施工企業(yè)全面預(yù)算管理研究

張莉

全面預(yù)算管理是施工企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要管理手段，對優(yōu)化配置企業(yè)資源、降低企業(yè)營運(yùn)成本、強(qiáng)化資金動態(tài)管控起著積極作用。本文從全面預(yù)算管理組織與制度、目標(biāo)與責(zé)任、執(zhí)行與調(diào)整以及考核與激勵四個方面入手，研究論述了施工企業(yè)全面預(yù)算管理的實施策略，期望對提高施工企業(yè)戰(zhàn)略管理水平有所幫助。

在市場經(jīng)濟(jì)背景下，施工企業(yè)要積極推進(jìn)全面預(yù)算管理制度的落實，以提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，增強(qiáng)市場競爭力。在全面預(yù)算管理中，施工企業(yè)應(yīng)充分考慮管理層級多、經(jīng)營活動風(fēng)險大、執(zhí)行控制對象復(fù)雜、項目實施周期長等特點，以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向構(gòu)建起完善的全面預(yù)算管理體系，強(qiáng)化預(yù)算的有效執(zhí)行，進(jìn)而實現(xiàn)對成本費用開支的動態(tài)管控，提升施工企業(yè)現(xiàn)代化管理水平。

完善全面預(yù)算管理組織與制度體系

建立全面預(yù)算管理組織體系

施工企業(yè)要對全面預(yù)算管理進(jìn)行頂層設(shè)計，以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展為導(dǎo)向，建立起完善的全面預(yù)算管理組織體系（如圖1所示），提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部和全體員工對全面預(yù)算管理的重視程度。具體包括：

1.決策層——預(yù)算管理委員會，負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和調(diào)控預(yù)算的落實。

2.指導(dǎo)層——預(yù)算管理工作組，負(fù)責(zé)預(yù)算編制預(yù)審、提交分析報告、實施預(yù)算考核等工作，主要由企業(yè)各部門負(fù)責(zé)人組成。

3.執(zhí)行層——預(yù)算責(zé)任中心，負(fù)責(zé)編制管理費用預(yù)算、職工薪酬預(yù)算、科研經(jīng)費預(yù)算、固定資產(chǎn)預(yù)算、收入成本預(yù)算、施工產(chǎn)值預(yù)算、財務(wù)費用預(yù)算、三大財務(wù)報表預(yù)算等預(yù)算，并執(zhí)行審批通過的預(yù)算，各中心配置專職預(yù)算人員。

健全全面預(yù)算管理制度體系

施工企業(yè)要健全全面預(yù)算管理制度，使制度覆蓋預(yù)算實施的各個環(huán)節(jié)和各項流程，規(guī)范預(yù)算執(zhí)行主體在預(yù)算管理中的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系。同時，施工企業(yè)要綜合考慮到建筑行業(yè)的特點，結(jié)合自身主營業(yè)務(wù)需求，圍繞項目管理建立健全相關(guān)制度，包括項目組織管理制度、項目技術(shù)管理制度、項目勞務(wù)管理制度、項目物資材料與機(jī)械管理制度、項目成本管理制度等，使各項制度與企業(yè)全面預(yù)算管理制度對接。

構(gòu)建全面預(yù)算管理目標(biāo)與責(zé)任體系

分解全面預(yù)算管理目標(biāo)

施工企業(yè)要圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)對全面預(yù)算管理目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)分解，建立起集橫向、縱向與時間三層維度相結(jié)合的全面預(yù)算管理目標(biāo)網(wǎng)絡(luò)體系。具體如下：

1.橫向目標(biāo)。施工企業(yè)將總目標(biāo)量化分解到各責(zé)任中心，確定應(yīng)實現(xiàn)的相應(yīng)指標(biāo)。

2.縱向目標(biāo)。施工企業(yè)將預(yù)算目標(biāo)按照管理層級逐級分解，直到分解至每個崗位人員，明確崗位級目標(biāo)，目標(biāo)包括起止時間、任務(wù)事項、完成標(biāo)準(zhǔn)、目的等內(nèi)容。

3.時間目標(biāo)。施工企業(yè)將中長期預(yù)算目標(biāo)分解為年度、季度和月度預(yù)算目標(biāo)。在預(yù)算目標(biāo)分解中，要充分考慮到項目周期特點，針對各個項目制定時間節(jié)點目標(biāo)。

落實預(yù)算目標(biāo)責(zé)任

施工企業(yè)要層層簽訂預(yù)算目標(biāo)責(zé)任書，確保全面預(yù)算落實到位，杜絕預(yù)算管理形式化問題。具體包括：

1.董事會要與總經(jīng)理簽訂預(yù)算目標(biāo)責(zé)任書，要求總經(jīng)理對預(yù)算年度內(nèi)的目標(biāo)作出承諾，并將預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行情況與總經(jīng)理年終獎金掛鉤。

2.總經(jīng)理與各責(zé)任中心的責(zé)任人簽訂預(yù)算目標(biāo)責(zé)任書，包括財務(wù)部門、人事部門、項目部門等職能部門的負(fù)責(zé)人。

3.各責(zé)任中心負(fù)責(zé)人與崗位工作人員簽訂崗位目標(biāo)責(zé)任書。如，項目經(jīng)理要與項目采購員、施工員、安全員、質(zhì)檢員等簽訂責(zé)任書。

實施全面預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整機(jī)制

規(guī)范預(yù)算執(zhí)行流程

施工企業(yè)要明確各主體對預(yù)算的執(zhí)行流程，重點強(qiáng)化對工程項目部門的預(yù)算執(zhí)行控制，要求項目部必須嚴(yán)格按照規(guī)范的預(yù)算執(zhí)行流程申請和使用項目資金。

定期分析預(yù)算執(zhí)行情況

施工企業(yè)的全面預(yù)算執(zhí)行分析主要包括以下三個層面：

1.外部環(huán)境分析。施工企業(yè)在預(yù)算年度內(nèi)要及時收集外部市場數(shù)據(jù)、同行業(yè)企業(yè)預(yù)算數(shù)據(jù)、地方政策等相關(guān)信息，多維度分析企業(yè)所處于的外部環(huán)境狀態(tài)，以及外部環(huán)境可能對預(yù)算執(zhí)行帶來的影響。

2.內(nèi)部執(zhí)行分析。財務(wù)部門要對企業(yè)各部門執(zhí)行預(yù)算的情況進(jìn)行分析，為動態(tài)控制預(yù)算提供依據(jù)。

3.項目預(yù)算分析。施工企業(yè)要將成本分析作為項目預(yù)算執(zhí)行情況分析的重點，以強(qiáng)化對項目成本的全過程管控。以項目物資成本為例，要根據(jù)合同收入確定責(zé)任成本，定期計算實際成本，計算出責(zé)任成本與實際成本的偏差，確定物資成本節(jié)約量。

強(qiáng)化預(yù)算調(diào)整控制

施工企業(yè)要嚴(yán)格管控預(yù)算調(diào)整，不允許任何部門擅自調(diào)整預(yù)算，當(dāng)發(fā)生必要性的預(yù)算調(diào)整事項時需執(zhí)行規(guī)范化的調(diào)整控制程序。具體的調(diào)控策略如下：

1.企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行期間只有在遇到國家相關(guān)政策、外部市場環(huán)境、內(nèi)部資源、決策層戰(zhàn)略部署、項目臨時增補(bǔ)等方面發(fā)生重大變化時才能進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

2.預(yù)算調(diào)整時機(jī)根據(jù)實際情況而定，一般情況下，局部預(yù)算調(diào)整按季度進(jìn)行調(diào)整，總體預(yù)算調(diào)整在9-10月份進(jìn)行。

3.預(yù)算調(diào)整要由預(yù)算執(zhí)行人提出申請，預(yù)算管委會審議調(diào)整申請，審議通過后執(zhí)行預(yù)算。

創(chuàng)新全面預(yù)算考核與激勵機(jī)制

健全預(yù)算考核指標(biāo)體系

施工企業(yè)在全面預(yù)算考核中應(yīng)嘗試引入平衡記分卡法構(gòu)建起科學(xué)的考核指標(biāo)體系，從財務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長四個維度出發(fā)，對企業(yè)全面預(yù)算整體績效和各責(zé)任部門的預(yù)算績效進(jìn)行考核，以保證預(yù)算考核與長期戰(zhàn)略目標(biāo)對接。在企業(yè)全面預(yù)算考核的總體指標(biāo)矩陣中，一級指標(biāo)為財務(wù)部、項目部、人事部、開發(fā)部、綜合辦等部門的預(yù)算指標(biāo)，二級指標(biāo)為各個部門四個維度的指標(biāo)分解，以財務(wù)部門為例如表2所示。企業(yè)可以采用德爾菲法建立起預(yù)算指標(biāo)矩陣，計算出一級指標(biāo)的權(quán)重，再根據(jù)一級指標(biāo)權(quán)重計算出二級指標(biāo)權(quán)重，最終計算出各部門的預(yù)算考核結(jié)果和企業(yè)總體的預(yù)算考核結(jié)果。

完善預(yù)算激勵機(jī)制

施工企業(yè)要重視對預(yù)算考核結(jié)果的應(yīng)用，根據(jù)考核結(jié)果落實相應(yīng)的獎懲機(jī)制。具體包括：

1.整體性評價企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)的預(yù)算執(zhí)行情況，對比行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)，提出全面預(yù)算管理的改進(jìn)方案。

2.根據(jù)企業(yè)總經(jīng)理、各職能部門和崗位員工對預(yù)算指標(biāo)的完成情況，落實相應(yīng)的物質(zhì)與精神激勵措施，如對績效考核優(yōu)異的人員給予杰出管理者、優(yōu)秀員工稱號，為他們提供職位晉升、進(jìn)修深造的機(jī)會，并支付一定的現(xiàn)金獎勵。

3.企業(yè)重點加強(qiáng)項目部考核，考核內(nèi)容包括成本、收入、利潤、完工進(jìn)度、業(yè)主滿意度、環(huán)保評價、安全責(zé)任、施工質(zhì)量等方面，根據(jù)考核結(jié)果對項目部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性獎懲。

結(jié) 語

綜上所述，在施工企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展中，企業(yè)要結(jié)合行業(yè)特點和內(nèi)部管理需求構(gòu)建起完善的全面預(yù)算管理體系，切實推進(jìn)預(yù)算管理制度與流程的實施，保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的穩(wěn)步實現(xiàn)。施工企業(yè)要形成向管理要效益的經(jīng)營觀念，使預(yù)算管理覆蓋到企業(yè)經(jīng)營管理各個方面，重點強(qiáng)化施工項目預(yù)算管控，從而不斷提高施工企業(yè)管理水平，促進(jìn)施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（陜西省煤層氣開發(fā)利用有限公司銅川分公司 ）

參考文獻(xiàn)：

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