工程項目部實施資金自平衡管理探討

魏曉東

【摘要】工程項目部是建筑企業(yè)的基層單位，也是最為主要的利潤和資金來源地，如何實現(xiàn)項目資金自平衡管理對企業(yè)在復雜的競爭環(huán)境下健康發(fā)展具有重要意義。文章提出了實施資金自平衡的原則，并從項目部的角度分析了資金失衡的主觀和客觀原因，針對問題根源提出了相應(yīng)的建議對策。

【關(guān)鍵詞】工程項目；資金自平衡

【中圖分類號】F426.92；F406.7

近年來，隨著我國基建投資持續(xù)高位運行，建筑企業(yè)面臨著做大做強搶占市場的競爭壓力，受市場資金趨緊以及投融資項目對資金大量需求的影響，很多企業(yè)進一步的發(fā)展受到制約。工程項目部作為建筑企業(yè)的基層單位，也是企業(yè)最為直接、主要的資金來源地，在按照合同履行安全、質(zhì)量、進度等義務(wù)的同時，如何實施資金自平衡管理，完成上級公司下達的上繳資金任務(wù)，為企業(yè)經(jīng)營開發(fā)和日常生產(chǎn)管理提供充足、穩(wěn)定的資金支持并做好債務(wù)風險防范工作，顯得尤為重要。

一、工程項目部資金自平衡的概念及實施原則

工程項目部資金自平衡是指項目部建立專門的組織體系和運行機制，通過預算管理，以業(yè)主支付的資金兌現(xiàn)合同義務(wù)，不對上級公司負債，實現(xiàn)施工期間業(yè)主撥付款項和成本支出之間的資金收支平衡。

工程項目部應(yīng)樹立“現(xiàn)金為王”的經(jīng)營理念，在實施資金自平衡管理時堅持“統(tǒng)籌規(guī)劃、以收定支、開源節(jié)流、合理負債、略有結(jié)余”的基本原則，即強化全過程和分階段的資金收支統(tǒng)籌安排，根據(jù)工程總承包合同約定付款方式和施工組織設(shè)計預計取得的收入確定資金支出，過程中加強清欠力度和成本控制，以合同管理為主要手段讓勞務(wù)隊伍、物資設(shè)備供應(yīng)商合理負債，并保持資金略有結(jié)余。

二、工程項目部資金失衡的主客觀原因

工程項目部資金管理失衡主要表現(xiàn)為：對外長期拖欠勞務(wù)分包或物資設(shè)備款，對內(nèi)拖欠職工工資或讓上級公司借款扶持，不但無法為企業(yè)發(fā)展提供資金支持，甚至頻繁出現(xiàn)民營企業(yè)舉報其拖欠賬款，給公司形象造成嚴重的負面影響。從項目部的角度分析，其產(chǎn)生的原因包括主觀和客觀兩個方面。

（一）主觀原因

1.項目策劃或施工組織設(shè)計出現(xiàn)失誤

項目策劃和施工組織設(shè)計是工程項目按既定目標有序生產(chǎn)的重要保證，如果這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，必將導致成本增加，甚至延誤工期或出現(xiàn)安全質(zhì)量事故，加大資金自平衡難度。

2.未能有效開展工程項目全面預算管理

扎實開展全面預算管理是項目部整個經(jīng)濟活動運行的基礎(chǔ)，對開展各階段工作具有重要的指導性作用。如果忽視此項工作，往往會造成項目管理人員目標模糊、執(zhí)行沒有尺度、分析缺少標準，在資金上則反映出收支缺乏統(tǒng)籌，自平衡難以實現(xiàn)。

3.勞務(wù)分包及物資材料和設(shè)備管理薄弱

勞務(wù)隊伍選擇不當或合同簽訂不合理引發(fā)索賠，以及不按限額發(fā)料或使用嚴重超耗，設(shè)備使用效率低下都是項目虧損的常見問題，造成項目資金入不敷出，甚至引發(fā)債務(wù)風險。

4.清收清欠工作開展不利

對已完工程不按時結(jié)算，未在規(guī)定時間向業(yè)主上報結(jié)算資料或資料不完整，造成債權(quán)遲遲不能確認；對業(yè)主拖欠的工程款項缺乏清欠方式方法，長期不能收回，導致項目部資金流入不足、周轉(zhuǎn)困難。

（二）客觀原因

1.投標報價失誤或承攬墊資項目導致資金失衡

由于公司在投標報價階段存在計算錯誤、漏項、套用定額不準確、招標文件理解不全面、風險識別不充分造成分項工程單價過低、收入不足以及額外成本支出，致使項目出現(xiàn)虧損，這些不足都會對項目部的資金自平衡產(chǎn)生不利影響。

2.業(yè)主資金未能及時到位

目前很多建設(shè)項目的資金來源為銀行貸款或政府財政撥款，當貸款條件未滿足或財政資金不足時，造成業(yè)主無法及時向施工單位支付工程結(jié)算款，有的甚至長期拖欠。

3.拆遷、臨時新增或變更工程等因素導致資金緊缺

由業(yè)主負責的拆遷工作遲遲不能解決，或者施工過程中受當?shù)卣h(huán)保、環(huán)評部門要求暫停施工，造成項目部發(fā)生窩工費用，無法取得收入。有些項目存在金額較大的臨時新增或變更工程，由于無法及時簽訂合同或確認計量，致使項目部墊付大量資金，加劇了資金失衡。

三、工程項目部資金自平衡管理的對策

工程項目部資金自平衡管理是一項系統(tǒng)工作，橫向涉及到工程、預算、物資設(shè)備、安全質(zhì)量、財務(wù)等各個部門的相關(guān)業(yè)務(wù)，縱向貫穿于項目建點、施工、收尾全過程。根據(jù)實施資金自平衡管理的原則，項目部應(yīng)重點做好以下工作。

（一）組織體系和運行機制保障工作

資金自平衡的總體規(guī)劃、實施和階段性總結(jié)分析需要項目部的各業(yè)務(wù)部門緊密配合、共同參與，因此項目經(jīng)理應(yīng)高度重視此項工作，在項目部成立初期著手組織各業(yè)務(wù)部門的負責人成立工作小組，明確資金平衡實施原則，細化工作職責、業(yè)務(wù)流程和考核辦法。同時還應(yīng)建立月度執(zhí)行總結(jié)分析制度，為此項工作的開展提供組織體系和運行機制保障。

（二）開展項目前期策劃和施工組織設(shè)計

項目部應(yīng)在上級公司營銷交底后，立即組織相關(guān)部門根據(jù)（招）投標文件、現(xiàn)場施工調(diào)查等信息，開展前期策劃工作，明確項目組織模式、勞務(wù)隊伍選用。配置管理目標、施工方案及組織臨時工程、技術(shù)創(chuàng)新、成本管控和二次經(jīng)營方向，并在此基礎(chǔ)上審核確定施工組織設(shè)計方案。這一環(huán)節(jié)是編制工程項目全面預算、籌劃資金自平衡管理的前提，因此必須做到細致分析、多方論證，并報上級公司審批。

（三）合理編制工程項目全面預算

工程項目全面預算包括施工全過程和分階段的收入、成本或資金收支預算，不但對項目的整體經(jīng)濟運行發(fā)揮著指導作用，更對項目資金自平衡管理的實施起到預控作用。預算編制前，相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)共同研究確定成本核算對象，作為各方進行收入、成本歸集以及分析的統(tǒng)一口徑，具體編制可按以下分工及流程進行。

一是工程部門根據(jù)施工圖、合同清單數(shù)量及施工進度安排編制分部分項工程數(shù)量及其明細。

二是預算部門根據(jù)合同單價和工程部提供的工程數(shù)量計算分部分項工程總收入，再按各成本核算對象分類匯總計算收入，并根據(jù)施工組織方案中的工程進度及合同中約定的支付方式確定業(yè)主應(yīng)撥付的資金。勞務(wù)分包由預算部門根據(jù)上級公司公布的勞務(wù)指導單價和工程部提供的工程量計算分部分項工程成本，再按各成本核算對象分類匯總計算分包成本，并按工程進度預計各期需要支付的結(jié)算資金。

三是物資部門根據(jù)工程部提供的主要材料耗用數(shù)量表、損耗系數(shù)結(jié)合上級公司制定的材料指導單價、現(xiàn)場單價，計算分部分項工程的主要材料費用，匯總計算各成本核算對象的主要材料費，并按工程進度預計各期需要支付的采購資金。周轉(zhuǎn)材料預算由工程部根據(jù)施工組設(shè)計編制使用計劃，提供具體周轉(zhuǎn)材料種類、數(shù)量，物資部門擬定自購、內(nèi)部調(diào)撥及租賃計劃，并按上級公司規(guī)定的攤銷辦法、租賃指導單價和租期計算分部分項工程費用，匯總計算各成本核算對象的周轉(zhuǎn)材料費用，同時按使用計劃時間確定需要支付的采購或租賃資金。其他材料預算可比照主要材料預算編制方式進行計算，并按使用計劃預計各期需要支付的采購資金。物資部門根據(jù)上述材料預算計算編制各成本核算對象材料費用匯總預算，并確定資金支付計劃。

四是設(shè)備管理部門根據(jù)工程部按施工組設(shè)計編制的機械設(shè)備使用計劃擬定自購及租賃方案，自購設(shè)備按上級公司固定資產(chǎn)管理辦法計算折舊額，租賃設(shè)備根據(jù)公司公布的租賃指導單價、數(shù)量及租期計算租費。在此基礎(chǔ)上計算分部分項工程應(yīng)分配的使用費，匯總形成各成本核算對象的機械使用費，同時按使用計劃時間確定需要支付的采購或租賃資金。

五是安質(zhì)部門按照項目管理要求結(jié)合國家規(guī)定的安全生產(chǎn)費核算內(nèi)容，根據(jù)實施性組織設(shè)計、項目的總體造價及當?shù)匚飪r水平編制安全生產(chǎn)費預算，并確定各期需要支付的資金計劃。

六是其他直接費用預算由預算部門根據(jù)實施性施工組織設(shè)計與合同工期要求，參照國家有關(guān)部門規(guī)定的投入比例、當?shù)匚飪r水平、業(yè)主計量清單有關(guān)費用的界定進行編制，并按比例分配到各成本核算對象，匯總各項費用的資金支付時間和金額。

七是間接費用預算由財務(wù)部門根據(jù)實施性施工組織設(shè)計與合同工期要求，按照項目定員人數(shù)和工資標準、公司規(guī)定的計提工資附加比例、各項辦公用品的配置與每月消耗、項目所配交通工具及每月消耗、項目所處地理位置、當?shù)氐奈飪r水平等因素預測編制，并確定各期需要支付的資金計劃。

八是分項工程直接成本預算由財務(wù)部門根據(jù)勞務(wù)分包預算、材料費預算、機械使用費預算及其他直接費用匯總編制，并計算各項預算年度、季度和月度的資金使用計劃。

九是財務(wù)部門根據(jù)預算部門提供的業(yè)主應(yīng)撥付資金以及工程直接成本、間接費用需支付的資金匯總形成資金預算，并按照年度、月度生產(chǎn)計劃進行分解，作為項目部實施資金自平衡管理的基礎(chǔ)。需要注意的是，混凝土是施工生產(chǎn)的主要材料，如果自行建站并生產(chǎn)，項目部應(yīng)按照水泥、砂石料等材料單價、用量、配合比、損耗系數(shù)、運輸單價和距離、建站費用、水電及設(shè)備費用等因素綜合計算出不同型號混凝土的成本單價，并編制相應(yīng)的資金支付預算。

（四）加強勞務(wù)分包、材料及設(shè)備的成本管控

項目部對勞務(wù)隊伍的選擇必須嚴格遵守上級公司有關(guān)合格方準入制度的具體規(guī)定，應(yīng)將業(yè)績豐富、技術(shù)過硬、資金實力強、長期合作的隊伍作為首選。進場前必須簽訂勞務(wù)分包合同，工程價款支付方式應(yīng)結(jié)合項目資金預算充分考慮合理負債這一要求，為杜絕拖欠民企賬款把好關(guān)口，與材料供應(yīng)商、設(shè)備購買方或租賃方簽訂的合同也應(yīng)遵循這一原則。過程中應(yīng)堅持農(nóng)民工工資代發(fā)、限額發(fā)料等管理要求，并對勞務(wù)隊伍自帶或租賃的設(shè)備做好評估工作，防止因此產(chǎn)生的各項糾紛造成成本支出的增加。

（五）強化清收清欠工作力度

項目預算管理部門應(yīng)根據(jù)施工合同的相關(guān)規(guī)定，以及業(yè)主的具體要求按時辦理驗工計價，確保提交的資料完整準確，防止返工，加快應(yīng)收賬款的債權(quán)確認。在財務(wù)部門向業(yè)主提交發(fā)票后，及時申請撥款。對業(yè)主拖欠的工程價款和各類保證金，項目部應(yīng)分析形成原因、擬定具體方案，指定專人負責。在清欠方式上應(yīng)力求多樣，如利用銀行保函置換保證金，配合上級公司開展應(yīng)收賬款資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)，引導業(yè)主開展供應(yīng)鏈融資，聯(lián)系雙方高層對接互動，改變竣工驗收方式提前收回資金，三方轉(zhuǎn)讓抵債，采取法律訴訟等。

（六）不斷優(yōu)化債務(wù)支付方案

項目部在實施資金自平衡管理時，不但要努力增加收入、降低成本，還應(yīng)不斷優(yōu)化債務(wù)支付方案，防范債務(wù)風險。在對不同對象進行支付時，必須充分考慮順序和時間安排，以及金融工具的使用。首先應(yīng)支付職工薪酬，其次再上繳公司款項，勞務(wù)隊伍、物資設(shè)備供應(yīng)商的付款必須通過合同約定把好前置關(guān)口，對民營企業(yè)賬款支付應(yīng)重點考慮，對長期合作且資金實力強的對象可適當延后。支付方式上可采用銀行承兌匯票，或者在上級公司批準的情況下開展應(yīng)付賬款反向保理業(yè)務(wù)，減少現(xiàn)金支出，具體安排由項目部結(jié)合現(xiàn)場實際情況進行籌劃。

（七）加強項目投標和施工組織管理

對投標失誤、業(yè)主拆遷或環(huán)保原因?qū)е赂C工影響項目資金自平衡管理的客觀因素，上級公司應(yīng)加強投標過程的組織管理，盡量安排擬任項目經(jīng)理的人員提前介入，并嚴格執(zhí)行標前和施工合同評審制度，為項目后期施工生產(chǎn)、資金籌劃打好基礎(chǔ)。同時，項目經(jīng)理應(yīng)學會算賬，一方面積極主動幫助業(yè)主協(xié)調(diào)解決征拆、環(huán)保問題，力促盡快施工，不能一味等靠；另一方面及時調(diào)整施工計劃，并做好停工損失記錄以備索賠時使用。

四、解決資金自平衡管理中出現(xiàn)的缺口

項目部在實施資金自平衡管理過程中，應(yīng)堅持定期總結(jié)分析，由各業(yè)務(wù)部門結(jié)合預算對比查找執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施。對確屬重大變更、業(yè)主資金未到位或臨時新增工程造成較大資金缺口、影響施工生產(chǎn)正常進行的，應(yīng)及時向上級公司詳細匯報，申請臨時借款，并制定歸還方案。對需要上級資金支持的虧損缺口，項目部必須對相關(guān)人員進行責任追究，維護企業(yè)信譽。