基于內(nèi)部控制視角的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控

宋麗

當(dāng)前，在我國經(jīng)濟(jì)從快速增長到高質(zhì)量發(fā)展的重大轉(zhuǎn)變時(shí)期，企業(yè)作為營利性商業(yè)實(shí)體所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在增加。在這種情況下，加強(qiáng)對金融風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的研究，提高對金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的認(rèn)識，增強(qiáng)抵御金融風(fēng)險(xiǎn)的能力，是企業(yè)必須面對和克服的挑戰(zhàn)。本文從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，在對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制的基礎(chǔ)上，分析和探索了加強(qiáng)內(nèi)部控制，改善公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制的方法，以供參考。近年來，由于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐漸顯現(xiàn)，給企業(yè)的發(fā)展帶來了嚴(yán)峻的問題。這使管理人員有義務(wù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，并通過強(qiáng)有力的內(nèi)部治理來實(shí)現(xiàn)預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。這不僅可以使員工更好地了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且可以根據(jù)實(shí)際情況采取適當(dāng)?shù)念A(yù)防措施，從而減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概要

嚴(yán)格來說，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)由于對未來利潤的不確定性而在籌資過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。廣義上講，金融風(fēng)險(xiǎn)是指由于各種因素導(dǎo)致企業(yè)的各種財(cái)務(wù)運(yùn)營，這些因素導(dǎo)致實(shí)際財(cái)務(wù)收入偏離預(yù)期目標(biāo)，從而導(dǎo)致企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失?，F(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)集中在資本風(fēng)險(xiǎn)中。一般來說，企業(yè)資金的風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括以下三個(gè)方面：一是金融安全風(fēng)險(xiǎn)，外幣資金的流動性比較高，存在盜竊，欺詐，腐敗的風(fēng)險(xiǎn)。第二是短缺的風(fēng)險(xiǎn)。如果公司無法及時(shí)，足額收回債務(wù)，或者未能及時(shí)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金，必然會影響公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展。第三是資本風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)的資本使用效率低下，將會影響企業(yè)的收入。

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的必要性

財(cái)務(wù)管理是業(yè)務(wù)管理中非常重要的部分。財(cái)務(wù)管理和其他業(yè)務(wù)的管理都與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)聯(lián)，但是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有自己的特征。這主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于管理過程中的所有位置和所有環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可預(yù)測的，難以控制，因此，無論多么小，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都可能扼殺大部分業(yè)務(wù)。顯而易見，加強(qiáng)公司對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制的重要性和需求顯而易見。一是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，可以為企業(yè)營造穩(wěn)定的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，為企業(yè)提供準(zhǔn)確可靠的會計(jì)信息，資金流量，會計(jì)報(bào)告和金融資產(chǎn)，經(jīng)濟(jì)交易信息，為企業(yè)提供強(qiáng)大的會計(jì)信息支持。在實(shí)踐中，公司與擬議的管理和控制措施相結(jié)合，在會計(jì)信息和資金流向的準(zhǔn)確性方面取得了顯著提高，并且對特定報(bào)告的設(shè)計(jì)表現(xiàn)出了新的見解，其次，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制將幫助企業(yè)創(chuàng)造穩(wěn)定的生產(chǎn)和運(yùn)營環(huán)境，盡快識別企業(yè)運(yùn)營中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效措施預(yù)防這些風(fēng)險(xiǎn)，將損失降到最低，并使企業(yè)收益最大化。對于公司治理和實(shí)際發(fā)展而言，個(gè)人利益自然是最重要的部分，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制方面的良好表現(xiàn)至關(guān)重要。第三，加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有助于公司健康發(fā)展，樹立管理層和員工對公司進(jìn)一步發(fā)展的信心，樹立良好的企業(yè)形象，幫助公司更好地滿足“三個(gè)基本要求”。

目前內(nèi)部控制視角財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控存在的主要問題

缺少完善的風(fēng)險(xiǎn)評估程序

現(xiàn)在，許多公司對風(fēng)險(xiǎn)采取了一定的預(yù)防措施，但是很少有風(fēng)險(xiǎn)評估程序可用，從而使他們喪失了合理的分析方法。如果沒有分析方法作為支持，財(cái)務(wù)人員將很難發(fā)現(xiàn)公司中存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致公司處于被動接受狀態(tài)，不能基于風(fēng)險(xiǎn)做出有效的判斷。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是業(yè)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)之一。在缺乏全面的風(fēng)險(xiǎn)評估程序的情況下，財(cái)務(wù)人員識別風(fēng)險(xiǎn)的能力將相對較弱，并且將無法根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)狀況找到適當(dāng)?shù)念A(yù)防措施，從而錯(cuò)過了最佳預(yù)防時(shí)間。

缺少對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的重視

在傳統(tǒng)觀念的影響下，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者沒有意識到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，從而降低了財(cái)務(wù)管理在企業(yè)中的地位，影響了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的作用。領(lǐng)導(dǎo)者制定業(yè)務(wù)決策，他們在決策中具有更大的影響力。如果領(lǐng)導(dǎo)者不重視財(cái)務(wù)管理，決策過程將不夠嚴(yán)格。領(lǐng)導(dǎo)者做出決定時(shí)，他的參考點(diǎn)主要是人才市場。根據(jù)調(diào)查結(jié)果，缺乏信息專業(yè)化將對決策的準(zhǔn)確性產(chǎn)生負(fù)面影響。造成這種現(xiàn)象的主要原因是財(cái)務(wù)人員很少進(jìn)行市場調(diào)查，這使得實(shí)質(zhì)信息和實(shí)際情況大相徑庭，從而影響了決策的準(zhǔn)確性。如果管理層沒有正確定位市場，將導(dǎo)致以下事實(shí)：財(cái)務(wù)支出將沒有明確的方向，將無法了解市場的實(shí)際情況，也將無法開展業(yè)務(wù)。

內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全

此現(xiàn)象主要原因是：第一，對控制機(jī)構(gòu)的關(guān)注不足，控制機(jī)構(gòu)的作用難以發(fā)揮。二是監(jiān)督機(jī)制不完善，監(jiān)督機(jī)制與設(shè)計(jì)不一致；第三是信息的不可靠性以及各個(gè)組織和部門的不可靠性。為了單方面提取經(jīng)濟(jì)利益，存在一種情況，即沒有注意會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性。第四，內(nèi)部控制沒有必要的獨(dú)立性。盡管審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，消除和監(jiān)督問題的效果也很弱，導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制不完善，我國現(xiàn)有的審計(jì)體系與審計(jì)服務(wù)沒有足夠的獨(dú)立性，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)活動的不完善，因此更難防止雙向財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

管控策略

定期回收應(yīng)收賬款，盡可能地減少企業(yè)壞賬損失

加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，減少企業(yè)壞賬損失，是有效預(yù)防和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)，嚴(yán)格的信貸銷售批準(zhǔn)制度，制定健全的收債管理規(guī)范，并努力避免呆賬損失。為此，企業(yè)可以實(shí)施嚴(yán)格的應(yīng)收賬款責(zé)任制，定期檢查應(yīng)收賬款的數(shù)量，并敦促銷售部門不時(shí)收取發(fā)票，還可以將付款回報(bào)率用作重要措施指標(biāo)。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門和應(yīng)收賬款部門一樣負(fù)責(zé)清算付款和其他任務(wù)。必須每月與銷售部門進(jìn)行檢查和分析，以及時(shí)，迅速地發(fā)現(xiàn)異常的客戶賬戶。監(jiān)督銷售部門收回賬目。對于已被證明實(shí)際上會變成壞賬的賬戶，有必要保留會計(jì)記錄并記錄壞賬損失日記，并及時(shí)向老板報(bào)告。

提高企業(yè)對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的認(rèn)知度

在業(yè)務(wù)管理中，重要的決策者應(yīng)該是業(yè)務(wù)的高級經(jīng)理，對相關(guān)業(yè)務(wù)活動具有直接控制權(quán)，并對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有很好的了解，可以有效地提高控制和內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。近年來，隨著公司改革體系的不斷實(shí)施，相關(guān)管理人員的專業(yè)負(fù)擔(dān)也有所增加。因此，不斷提高自身的管理能力，提高公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的重要性，正確引導(dǎo)員工向上，并為全面促進(jìn)和普及內(nèi)部財(cái)務(wù)控制樹立榜樣。該系統(tǒng)可以在地區(qū)取得顯著成果，從而為公司的財(cái)務(wù)控制奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

建立全面的預(yù)算管理制度

預(yù)算管理機(jī)制實(shí)質(zhì)上包括兩個(gè)方面：第一是財(cái)務(wù)預(yù)算。管理人員必須根據(jù)公司的實(shí)際情況創(chuàng)建適當(dāng)?shù)念A(yù)算管理系統(tǒng)，并對財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行全面管理。這樣不僅可以加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督，改善財(cái)務(wù)人員的管理，而且可以保證資金的使用。避免預(yù)算過多。此外，有關(guān)服務(wù)應(yīng)提高財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)水平。一些財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平較低，不能科學(xué)地管理公司的財(cái)務(wù)。這導(dǎo)致標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算與實(shí)際情況之間存在一些差異，從而給企業(yè)帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是財(cái)務(wù)監(jiān)督。公司應(yīng)建立財(cái)務(wù)監(jiān)督制度。財(cái)務(wù)人員可以根據(jù)實(shí)際預(yù)算的財(cái)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況對業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面分析。這不僅可以使財(cái)務(wù)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)自己的問題，而且可以提高他們的整體素質(zhì)，以便更好地投資于財(cái)務(wù)工作。此外，管理者必須從內(nèi)部控制的角度全面分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一方面，它可以使財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)更加標(biāo)準(zhǔn)化，另一方面，可以改善財(cái)務(wù)人員的管理，以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。

改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

公司的發(fā)展必須適應(yīng)市場需求和自身的發(fā)展前景，優(yōu)化和不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)，創(chuàng)造有利于內(nèi)部控制的環(huán)境，才能發(fā)揮其在生產(chǎn)經(jīng)營中的作用。企業(yè)應(yīng)緊密結(jié)合其運(yùn)營的特征，以合理的方式創(chuàng)建機(jī)構(gòu)，科學(xué)地分配權(quán)力和責(zé)任，并通過創(chuàng)建一種結(jié)構(gòu)來實(shí)施單獨(dú)的運(yùn)營，以實(shí)施和監(jiān)督企業(yè)的決策。促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效率。在此基礎(chǔ)上，提高業(yè)務(wù)溝通的效率，速度和準(zhǔn)確性。建立公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，迅速發(fā)現(xiàn)可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的原因，并將其控制在搖籃中，積極促進(jìn)集體決策，在框架內(nèi)促進(jìn)公司生產(chǎn)經(jīng)營，建立有效的監(jiān)督機(jī)制。

結(jié) 語

總體而言，公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制之間存在互補(bǔ)且密不可分的關(guān)系。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的實(shí)施包括通過轉(zhuǎn)換和優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境控制，將其緊密集成到內(nèi)部控制的五個(gè)要素中，例如“內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評估，控制措施，信息以及溝通和內(nèi)部控制”，通過建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)活動的管理和控制，疏通轉(zhuǎn)移系統(tǒng)的信息，并結(jié)合內(nèi)部和外部審計(jì)，以防止和最大限度地降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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