企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析存在的問題與對策

作者簡介：杜曉茜（1978— ），女，漢族，廣東珠海人，會計(jì)師。主要研究方向：財(cái)務(wù)管理。

摘 要：企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表反映企業(yè)過去財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營成果。如何讓企業(yè)經(jīng)營決策者通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析和專業(yè)的財(cái)務(wù)意見或者建議，對來對未來經(jīng)營戰(zhàn)略的方向提供有效的輔助，反映數(shù)據(jù)背后真實(shí)的財(cái)務(wù)情況、并提出財(cái)務(wù)建議，對企業(yè)未來戰(zhàn)略規(guī)劃提供有效的數(shù)據(jù)支撐。但是一方面固化的財(cái)務(wù)分析有其自身局限性，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表分析的時效性、準(zhǔn)確性不足，其次不同的財(cái)務(wù)人員對于相同的財(cái)務(wù)狀況可能得出不同的結(jié)論。因此提升財(cái)務(wù)報(bào)表分析水平，從而達(dá)到更好控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表分析;財(cái)務(wù)管理;局限;對策;優(yōu)化

財(cái)務(wù)報(bào)表是顯示企業(yè)財(cái)務(wù)信息的主要載體。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)需要以財(cái)務(wù)報(bào)表為指導(dǎo)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中的問題，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。但在具體實(shí)施應(yīng)用過程中，財(cái)務(wù)報(bào)表分析的不足日益顯露，制約著企業(yè)的發(fā)展，所以需要加以重視，找出解決措施。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的解析

傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析，主要通過固定格式的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)反映企業(yè)某一時點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流情況。新型的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表要析，根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)，例如所處行業(yè)不同、企業(yè)成立時間長短、市場占有率、研發(fā)能力等，制定自己專屬的財(cái)務(wù)報(bào)表分析模式。主要包含可視化動態(tài)數(shù)據(jù)報(bào)表、各業(yè)務(wù)板塊未來盈利能力分析預(yù)測、企業(yè)所屬行業(yè)未來發(fā)展趨勢、經(jīng)營投資決策風(fēng)險(xiǎn)分析等各方面專業(yè)的分析、判斷、披露，并附上合理、科學(xué)的財(cái)務(wù)意見及建議。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表常用分析方法

企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表分析過程中，涉及的分析方法有很多，比較常用的有比較分析法、趨勢分析法、比率分析法、因素分析法等。

①比較分析，將財(cái)務(wù)報(bào)表各業(yè)務(wù)板塊報(bào)告數(shù)據(jù)與上一期數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，分析企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變動情況最大的重要項(xiàng)目。例如垂直分析即報(bào)表結(jié)構(gòu)分析，可以根據(jù)新會計(jì)準(zhǔn)則對報(bào)表項(xiàng)目調(diào)整;另水平分析，可以報(bào)告期與基期各指標(biāo)的絕對變分，分析年度變化最大的項(xiàng)目。②趨勢分析，是一種長期分析，分析報(bào)表項(xiàng)目歷年長期變動趨勢，并作為預(yù)測未來長感人肺腑發(fā)展趨勢依據(jù)之一，可分為縱向比較和橫向比較。縱向比較是將同一企業(yè)連續(xù)數(shù)期的各財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行比較，橫向比較是同行業(yè)的不同企業(yè)之前進(jìn)行各指標(biāo)比較。③比率分析法，是最常用也是最重要的財(cái)務(wù)分析方法，可以評價(jià)某項(xiàng)投資各年之間的收益變化，也可對某一時點(diǎn)比較某一行業(yè)的不同企業(yè)收益進(jìn)行分析。比率分析最大的特點(diǎn)就是可以消除企業(yè)規(guī)模影響。常用財(cái)務(wù)比率指標(biāo)一般分為四類：盈利能力比率，營運(yùn)能力比率，清償能力比率，增長能力比率。④因素分析，雙稱因素替代表，從數(shù)值上測試各因素變動對財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響程度。投資者可利用此方法衡量各因素影響程度，來正確評價(jià)經(jīng)營管理工作。⑤對比分析，財(cái)務(wù)報(bào)表分析中可增加與競爭對手進(jìn)行對比分析。包括市場占有率，企業(yè)自身核心競爭力，資源利用程度等等。⑥前景分析，對企業(yè)未來前景進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測是財(cái)務(wù)分析終極目標(biāo)。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析目的

企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析目的主要是滿足企業(yè)經(jīng)營決策者對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析及財(cái)務(wù)管理需求，從而達(dá)到降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營效益，影響未來經(jīng)營決策的目的。

不同企業(yè)或者同一企業(yè)在不同的經(jīng)營周期、經(jīng)營決策者偏好、報(bào)者使用者主體、市場大環(huán)境、政策變化等等因素，造就財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的或者要求也是不相同的。但企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析終極目標(biāo)是提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，滿足企業(yè)長期戰(zhàn)略終極目標(biāo)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析意義及價(jià)值解讀

在實(shí)際企業(yè)操作中，有效的財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以幫助企業(yè)高層管理人員為企業(yè)后期戰(zhàn)略方向提供財(cái)務(wù)依據(jù)。特別是在實(shí)施全面預(yù)算管理企業(yè)中，要求企業(yè)各個部門提供的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)更加真實(shí)、準(zhǔn)確、合理，財(cái)務(wù)報(bào)表分析更加科學(xué)。當(dāng)企業(yè)達(dá)到一定規(guī)模情況下，如何將成本控制在一定范圍內(nèi)，如何控制生產(chǎn)成本，可采用作業(yè)成本法，更加直觀和立體反映各個作業(yè)成本，對各業(yè)務(wù)板塊盈利分析更加透徹。另一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析在對企業(yè)績效考核和激勵機(jī)制上，可以提供數(shù)據(jù)支持。財(cái)力報(bào)表分析編制者根據(jù)管理者不同的風(fēng)險(xiǎn)偏好，提供財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制量化依據(jù)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析中潛在的問題

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)自身的不足

①報(bào)表數(shù)據(jù)時效性不足。常規(guī)財(cái)務(wù)報(bào)表按自然月份進(jìn)行結(jié)賬，資產(chǎn)負(fù)債表只代表某一時間點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，而財(cái)務(wù)報(bào)表分析的數(shù)據(jù)源于會計(jì)報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)表分析的結(jié)果，只代表過去已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，雖然可供企業(yè)經(jīng)營者的決策參考，但不能對其形成依賴。②報(bào)表形式固定，內(nèi)容不夠全面。企業(yè)較敏感的數(shù)據(jù)，有可能不在報(bào)表中體現(xiàn)。③對未來經(jīng)營數(shù)據(jù)估計(jì)不足。企業(yè)會計(jì)政策重大變更、重大投資決策、管理層變動、重大籌資事項(xiàng)等等，會對于企業(yè)未來的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生重大影響在財(cái)務(wù)報(bào)表也無法得以體現(xiàn)。④部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可參考價(jià)值不足。對于報(bào)表中已經(jīng)確認(rèn)的部分資產(chǎn)公允價(jià)值無法體現(xiàn)。⑤財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)真實(shí)、可靠性問題。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的前提就是要求報(bào)表數(shù)據(jù)真實(shí)、可靠。正所謂基礎(chǔ)不牢、地動山搖，一旦原始信息提供者提供的數(shù)據(jù)有誤，財(cái)務(wù)人員核算再精確，也是行之無效。⑥報(bào)表使用者關(guān)注重心方向不同。財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員隨著分析次數(shù)增加，對企業(yè)決策者關(guān)注的財(cái)務(wù)狀況以及對信息的偏好進(jìn)行分類研究，并盡力滿足報(bào)表使用者對企業(yè)經(jīng)營狀況的期望。其結(jié)果很可能與企業(yè)實(shí)際狀況相距甚遠(yuǎn)。

（二）財(cái)務(wù)分析方法局限性

財(cái)務(wù)分析方法不足或者財(cái)務(wù)人員的能力參差不齊造成分析一定的局限性。在大部分中小微企業(yè)中，財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力和素養(yǎng)參差不齊，財(cái)務(wù)人員的工作重心往往還是在會計(jì)業(yè)務(wù)核算上，將工作重心放在報(bào)銷審核、登記憑證、盤點(diǎn)資產(chǎn)、出具報(bào)表之上，很少涉及財(cái)務(wù)分析。究其原因：一是專業(yè)能力不足;二是傳統(tǒng)思維作祟。這兩方面的因素導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析報(bào)告質(zhì)量普遍不高，無法滿足決策者的要求。