行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制問題研究

溫雪萍（濰坊市土地儲備中心）

■ 行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制概述以及重要作用

（一）概述

針對行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)而言主要指的是，事業(yè)單位持有的使用年限超過1 年（不含1 年）、單位價(jià)值在1000 元以上（其中專用設(shè)備單位價(jià)值在1500 元以上），并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)可以長期使用并保持原有的實(shí)物形態(tài)，屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，成本一次性列入到當(dāng)期支出不再分期計(jì)提折舊。對于事業(yè)單位固定資產(chǎn)的分類來說，綜合類固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋及構(gòu)筑物；專用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動(dòng)植物。可以分成購置建造、接受捐贈和融資租入的固定資產(chǎn)。

（二）重要作用

針對行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)進(jìn)行全面系統(tǒng)的管控，有至關(guān)重要的作用，這樣才能充分地體現(xiàn)出固定資產(chǎn)的價(jià)值和效能，為事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供必要的條件。首先，著重做好固定資產(chǎn)的管控工作，這樣能夠進(jìn)一步促進(jìn)事業(yè)單位形成科學(xué)合理的規(guī)劃，有科學(xué)管理效益，以此確保事業(yè)單位能夠健康穩(wěn)定的發(fā)展，有相對應(yīng)的物質(zhì)條件和經(jīng)濟(jì)保障。在實(shí)踐的過程中，著重做好固定資產(chǎn)的管控，可以進(jìn)一步提升資產(chǎn)的利用率，對于國有資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的配置，使其有效發(fā)揮自身的效能，同時(shí)可以更有效地規(guī)避不必要的損失或者浪費(fèi)，使行政事業(yè)單位通過固定資產(chǎn)內(nèi)控管理的有效加強(qiáng)，進(jìn)一步提升自我的生產(chǎn)經(jīng)營效率，促進(jìn)事業(yè)單位各項(xiàng)工作取得更大的進(jìn)展；其次，通過固定資產(chǎn)的有效管控，能夠在更大程度上提升事業(yè)單位的經(jīng)營管理水平，使自我的市場競爭力進(jìn)一步提升；第三，固定資產(chǎn)的內(nèi)控管理工作進(jìn)一步加強(qiáng)，這樣可以進(jìn)一步確保事業(yè)單位固定資產(chǎn)的安全性和穩(wěn)定性，使事業(yè)單位能夠在市場環(huán)境中站穩(wěn)腳跟，結(jié)合自身的實(shí)際情況取得更加理想的利潤和效益，以此通過固定資產(chǎn)內(nèi)控管理的加強(qiáng)，在內(nèi)控制度等方面進(jìn)行完善和優(yōu)化，對固定資產(chǎn)進(jìn)行整合和優(yōu)化處理，且在關(guān)鍵的控制環(huán)節(jié)匹配相對應(yīng)的負(fù)責(zé)人員，以此更科學(xué)合理的配備人力資源和物力資源等，確保利潤達(dá)到最大化。

■ 行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制過程中存在的主要問題

（一）固定資產(chǎn)采購環(huán)節(jié)不夠完善，存在不同程度的資產(chǎn)浪費(fèi)問題

在行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)采購過程中，往往存在一定的問題或者不足，在實(shí)際的采購環(huán)節(jié)往往沒有嚴(yán)格按照相對應(yīng)的采購計(jì)劃或者采購方案來有效進(jìn)行，由此導(dǎo)致實(shí)際的采購過程中存在資產(chǎn)浪費(fèi)、資金超支等相關(guān)問題，在實(shí)際的管理過程中缺乏嚴(yán)格細(xì)致的授權(quán)審批制度或者相關(guān)機(jī)制，沒有在實(shí)踐的過程中真正意義上的落實(shí)，因此導(dǎo)致成本超支問題普遍存在。除此之外，在事業(yè)單位的經(jīng)營發(fā)展過程中，其規(guī)模不斷擴(kuò)大，員工數(shù)目日益增多，對固定資產(chǎn)的利用利率日益增大，在這樣的情況下，極有可能導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失等相關(guān)方面問題，或者有不必要的損失和浪費(fèi)，使得國有資產(chǎn)的效能和價(jià)值不能得到充分的體現(xiàn)。在固定資產(chǎn)內(nèi)控工作中，相關(guān)核算往往不夠嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，存在著比較嚴(yán)重的問題，導(dǎo)致相關(guān)材料和資源往往不能得到科學(xué)合理地應(yīng)用，在實(shí)踐的過程中存在比較嚴(yán)重的浪費(fèi)，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)沒有得到科學(xué)的應(yīng)用，對其價(jià)值造成嚴(yán)重?fù)p害。

（二）相關(guān)管控制度不夠健全完善，相關(guān)崗位職責(zé)沒有得到充分的確立

從具體情況來看，很多行政事業(yè)單位在固定資產(chǎn)內(nèi)控工作方面往往沒有秉持嚴(yán)格認(rèn)真的態(tài)度，在內(nèi)控制度上往往存在一定的問題，不夠健全完善，由此導(dǎo)致內(nèi)控工作往往比較混亂，缺乏應(yīng)有的條理性和規(guī)范性。除此之外，在相關(guān)制度的執(zhí)行過程中，也沒有得到切實(shí)的落實(shí)，在具體操作環(huán)節(jié)并沒有充分掌握相關(guān)內(nèi)容，落實(shí)不夠到位或者存在很大偏差，由此導(dǎo)致固定資產(chǎn)不能得到切實(shí)有效的應(yīng)用，采購、驗(yàn)收等相關(guān)環(huán)節(jié)往往存在一定的漏洞，進(jìn)而導(dǎo)致固定資產(chǎn)的質(zhì)量和管理效率都比較低下，不能完全發(fā)揮其價(jià)值和效用。同時(shí)，在崗位責(zé)任制度方面也不夠完善，相關(guān)人員缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)管控意識和使命意識，不明確自身的職責(zé)和任務(wù)要求，在固定資產(chǎn)管理過程中往往存在一定的漏洞或者不足，有很多風(fēng)險(xiǎn)因素，存在固定資產(chǎn)的管理賬目和實(shí)際情況往往存在很大偏差，有脫節(jié)的情況，由此導(dǎo)致固定資產(chǎn)不能發(fā)揮自身的效能。同時(shí)，固定資產(chǎn)的相關(guān)資源產(chǎn)品等也可能造成無謂的流失，這對于國有固定資產(chǎn)和行政事業(yè)的發(fā)展來講都會造成嚴(yán)重限制。

（三）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制人員往往缺乏應(yīng)有的專業(yè)技能和崗位勝任能力

在行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)內(nèi)控工作中，要想確保各項(xiàng)工作取得應(yīng)有的進(jìn)展，在實(shí)踐的過程中扎實(shí)推進(jìn)，就需要匹配專業(yè)化、高質(zhì)量的管理人員，使其具備應(yīng)有的崗位勝任能力，這樣才能促進(jìn)各項(xiàng)工作取得長足的進(jìn)展，有良好的管控成效。另外，很多固定資產(chǎn)內(nèi)控管理人員往往缺乏應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)控制意識和市場服務(wù)意識，在實(shí)際的操作過程中往往存在很多的漏洞和遺漏環(huán)節(jié)，在固定資產(chǎn)的保管、應(yīng)用、處理等相關(guān)方面存在一定的問題，并沒有高度重視投資風(fēng)險(xiǎn)，由此導(dǎo)致投資失誤，使固定資產(chǎn)被閑置而造成極大的資源浪費(fèi)，這對于事業(yè)單位的經(jīng)營發(fā)展也會造成很大限制。

■ 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的強(qiáng)化策略

（一）針對固定資產(chǎn)的采購環(huán)節(jié)進(jìn)行不斷的優(yōu)化和完善，使事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理理念得到加強(qiáng)

在市場經(jīng)濟(jì)體制下，針對事業(yè)單位的管理人員而言，需要著重做好固定資產(chǎn)采購流程的規(guī)范和完善工作，確保各項(xiàng)環(huán)節(jié)能夠得到嚴(yán)格的質(zhì)量把關(guān)，在價(jià)格、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等相關(guān)方面都要著重加強(qiáng)。在政府采購?fù)戤呏?，要針對行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)需用情況進(jìn)行明確的分析，有嚴(yán)格的采購和管理流程，以此進(jìn)行相對應(yīng)的采購，使得固定資產(chǎn)購入各個(gè)環(huán)節(jié)能夠得到嚴(yán)格的監(jiān)管，促進(jìn)相關(guān)方面能夠進(jìn)一步深化固定資產(chǎn)的管理理念，對于違反規(guī)定的相關(guān)單位要進(jìn)行相對應(yīng)的處罰。除此之外，針對事業(yè)單位管理人員而言，要和基層職工進(jìn)行深入的交流，嚴(yán)格做好教育管理工作，針對財(cái)經(jīng)紀(jì)律進(jìn)行有效確立，高度重視固定資產(chǎn)管理的宣傳推廣工作，確保相關(guān)人員能夠明確固定資產(chǎn)內(nèi)控工作的重要性和必要性，并且加大重視的程度，確保固定資產(chǎn)能夠得到充分的維護(hù)，使其安全性、穩(wěn)定性得以進(jìn)一步增強(qiáng)，進(jìn)而使固定資產(chǎn)的效用得到充分的體現(xiàn)。

（二）針對相關(guān)內(nèi)控制度進(jìn)行不斷的完善和優(yōu)化，落實(shí)崗位責(zé)任制度

在行政事業(yè)單位的內(nèi)控工作中，要加大固定資產(chǎn)的管控力度，確立系統(tǒng)完善的管理機(jī)制和內(nèi)控機(jī)制，以此體現(xiàn)出固定資產(chǎn)的管理效能，為各項(xiàng)工作的推進(jìn)提供必要的制度支持和規(guī)范，完善相關(guān)管理制度內(nèi)容，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，確保固定資產(chǎn)能夠得到充分的維護(hù)，通過制度的優(yōu)化和完善為管控工作的推進(jìn)提供必要的支持。同時(shí)，針對相關(guān)人員和部門的崗位職責(zé)也要充分明確，落實(shí)崗位責(zé)任制度和責(zé)任追究制度，以此在最大程度上規(guī)范人力資源，使相關(guān)方面能夠明確自身的工作任務(wù)和職責(zé)范圍，并且各司其職，以此從根本上避免國有固定資產(chǎn)流失等相關(guān)問題，使固定資產(chǎn)的使用效能得到充分的體現(xiàn)。

（三）從根本上提升內(nèi)控管理人員的專業(yè)技能和業(yè)務(wù)素養(yǎng)

在針對行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)進(jìn)行內(nèi)控管理的過程中，確保相關(guān)人員具備應(yīng)有的專業(yè)技能和業(yè)務(wù)素養(yǎng)，是關(guān)鍵所在，因此相關(guān)行政事業(yè)單位要高度重視內(nèi)控人員的專業(yè)技能、業(yè)務(wù)素養(yǎng)培訓(xùn)工作，確立長效培訓(xùn)機(jī)制，使其通過培訓(xùn)能夠在綜合能力和實(shí)踐技能等方面顯著提升，為內(nèi)控管理工作的有效加強(qiáng)并取得更大的成效而奠定人才基礎(chǔ)。在日常管理過程中，要確保相關(guān)管理人員具備應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)防范意識和創(chuàng)新意識，可以更有效地應(yīng)用新技術(shù)，新模式，新手段等，著重做好固定資產(chǎn)的盤虧資產(chǎn)處理工作，對于各項(xiàng)基礎(chǔ)工作要做扎實(shí)，從根本上確保固定資產(chǎn)的完整性和準(zhǔn)確性，同時(shí)要有效地融合固定資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部門進(jìn)行深入溝通，嚴(yán)格查明固定資產(chǎn)的具體數(shù)量，以此確保固定資產(chǎn)得到更有效的應(yīng)用，避免資源的浪費(fèi)。

■ 結(jié)束語

通過上面的分析能夠充分看出，對于行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)控管理工作而言，能夠呈現(xiàn)出巨大的作用和效能。在實(shí)踐過程中，也要充分認(rèn)識到當(dāng)前固定資產(chǎn)內(nèi)控工作仍然存在一定的問題，對此，應(yīng)該切實(shí)解決相關(guān)問題，促進(jìn)各項(xiàng)工作協(xié)調(diào)融合，不斷推進(jìn)，以此確保固定資產(chǎn)的效能得到充分的體現(xiàn)，為行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展而提供必要條件。