大數(shù)據(jù)在鄉(xiāng)村振興政策落實(shí)情況跟蹤審計(jì)中的應(yīng)用

張昕怡

（南京審計(jì)大學(xué) 江蘇南京 211815）

一、引言與研究背景

2021年2月25日，習(xí)總書(shū)記莊嚴(yán)宣告我國(guó)脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)取得了全面勝利，這是一個(gè)歷史性的成就。而另一方面，這也意味著鄉(xiāng)村振興進(jìn)入全面推進(jìn)階段，要為實(shí)現(xiàn)農(nóng)村農(nóng)業(yè)的現(xiàn)代化奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)?，F(xiàn)今我國(guó)正處于“兩個(gè)一百年”的交匯期，因此做好脫貧攻堅(jiān)與鄉(xiāng)村振興的銜接非常重要。鄉(xiāng)村振興的深入能夠鞏固農(nóng)村地區(qū)和人民的脫貧成果，否則可能出現(xiàn) “返貧”的現(xiàn)象，拉大地區(qū)間差異。順利實(shí)現(xiàn)鄉(xiāng)村振興的重要保障是政策落實(shí)情況跟蹤審計(jì)，其過(guò)程控制和信息反饋的特點(diǎn)以及自身科學(xué)化程度不夠的缺點(diǎn)，可結(jié)合大數(shù)據(jù)的應(yīng)用得以彌補(bǔ)。對(duì)大數(shù)據(jù)的價(jià)值挖掘和技術(shù)突破是保障跟蹤審計(jì)動(dòng)態(tài)性、全過(guò)程性和提升其科學(xué)性的有力工具，及時(shí)真實(shí)的數(shù)據(jù)與鄉(xiāng)村振興的工作要求是具有一致性的。熟練地應(yīng)用大數(shù)據(jù)，有利于優(yōu)化審計(jì)工作的效果并能使審計(jì)工作更加高效，從而促進(jìn)實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。

在以往的文獻(xiàn)資料中，已有對(duì)大數(shù)據(jù)應(yīng)用于審計(jì)的研究。本文從大數(shù)據(jù)對(duì)于鄉(xiāng)村振興政策落實(shí)情況跟蹤審計(jì)的影響著手，結(jié)合已有的研究成果，側(cè)重定性分析，圍繞鄉(xiāng)村振興跟蹤審計(jì)的全過(guò)程展開(kāi)，將此種應(yīng)用的分析更加具體化，同時(shí)探討在該應(yīng)用中可能存在的新風(fēng)險(xiǎn)，并提出針對(duì)性建議。

二、文獻(xiàn)概述

（一）鄉(xiāng)村振興跟蹤審計(jì)研究進(jìn)展

我國(guó)學(xué)者對(duì)鄉(xiāng)村振興審計(jì)進(jìn)行了較多的研究。李洋宇（2018）認(rèn)為政策落實(shí)過(guò)程中出現(xiàn)的偏差可能會(huì)影響到最后的實(shí)施效果。盡管審計(jì)力度越來(lái)越強(qiáng)而且政策執(zhí)行的效果也越來(lái)越好，但在審計(jì)整改上仍存在不足。馬文武（2019）指出鄉(xiāng)村振興的覆蓋面比精準(zhǔn)扶貧要廣很多，當(dāng)前的主要任務(wù)是做好脫貧攻堅(jiān)和鄉(xiāng)村振興的銜接工作。我國(guó)鄉(xiāng)村振興審計(jì)的研究很多集中在專項(xiàng)資金審計(jì)上。其中，嚴(yán)香琴（2016）認(rèn)為應(yīng)構(gòu)建審計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)，搭建數(shù)字化的審計(jì)平臺(tái)，從而提高專項(xiàng)資金審計(jì)的效率。呂勁松（2018）認(rèn)為鄉(xiāng)村振興中項(xiàng)目和資金的效益是工作的重點(diǎn)，在審計(jì)過(guò)程中要重點(diǎn)關(guān)注鄉(xiāng)村建設(shè)和治理的改善情況，以及政策的強(qiáng)化落實(shí)情況。李成雷（2019）認(rèn)為鄉(xiāng)村振興專項(xiàng)資金的審計(jì)工作，要關(guān)注資金鏈條中的申領(lǐng)程序、項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程、效率效果和監(jiān)管整治四個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，確保資金的使用安全和效益。

（二）大數(shù)據(jù)對(duì)跟蹤審計(jì)的影響

在信息時(shí)代的背景下，大數(shù)據(jù)是完善跟蹤審計(jì)科學(xué)性和突出其全過(guò)程性作用的針對(duì)性手段，但在利用不純熟的情況下，又會(huì)出現(xiàn)新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

裴文華（2017）認(rèn)為網(wǎng)絡(luò)、移動(dòng)通信把人類(lèi)帶入了大數(shù)據(jù)時(shí)代，利用大數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析對(duì)提高審計(jì)效率和能力具有非凡意義。羅心澍（2017）認(rèn)為，大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨為審計(jì)收集、處理和分析大量多樣化的數(shù)據(jù)提供了有利環(huán)境。杜永紅（2017）認(rèn)為應(yīng)利用大數(shù)據(jù)等先進(jìn)技術(shù)，促進(jìn)審計(jì)全覆蓋，做到事前、事中和事后都能發(fā)揮咨詢、監(jiān)督與評(píng)價(jià)作用。牛立燕（2019）認(rèn)為，大數(shù)據(jù)的使用將傳統(tǒng)事后審計(jì)模式變成全過(guò)程審計(jì)模式，有利于實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)收集和處理分析，提高審計(jì)質(zhì)量，避免資金浪費(fèi)。

由上述內(nèi)容可知，大數(shù)據(jù)使得鄉(xiāng)村振興跟蹤審計(jì)能夠有可靠的數(shù)據(jù)支撐，能夠從源頭上審計(jì)政策落實(shí)情況的真實(shí)性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性。另外，大數(shù)據(jù)幫助審計(jì)人員強(qiáng)化了宏觀意識(shí)，這體現(xiàn)在了全過(guò)程審計(jì)模式的實(shí)現(xiàn)可能性上，實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)的各種類(lèi)型的數(shù)據(jù)信息，豐富了其中的關(guān)聯(lián)性，也可以對(duì)政策落實(shí)的審批和資金撥付等鏈條加強(qiáng)監(jiān)督，當(dāng)然更重要的一點(diǎn)在于發(fā)揮跟蹤審計(jì)的有問(wèn)題及時(shí)發(fā)現(xiàn)并促改的作用。

從上述文獻(xiàn)的整理可以發(fā)現(xiàn)，大數(shù)據(jù)對(duì)于鄉(xiāng)村振興跟蹤審計(jì)具有重要意義，但相關(guān)文獻(xiàn)大多缺乏對(duì)大數(shù)據(jù)手段的具體應(yīng)用方式的陳述。本文將基于對(duì)鄉(xiāng)村振興跟蹤審計(jì)現(xiàn)狀的分析，找出現(xiàn)存的問(wèn)題，提出大數(shù)據(jù)技術(shù)針對(duì)這些不足能夠采取的具體應(yīng)用路徑和手段。

三、鄉(xiāng)村振興政策跟蹤審計(jì)現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略審計(jì)結(jié)果公告發(fā)布數(shù)量

2019-2020年，國(guó)家審計(jì)署發(fā)布與鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略有關(guān)的審計(jì)結(jié)果公告共8份（見(jiàn)圖1）?？紤]到《關(guān)于實(shí)施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的意見(jiàn)》于2018年1月頒布，《鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略規(guī)劃》于2018年9月頒布，政策的推行與效果的呈現(xiàn)具有一定的滯后性，所以從2019年開(kāi)始才有相關(guān)的審計(jì)結(jié)果公告發(fā)布。另外，該數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)截至2021年2月20日，此時(shí)2020年第四季度國(guó)家重大政策落實(shí)情況跟蹤審計(jì)結(jié)果公告尚未發(fā)布，結(jié)合該因素綜合考慮，近兩年公告發(fā)布數(shù)量較為平穩(wěn)。

圖1 國(guó)家審計(jì)署網(wǎng)站鄉(xiāng)村振興跟蹤審計(jì)結(jié)果公告數(shù)量變化

（二）鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略審計(jì)結(jié)果公告發(fā)布類(lèi)型

“鄉(xiāng)村振興”是我國(guó)的一項(xiàng)重要戰(zhàn)略選擇，對(duì)其進(jìn)行審計(jì)有利于政策實(shí)實(shí)在在落地，有利于監(jiān)督政策執(zhí)行過(guò)程的合法合規(guī)以及提高政策實(shí)施的效率效果。本文根據(jù)審計(jì)結(jié)果公告的內(nèi)容，將其分為鄉(xiāng)村振興專項(xiàng)資金型、鄉(xiāng)村振興政策與資金結(jié)合型和鄉(xiāng)村振興政策跟蹤審計(jì)型三種類(lèi)別（見(jiàn)表1）。從表1可以看出鄉(xiāng)村振興政策跟蹤審計(jì)是鄉(xiāng)村振興審計(jì)的主體。

表1 鄉(xiāng)村振興審計(jì)結(jié)果公告發(fā)布類(lèi)型

（三）鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略審計(jì)結(jié)果公告主要內(nèi)容

本文將審計(jì)結(jié)果公告大致分為審計(jì)對(duì)象、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)整改三個(gè)主要結(jié)構(gòu)（見(jiàn)表2）。根據(jù)表2可以發(fā)現(xiàn)，三種類(lèi)型的審計(jì)結(jié)果報(bào)告結(jié)構(gòu)較為相似，但專項(xiàng)資金型和政策與資金結(jié)合型的報(bào)告與跟蹤審計(jì)型的報(bào)告相比，更加具體詳細(xì)。另外，在審計(jì)整改方面，跟蹤審計(jì)型的審計(jì)結(jié)果報(bào)告的披露相對(duì)薄弱，并沒(méi)有明確要求地方政府在規(guī)定期限內(nèi)針對(duì)問(wèn)題和建議進(jìn)行整改。

表2 鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略審計(jì)結(jié)果公告主要內(nèi)容

（四）鄉(xiāng)村振興政策跟蹤審計(jì)存在的不足

1．跟蹤審計(jì)結(jié)果公告信息透明度不足。盡管跟蹤審計(jì)公告數(shù)量較多，但在專項(xiàng)資金型和政策與資金結(jié)合型公告的對(duì)比下，跟蹤審計(jì)公告披露的內(nèi)容略顯單薄、偏宏觀。另外，與專項(xiàng)資金型和政策與資金結(jié)合型公告相比，跟蹤審計(jì)公告缺乏對(duì)審計(jì)整改的要求，對(duì)以往審計(jì)整改情況的反映也沒(méi)有連續(xù)性，如2020年第二季度的審計(jì)結(jié)果公告有“整改效果較好示例”的部分，而2020年第三季度的審計(jì)結(jié)果公告并沒(méi)有涉及此類(lèi)信息。偏簡(jiǎn)略的政府審計(jì)結(jié)果公告信息透明度和傳播能力會(huì)受制約，無(wú)法充分滿足社會(huì)公眾的知情權(quán)。而且，審計(jì)整改要求的缺失不利于審計(jì)發(fā)揮其威懾作用，也不利于審計(jì)結(jié)果公告得到最大化的利用，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)難以發(fā)揮其在治理中的效用。

2．跟蹤審計(jì)的績(jī)效評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)薄弱。從審計(jì)類(lèi)型上來(lái)看，跟蹤審計(jì)仍以合規(guī)審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)為主，績(jī)效審計(jì)相對(duì)較為薄弱。績(jī)效可以從合規(guī)合法性、效率性和效果性三個(gè)維度進(jìn)行評(píng)價(jià)。在大多數(shù)政策落實(shí)跟蹤審計(jì)中，違規(guī)使用財(cái)政資金、項(xiàng)目進(jìn)展緩慢和項(xiàng)目無(wú)法發(fā)揮作用都分別體現(xiàn)了對(duì)合規(guī)性、效率性和效果性的審計(jì)，但是這樣的績(jī)效評(píng)價(jià)仍偏重于顯性指標(biāo)，即流于表面現(xiàn)象作出定性的評(píng)價(jià)。

3．未實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的目標(biāo)。從審計(jì)結(jié)果公告可以看出，受到審計(jì)資源和人力的限制，跟蹤審計(jì)大多仍采取抽查的方式，這導(dǎo)致對(duì)鄉(xiāng)村振興政策落實(shí)情況的審計(jì)仍存在監(jiān)督盲區(qū)和死角，不利于從整體上實(shí)現(xiàn)鄉(xiāng)村振興的目標(biāo)。

四、大數(shù)據(jù)在鄉(xiāng)村振興政策落實(shí)情況跟蹤審計(jì)中的應(yīng)用

（一）鄉(xiāng)村振興項(xiàng)目實(shí)施前：數(shù)據(jù)的采集與平臺(tái)的構(gòu)建

借鑒精準(zhǔn)扶貧為監(jiān)測(cè)貧困戶生活狀態(tài)而需要的建檔立卡舉措，鄉(xiāng)村振興項(xiàng)目也可建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)搜集與整合平臺(tái)，根據(jù)產(chǎn)業(yè)、人才、文化、生態(tài)和組織五個(gè)振興方向，數(shù)據(jù)內(nèi)容可以包括鄉(xiāng)村人口數(shù)量、經(jīng)濟(jì)情況、生態(tài)環(huán)境、具體的項(xiàng)目計(jì)劃和進(jìn)展等內(nèi)容。

將上述的數(shù)據(jù)信息平臺(tái)與審計(jì)管理系統(tǒng)相對(duì)接，這就使審計(jì)人員獲得了一個(gè)龐大的并且可以實(shí)時(shí)更新的數(shù)據(jù)庫(kù)，這樣的一個(gè)管理系統(tǒng)同樣可以與其他職能單位對(duì)接，征得相關(guān)部門(mén)同意后即可查詢鄉(xiāng)鎮(zhèn)有關(guān)的信息。所需信息大部分為結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，這對(duì)于進(jìn)行數(shù)據(jù)分析來(lái)說(shuō)是個(gè)便利之處，因?yàn)閷?duì)于結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)現(xiàn)已經(jīng)存在成熟的分析工具。所以具體的做法可以是：第一，在上述的審計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)源有所完備之后，即可用統(tǒng)計(jì)學(xué)的方法如尋找眾數(shù)、平均數(shù)、眾數(shù)等進(jìn)行分析，將大量的數(shù)據(jù)信息轉(zhuǎn)化為回歸圖表表現(xiàn)其離散程度、分布情況和變化趨勢(shì)，從中篩選出表現(xiàn)異常的數(shù)據(jù)，如偏差程度較大的，變化趨勢(shì)不符合常理的等，從鄉(xiāng)村共性的特征中找出具有特性的地方，比對(duì)分析確定是否需要實(shí)地調(diào)查或其他審計(jì)程序；第二，運(yùn)用SQL-Server數(shù)據(jù)庫(kù)一類(lèi)的軟件，導(dǎo)入相關(guān)數(shù)據(jù)，編寫(xiě)程序語(yǔ)言針對(duì)不同條目設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)值，若超過(guò)該值或與該值不一致即可視作可疑對(duì)象，如對(duì)項(xiàng)目的資金投入是否超出一定范圍，項(xiàng)目進(jìn)展是否合理等，從而實(shí)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)重點(diǎn)并延伸審計(jì)；第三，數(shù)據(jù)間可能存在較為隱晦的關(guān)聯(lián)關(guān)系或是影響排查效率和效果的重要因素，運(yùn)用“數(shù)據(jù)挖掘”技術(shù)便可以輔助解決這樣的問(wèn)題，其相對(duì)于前面的統(tǒng)計(jì)分析方法更顯主動(dòng)強(qiáng)勢(shì)。

綜上所述，信息化管理平臺(tái)的構(gòu)建有利于審計(jì)人員獲得全方位的信息，大數(shù)據(jù)的處理手段可以減少審計(jì)排查過(guò)程中的工作量，從而促進(jìn)實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。

（二）項(xiàng)目實(shí)施中：資金撥付及使用的審計(jì)

對(duì)于項(xiàng)目資金撥付及使用的審計(jì)，主要在于資金是否如數(shù)到賬、是否被相關(guān)部門(mén)按規(guī)定使用以及工程項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容和進(jìn)展是否合規(guī)。大數(shù)據(jù)技術(shù)日益成熟使得多方部門(mén)的信息可以對(duì)接整合，這其中包括財(cái)政撥付資金、社會(huì)捐贈(zèng)資金以及各鄉(xiāng)縣自籌資金，從而使項(xiàng)目資金運(yùn)作鏈條可由國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)、企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)、銀行支付系統(tǒng)、醫(yī)療費(fèi)用結(jié)算系統(tǒng)等構(gòu)成，同步與構(gòu)建的數(shù)據(jù)平臺(tái)關(guān)聯(lián)比對(duì)與跟蹤，因而資金從哪兒下?lián)?、如何分配、是否到賬，審計(jì)都能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)督。

能否合規(guī)有效地使用資金，關(guān)鍵在于鄉(xiāng)村振興項(xiàng)目的管理情況。上述資金鏈應(yīng)與項(xiàng)目相同步，并且發(fā)改委、招標(biāo)辦、建設(shè)局、財(cái)政局和審計(jì)局等多個(gè)部門(mén)都可能會(huì)在一個(gè)項(xiàng)目的行進(jìn)過(guò)程中留下痕跡。大數(shù)據(jù)的分析處理技術(shù)不斷發(fā)展，使得審計(jì)人員能夠?qū)崟r(shí)跟進(jìn)數(shù)據(jù)并作出決策，有利于跟蹤審計(jì)的發(fā)展。從立項(xiàng)開(kāi)始，審計(jì)人員可以利用項(xiàng)目的主導(dǎo)方向如道路修建、飲水設(shè)施建設(shè)、發(fā)展種植養(yǎng)殖畜牧業(yè)旅游業(yè)等與先前搜集的鄉(xiāng)村經(jīng)濟(jì)情況和生態(tài)環(huán)境等基本信息分類(lèi)相比對(duì)，關(guān)注項(xiàng)目的設(shè)計(jì)是否符合實(shí)際情況，是否做到因地制宜的要求；在項(xiàng)目的管理與實(shí)施過(guò)程中，由于大數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)了多個(gè)部門(mén)的數(shù)據(jù)共享與實(shí)時(shí)更新，審計(jì)組可以同步跟進(jìn)，進(jìn)而及時(shí)高效地檢查相關(guān)手續(xù)資料是否齊全完備、招投標(biāo)過(guò)程是否合法合規(guī)、合同簽約是否真實(shí)合法、工程是否出現(xiàn)轉(zhuǎn)包和分包、項(xiàng)目完成后有無(wú)驗(yàn)收合格等事項(xiàng)，項(xiàng)目實(shí)施中所用購(gòu)置的建材等供應(yīng)物資的規(guī)格和價(jià)格也可以在審計(jì)管理平臺(tái)中反映出來(lái)。若以上環(huán)節(jié)中出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象，審計(jì)人員即可實(shí)時(shí)指出，避免審計(jì)滯后導(dǎo)致的資源浪費(fèi)。

（三）項(xiàng)目立項(xiàng)前后：績(jī)效審計(jì)

大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，有利于完善鄉(xiāng)村振興項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程，即將中期評(píng)價(jià)與期末評(píng)價(jià)相結(jié)合。也可以將定期評(píng)價(jià)與不定期評(píng)價(jià)相結(jié)合，加強(qiáng)了對(duì)項(xiàng)目全過(guò)程的監(jiān)督，這樣做也是動(dòng)態(tài)跟進(jìn)了項(xiàng)目的進(jìn)度。而且全過(guò)程監(jiān)督有利于對(duì)項(xiàng)目多維度的評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)也能及時(shí)找出其來(lái)源與責(zé)任方，完善追責(zé)鏈條。因而評(píng)價(jià)前移充分體現(xiàn)了跟蹤審計(jì)過(guò)程控制和信息反饋的特點(diǎn)，使得績(jī)效評(píng)價(jià)不僅僅流于表面。

同時(shí)從另一個(gè)角度來(lái)看，項(xiàng)目成效真正顯現(xiàn)需要一定的時(shí)間，對(duì)于一個(gè)項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，其有關(guān)數(shù)據(jù)信息的儲(chǔ)存與深入挖掘至關(guān)重要。因此在項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)后，對(duì)于村民和村莊的發(fā)展情況仍需要繼續(xù)跟進(jìn)，利用統(tǒng)計(jì)、建模等多種數(shù)據(jù)分析手段，完善績(jī)效評(píng)價(jià)體系，監(jiān)測(cè)反映與鄉(xiāng)村振興有關(guān)的數(shù)據(jù)的改善情況。另外，基于大體量的數(shù)據(jù)可以構(gòu)建更可靠的績(jī)效指標(biāo)，如項(xiàng)目資金的投入與產(chǎn)出比率、村民實(shí)際需求滿意度，從而構(gòu)建多維度的集效率、效果、效益于一體的評(píng)價(jià)體系。具體地說(shuō)，一方面大數(shù)據(jù)為指標(biāo)的構(gòu)建提供了海量的信息，樣本量得到了保證，進(jìn)而計(jì)算出的指標(biāo)數(shù)能夠更貼近實(shí)際情況；另一方面，結(jié)合數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，找出各類(lèi)數(shù)據(jù)間更加可靠的因果關(guān)系，優(yōu)化指標(biāo)的計(jì)算方式，從而增強(qiáng)了評(píng)價(jià)體系與審計(jì)目標(biāo)之間的相關(guān)性，實(shí)現(xiàn)定量與定性評(píng)價(jià)相結(jié)合，提高績(jī)效評(píng)價(jià)的科學(xué)性。

最后，大數(shù)據(jù)對(duì)于鄉(xiāng)村振興績(jī)效審計(jì)還有提升鄉(xiāng)村振興項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的信息透明度的作用。多方數(shù)據(jù)的共享與全過(guò)程的跟蹤加強(qiáng)了數(shù)據(jù)公開(kāi)的可靠性與真實(shí)性，有利于績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的后續(xù)利用。

五、大數(shù)據(jù)應(yīng)用于鄉(xiāng)村振興政策落實(shí)情況跟蹤審計(jì)的挑戰(zhàn)及對(duì)策

（一）數(shù)據(jù)采集與共享過(guò)程中的限制條件與風(fēng)險(xiǎn)

考慮到部分鄉(xiāng)村信息化程度不高，數(shù)據(jù)采集會(huì)存在一定的困難，政府機(jī)構(gòu)也難免存在數(shù)據(jù)錄入錯(cuò)誤、數(shù)據(jù)缺失的可能。而且現(xiàn)階段，政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放仍在起步，發(fā)展的路徑和方法尚未明確。盡管全社會(huì)大約80%的數(shù)據(jù)信息掌握在政府部門(mén)手中，這些資源不僅由于區(qū)域利益被不同部門(mén)所控，而且由于各部門(mén)間數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)并非完全一致，信息很難有效釋放和共享，這樣的數(shù)據(jù)欠缺致使大數(shù)據(jù)技術(shù)的分析和處理需求難以被滿足。

要促進(jìn)大數(shù)據(jù)在鄉(xiāng)村振興跟蹤審計(jì)的應(yīng)用，建立并加強(qiáng)數(shù)據(jù)管控便尤為重要。一方面，需要與云計(jì)算緊密結(jié)合，設(shè)立實(shí)時(shí)跟進(jìn)的數(shù)據(jù)監(jiān)控中心，構(gòu)建方便高效的審計(jì)信息管理系統(tǒng)；另一方面，還需要健全并完善與大數(shù)據(jù)審計(jì)相關(guān)聯(lián)的規(guī)章制度：制定嚴(yán)格的數(shù)據(jù)采集流程條例，統(tǒng)一各地區(qū)數(shù)據(jù)存檔格式以便于共享與對(duì)接，并隨著審計(jì)技術(shù)方法的更新，相應(yīng)地對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則作出新的調(diào)整，制定大數(shù)據(jù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則，為審計(jì)人員在運(yùn)用新的技術(shù)方法時(shí)提供指導(dǎo)，為促進(jìn)審計(jì)工作規(guī)范化提供保障，進(jìn)而降低由制度缺陷帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

（二）隱私安全受威脅

大數(shù)據(jù)技術(shù)涉及人們生活的多方面信息，個(gè)人隱私安全乃至國(guó)家信息安全也會(huì)受到新的挑戰(zhàn)。大數(shù)據(jù)帶來(lái)的安全性威脅將滲透于數(shù)據(jù)的生產(chǎn)、收集、分析、處理和共享等多方面，外部的黑客攻擊和內(nèi)部的技術(shù)漏洞以及管理缺陷等都有可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)安全性風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，相關(guān)管理系統(tǒng)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)訪問(wèn)權(quán)限的把控，完善數(shù)據(jù)安全檢測(cè)，防止外部惡意攻擊，同時(shí)還應(yīng)根據(jù)不同數(shù)據(jù)的保密程度完善隱私保護(hù)條例，完善大數(shù)據(jù)的法律政策體系。

（三）理論與技術(shù)限制

現(xiàn)今我國(guó)的科學(xué)技術(shù)水平及相關(guān)的基礎(chǔ)條件尚待完善，而這是決定大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展的關(guān)鍵性因素，這影響了大數(shù)據(jù)的發(fā)展速度。以前文所提到數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)為例，與國(guó)外相比較，我國(guó)在這項(xiàng)技術(shù)上起步較晚，研究進(jìn)程差距較大。這不僅體現(xiàn)在理論研究方面，還體現(xiàn)在實(shí)際應(yīng)用上?？梢哉f(shuō)，我國(guó)數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)還在初級(jí)階段。另外與大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展相對(duì)應(yīng)，審計(jì)人員的綜合素質(zhì)要求會(huì)更加高。由于新的技術(shù)手段的應(yīng)用，相關(guān)的審計(jì)方法也需要同步改進(jìn)。

將大數(shù)據(jù)應(yīng)用于鄉(xiāng)村振興跟蹤審計(jì)，產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于數(shù)據(jù)收集、分析、處理等過(guò)程中。從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的角度來(lái)看，大數(shù)據(jù)可能存在的數(shù)據(jù)不可靠性會(huì)引起重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而審計(jì)人員未能使用恰當(dāng)?shù)臄?shù)據(jù)處理技術(shù)與方法，會(huì)導(dǎo)致檢查風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)這個(gè)特點(diǎn)，為將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的低水平，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)揮其審計(jì)全覆蓋的優(yōu)勢(shì)，擴(kuò)大審計(jì)范圍，在實(shí)質(zhì)性程序分析中適當(dāng)增加數(shù)據(jù)分析量，獲取更加充足的審計(jì)證據(jù)；另外，在大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)人員不僅需要掌握審計(jì)專業(yè)知識(shí)，還需要掌握與大數(shù)據(jù)有關(guān)的計(jì)算機(jī)技術(shù)，轉(zhuǎn)變審計(jì)思維和方法，推廣大數(shù)據(jù)應(yīng)用。因而，緊跟技術(shù)發(fā)展進(jìn)程與時(shí)代潮流，開(kāi)展大數(shù)據(jù)培訓(xùn)課程與講座是必要之舉。同時(shí)針對(duì)大數(shù)據(jù)市場(chǎng)的人才供應(yīng)缺口，跨領(lǐng)域的專業(yè)人才培養(yǎng)需得到更多的重視。

六、總結(jié)

農(nóng)業(yè)農(nóng)村農(nóng)民問(wèn)題是關(guān)系國(guó)計(jì)民生的根本性問(wèn)題，2021年我國(guó)脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)取得了全面勝利，標(biāo)志著鄉(xiāng)村振興要全面地推進(jìn)。伴隨著大數(shù)據(jù)的快速發(fā)展，鄉(xiāng)村振興跟蹤審計(jì)必然將以大數(shù)據(jù)為依托實(shí)現(xiàn)新的進(jìn)步。本文通過(guò)分析大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于鄉(xiāng)村振興跟蹤審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)該技術(shù)能夠彌補(bǔ)諸多不足。大數(shù)據(jù)有利于跟蹤審計(jì)實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)的政策實(shí)施監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及問(wèn)題，便能在審計(jì)權(quán)限范圍內(nèi)提出改進(jìn)，彌補(bǔ)以往審計(jì)的滯后性缺點(diǎn)，這加強(qiáng)了審計(jì)的機(jī)動(dòng)性，進(jìn)一步，也有利于提高鄉(xiāng)村振興政策落實(shí)過(guò)程的透明公開(kāi)性；若相關(guān)數(shù)據(jù)分享平臺(tái)和審計(jì)管理系統(tǒng)運(yùn)用成熟，那么這將有利于提高審計(jì)監(jiān)督核實(shí)相關(guān)政策的落實(shí)精準(zhǔn)性；科學(xué)的數(shù)據(jù)分析處理方法，有利于彌補(bǔ)跟蹤審計(jì)的科學(xué)性不足的缺點(diǎn)，做到量化評(píng)價(jià)；海量的多維度數(shù)據(jù)整合，多部門(mén)的跨領(lǐng)域跨地區(qū)的協(xié)同工作，有利于實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋；大數(shù)據(jù)與云計(jì)算相結(jié)合，大大縮減了磁盤(pán)空間的需求；便捷快速的篩選與運(yùn)算分析，可以明顯提高審計(jì)效率，有助于將審計(jì)資源集中在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；大數(shù)據(jù)可以挖掘出不同類(lèi)型數(shù)據(jù)間可能存在的深層次關(guān)系，有利于科學(xué)評(píng)估指標(biāo)的構(gòu)建，促進(jìn)績(jī)效審計(jì)的有效實(shí)施；同時(shí)，大數(shù)據(jù)平臺(tái)的建立，再加上其對(duì)數(shù)據(jù)儲(chǔ)存空間的低要求，成功脫貧者的數(shù)據(jù)信息后續(xù)依舊會(huì)被觀察，這是出于對(duì)返貧風(fēng)險(xiǎn)的考量，同時(shí)也是為迎接后扶貧時(shí)代做好準(zhǔn)備。

當(dāng)然，在一項(xiàng)新技術(shù)帶來(lái)巨大機(jī)遇的時(shí)候，難免會(huì)出現(xiàn)新的挑戰(zhàn)與風(fēng)險(xiǎn)。正如前文所分析，數(shù)據(jù)采集過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)遺漏與錯(cuò)誤，且現(xiàn)階段我國(guó)各政府部門(mén)間的數(shù)據(jù)開(kāi)放程度和數(shù)據(jù)格式統(tǒng)一程度尚未完全達(dá)到大數(shù)據(jù)鄉(xiāng)村振興跟蹤審計(jì)的成熟應(yīng)用要求，與大數(shù)據(jù)發(fā)展伴隨的個(gè)人隱私信息安全也還未得到可靠的保障；另外，從審計(jì)本身來(lái)看，審計(jì)人員的跨領(lǐng)域綜合素質(zhì)更需得到提高，我國(guó)在大數(shù)據(jù)領(lǐng)域的專業(yè)人才供應(yīng)還存在缺口。但以上這些問(wèn)題都有對(duì)應(yīng)的措施予以解決。

綜上，大數(shù)據(jù)運(yùn)用于審計(jì)是一個(gè)必然趨勢(shì)。已有地區(qū)采取了相關(guān)措施獲得了可喜的成果。大數(shù)據(jù)對(duì)于鄉(xiāng)村振興跟蹤審計(jì)能帶來(lái)許多正面的助推作用，其中雖然存在一些挑戰(zhàn)，但這也是大數(shù)據(jù)運(yùn)用走向成熟的必經(jīng)之路。利用好新時(shí)代的科學(xué)技術(shù)，方能真正發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)與鑒證的巨大作用。