公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及改進(jìn)對策

摘要：新醫(yī)改制度的推行，對于我國的公立醫(yī)院而言，是一個發(fā)展機(jī)遇，同時也面臨著許多挑戰(zhàn)。公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作根據(jù)上級監(jiān)督管理的要求按部就班的執(zhí)行，但執(zhí)行效果卻并不盡人意，我國的公立醫(yī)院在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制以及內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的管理上仍然存在許多缺陷。本文通過分析公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，并提出改進(jìn)對策，促進(jìn)審計(jì)工作真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院;內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)

公立醫(yī)院是衛(wèi)生系統(tǒng)中的重要機(jī)構(gòu)，是中國衛(wèi)生領(lǐng)域的一支重要力量。 2009年，我國提出了深化醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的實(shí)施方案。經(jīng)歷了十余年的不斷探索，目前我國已進(jìn)入醫(yī)療改革的關(guān)鍵階段。新醫(yī)改制度的推行，對于我國的公立醫(yī)院而言，是一個發(fā)展機(jī)遇，同時也面臨著許多挑戰(zhàn)。

深化醫(yī)療改革的新任務(wù)提出，內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代醫(yī)院管理體制的重要方面，并指出了內(nèi)部審計(jì)的方向。內(nèi)審工作應(yīng)當(dāng)緊密圍繞醫(yī)療改革的要求，在新形勢新任務(wù)的指導(dǎo)下轉(zhuǎn)變思路和重點(diǎn)，推動現(xiàn)代醫(yī)院管理體系的建立。

一、公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

1.風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱

風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是對各種不確定性事件進(jìn)行識別和分析，采取措施將其潛在不利影響維持在可接受的范圍內(nèi);風(fēng)險(xiǎn)管理的過程就是對內(nèi)部控制體系進(jìn)行動態(tài)地監(jiān)控和評價(jià)的活動。然而目前公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)基本只發(fā)揮了事后監(jiān)督的作用，缺少對關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的事前防控和事中審計(jì)，因此，審計(jì)結(jié)果的可靠性值得商榷。

2.審計(jì)技術(shù)單一

公立醫(yī)院內(nèi)審工作方法依舊停留于傳統(tǒng)的制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。由于此類過于細(xì)致和呆板的審計(jì)工作底稿，容易出現(xiàn)很多無效的檢查點(diǎn)，進(jìn)而增加內(nèi)審工作的復(fù)雜程度。同時，內(nèi)審工作重點(diǎn)不突出，應(yīng)當(dāng)被關(guān)注的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域很容易被埋沒在無用的審計(jì)底稿里，內(nèi)審工作人員會因此而遺漏相關(guān)必要的審計(jì)程序。在此基礎(chǔ)上不得不耗費(fèi)過量的人力與時間成本進(jìn)行相關(guān)核對，審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題常常集中在制度執(zhí)行層面的細(xì)枝末節(jié)，得出的審計(jì)結(jié)論也無法有效揭示重大風(fēng)險(xiǎn)。

3.內(nèi)審人員咨詢功能未能完全發(fā)揮

在國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會和中國內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會對內(nèi)部審計(jì)的最新定義中，內(nèi)部審計(jì)都已經(jīng)被確認(rèn)是“一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動”，這里不僅強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性，也在內(nèi)部審計(jì)早期的“確認(rèn)”職責(zé)之外，將內(nèi)部審計(jì)定義為管理者的一項(xiàng)“咨詢”活動。從審計(jì)的定義看，在確認(rèn)后面，還有一個咨詢功能，也就是說，審計(jì)部門要更多的站在服務(wù)支持的角度進(jìn)行業(yè)務(wù)確認(rèn)，同時提出審計(jì)問題，達(dá)到有效推進(jìn)被審計(jì)單位管理改善的目的，實(shí)現(xiàn)共贏，而不是對立的，就是要查處你的問題而去。

4.缺乏信息化專業(yè)人才

與信息技術(shù)的迅猛發(fā)展不相匹配的是，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的人員結(jié)構(gòu)中缺乏能夠分析信息數(shù)據(jù)和了解財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的專業(yè)人才，配備的專業(yè)人員負(fù)責(zé)通過數(shù)據(jù)分析工具和相關(guān)流程支持內(nèi)部審計(jì)工作，負(fù)責(zé)與內(nèi)部審計(jì)人員合作，采集審計(jì)所需要的數(shù)據(jù)，幫助評估和識別醫(yī)院單位層面和業(yè)務(wù)層面的潛在風(fēng)險(xiǎn)。另外，協(xié)助內(nèi)審人員識別和集成數(shù)據(jù)源，驗(yàn)證控制總數(shù)，開發(fā)和執(zhí)行數(shù)據(jù)分析程序以識別風(fēng)險(xiǎn)。專業(yè)人員將使用商業(yè)智能、數(shù)據(jù)可視化、查詢、分析和統(tǒng)計(jì)軟件來幫助構(gòu)建針對于審計(jì)結(jié)論的解決方案、以及執(zhí)行過程的分析。

二、加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的建議

1.提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識

隨著醫(yī)療改革的深入，行業(yè)競爭日益激烈，監(jiān)管機(jī)制也日益復(fù)雜，公立醫(yī)院所應(yīng)對的單位及業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)也不斷增加，公立醫(yī)院也應(yīng)該進(jìn)入全面風(fēng)險(xiǎn)管理的時代，這不僅是時代的要求，也是公立醫(yī)院業(yè)務(wù)的必然發(fā)展。相應(yīng)地，開展以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式，在實(shí)際應(yīng)用中有著重要的意義和優(yōu)勢，也是內(nèi)部審計(jì)理論發(fā)展的方向所在。由于公立醫(yī)院特殊的行業(yè)特征，決定了公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作要想發(fā)揮作用，就必須以整個醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)分布情況為導(dǎo)向，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)模式開展工作，以適應(yīng)改革發(fā)展的需求，為公立醫(yī)院行業(yè)的進(jìn)步提供機(jī)遇和挑戰(zhàn)。

2.增設(shè)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)監(jiān)督評價(jià)部門

建議醫(yī)院增設(shè)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理組織對存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督，如審計(jì)管理委員會，委員會旨在管理與監(jiān)控基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的戰(zhàn)略規(guī)劃，按照不同的工作流程設(shè)計(jì)具體的實(shí)施計(jì)劃。另外，設(shè)立同審計(jì)部門相對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評估部門。這個部門的主要工作是：通過收集審計(jì)工作中需要的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評估信息，對信息進(jìn)行整理和統(tǒng)計(jì)，制定風(fēng)險(xiǎn)評估手冊，這一環(huán)節(jié)利于后期內(nèi)審工作的順利開展，還可以作為信息技術(shù)部門的數(shù)據(jù)來源，有利于反應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫的信息狀況。

3.提升審計(jì)人員專業(yè)勝任能力

當(dāng)今的市場已經(jīng)進(jìn)入信息大爆炸時代，公立醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)人員更要追隨瞬息萬變的市場變化，提出對醫(yī)院發(fā)展有價(jià)值的意見和建議。還應(yīng)不斷的提高自身的業(yè)務(wù)管理能力及自身的知識儲備，尤其是提升信息技術(shù)水平，這對于內(nèi)部審計(jì)的信息化程度提高有著至關(guān)重要的意義。在提出審計(jì)意見時，要結(jié)合醫(yī)院管理的實(shí)際情況，換位思考，不但要考慮政策的合規(guī)性，還要考慮醫(yī)院管理運(yùn)營的成本效益及評估;同時，應(yīng)該透過現(xiàn)象看本質(zhì)，結(jié)合自己的職業(yè)判斷，探索問題發(fā)生的根本原因，對于每一次的審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)親身實(shí)踐，系統(tǒng)性的提出審計(jì)過程中存在的問題并做出應(yīng)對措施。

4.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)

內(nèi)部審計(jì)可以利用大數(shù)據(jù)來幫助找出單位的重大控制缺陷、潛在風(fēng)險(xiǎn)等。在實(shí)踐層面上，在內(nèi)部審計(jì)中利用大數(shù)據(jù)分析的好處包括：節(jié)約內(nèi)部審計(jì)時間，避免重復(fù)的人工分析，將審計(jì)重點(diǎn)放在具有特殊戰(zhàn)略需求的領(lǐng)域，大數(shù)據(jù)分析對審計(jì)樣本進(jìn)行整體測試，而不是隨機(jī)抽樣，并且可以在連續(xù)的審計(jì)年份中運(yùn)用，這樣就能夠?qū)崿F(xiàn)更大的審計(jì)覆蓋率，了解單位業(yè)務(wù)變化的新趨勢，使審計(jì)過程更加靈活。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡介：張若初（1991.8-），女，漢族，遼寧沈陽人，學(xué)歷：碩士研究生。