(zhí)行。

2 完善內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化執(zhí)行力

2.1 科學(xué)分工加強(qiáng)職能管理，完善監(jiān)督制度

2.1.1 專業(yè)的分工與合作

會計控制是所有控制中最重要的，對其他控制起到一定的監(jiān)督作用。權(quán)力和任務(wù)是成正比的，所以財務(wù)部門嚴(yán)格按照法律法規(guī)對資金流動進(jìn)行核算。審價部門實現(xiàn)對企業(yè)資金在源頭上的控制?；瞬块T則要對內(nèi)部控制進(jìn)行全面審查，及時發(fā)現(xiàn)問題，向相應(yīng)的管理人員報告，爭取在最短的時間內(nèi)解決問題，減少不必要的損失。產(chǎn)品研發(fā)部門結(jié)合實際解決能源利用率低等問題，減少成本支出等。各部門發(fā)揮自身優(yōu)勢，又彼此合作溝通，確保企業(yè)內(nèi)部控制制度有序?qū)嵤?，促使各項活動有序高效運行。

2.1.2 不相容崗位分離，關(guān)鍵崗位輪換

大型國有企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該對會計業(yè)務(wù)的職責(zé)和權(quán)力范圍進(jìn)行科學(xué)合理的劃分，遵守原則將不能同時兼職的工作分離，實現(xiàn)明確權(quán)責(zé)，互相制約和監(jiān)督。

分離不相容的崗位能夠讓企業(yè)內(nèi)部形成相互制約的局勢，如采購事項的審核人與負(fù)責(zé)處理采購業(yè)務(wù)的會計人員相互分離。自然會計人員會嚴(yán)肅對待采購中的采購支付依據(jù)、管理人員審批與否，出納以及記賬分離。對于企業(yè)內(nèi)部比較關(guān)鍵的崗位進(jìn)行輪換制度，如出納、采購等接觸企業(yè)資金比較大的崗位實現(xiàn)人員的輪換。這樣容易發(fā)現(xiàn)挪用資金、侵吞公款等舞弊貪污行為，有效避免企業(yè)的再度損失，實現(xiàn)對企業(yè)資金的監(jiān)控和保護(hù)。

2.1.3 控制授權(quán)審批，促進(jìn)有序運轉(zhuǎn)

控制授權(quán)審批就是對企業(yè)內(nèi)部各部門的管理人員的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序職責(zé)等內(nèi)容進(jìn)行控制。要求每個員工運用權(quán)力去行使的職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任都是處在被授權(quán)的范圍內(nèi)，辦理的人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)。這樣才能保證企業(yè)每位人員的行為都在許可之內(nèi)，有效對各項權(quán)力進(jìn)行約束和監(jiān)督，從而使內(nèi)部控制制度下的企業(yè)有序運轉(zhuǎn)起來。

2.1.4 加強(qiáng)控制價格風(fēng)險

在大宗貿(mào)易供應(yīng)中，國有企業(yè)在持有貨權(quán)期間，需要承擔(dān)價格波動的風(fēng)險，若是出現(xiàn)價格跌破采購價格的情況，就會承擔(dān)巨大的損失，特別是庫存積壓嚴(yán)重情況。此外，簽訂銷售合同后，銷售期間出現(xiàn)價格大幅度下跌，下游客戶很可能出現(xiàn)拒收的情況。因此必須加強(qiáng)對價格風(fēng)險的控制。具體做法有：一是提前鎖定價格，上下游同時定價，將利潤空間鎖定，同時也可將客戶違約成本適當(dāng)提高。二是嚴(yán)格收取采購保證金。收取買方的保證金能夠有效轉(zhuǎn)移存貨跌價的風(fēng)險。若出現(xiàn)價格波動大于保證金的情況，應(yīng)追加保證金，有效降低買方違約風(fēng)險。

2.1.5 加強(qiáng)控制物流風(fēng)險

企業(yè)有物流業(yè)務(wù)時將會面臨運輸風(fēng)險、搬卸風(fēng)險以及倉儲風(fēng)險。在商品運輸搬卸以及倉儲過程中會受到火災(zāi)、人員操作不當(dāng)以及貨物存儲不當(dāng)?shù)纫蛩氐挠绊?，出現(xiàn)貨物損壞或者貨期延長，導(dǎo)致企業(yè)遭受損失，因此必須加強(qiáng)物流風(fēng)險的控制。具體做法如下：一是設(shè)立相應(yīng)的制度，明確操作流程，提高員工素質(zhì)，設(shè)立專門的防盜搶系統(tǒng)。二是投保轉(zhuǎn)移風(fēng)險，對發(fā)生概率較低但損失較大的自然災(zāi)害或者交通事故等進(jìn)行風(fēng)險轉(zhuǎn)移。