樹立大數(shù)據(jù)審計理念 開創(chuàng)審計工作新局面

■鄧春平

近年來，各級審計機關(guān)堅持科技強審，積極開展大數(shù)據(jù)審計探索，數(shù)據(jù)分析技術(shù)手段不斷豐富，數(shù)據(jù)分析制度機制逐步健全，數(shù)據(jù)審計組織方式積極創(chuàng)新，有力促進了審計工作高質(zhì)量發(fā)展。

但是各地大數(shù)據(jù)審計事業(yè)發(fā)展極不平衡，有些困難和問題普遍存在。主要表現(xiàn)在：

1.技術(shù)支撐不穩(wěn)定。大數(shù)據(jù)審計復(fù)合型人才嚴(yán)重不足，審計機關(guān)為數(shù)不多的數(shù)據(jù)分析人員要從事數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)整理等基礎(chǔ)性工作，有的還要承擔(dān)信息化建設(shè)等其他工作，真正從事大數(shù)據(jù)審計核心工作的人員少之又少。數(shù)據(jù)分析技術(shù)還停留在傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫查詢分析的水平，對于圖數(shù)據(jù)庫、地理信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)挖掘等新技術(shù)新方法應(yīng)用較少，與大數(shù)據(jù)審計發(fā)展要求不相適應(yīng)。

2.數(shù)據(jù)應(yīng)用不充分。大數(shù)據(jù)審計在社保、金融、財政等傳統(tǒng)領(lǐng)域應(yīng)用比較好，近年在企業(yè)、自然資源資產(chǎn)、投資等審計領(lǐng)域取得了一些新突破，但是其他領(lǐng)域應(yīng)用大數(shù)據(jù)審計取得的審計成果不多，有影響的經(jīng)典案例少，市、縣審計機關(guān)大數(shù)據(jù)審計能力建設(shè)總體較弱，數(shù)據(jù)支撐作用未得到充分發(fā)揮。

3.數(shù)據(jù)審計機制不完善。審計業(yè)務(wù)部門對數(shù)據(jù)采集、制作數(shù)據(jù)分析模型、開展大數(shù)據(jù)審計應(yīng)用積極性不高，有的為完成年度考核任務(wù)而采取應(yīng)付措施，開展大數(shù)據(jù)審計質(zhì)量效果不好。數(shù)據(jù)集中分析和現(xiàn)場分散核查之間銜接溝通不暢，兩張皮的矛盾始終存在。

4.數(shù)據(jù)采集面臨的阻力大。地方審計機關(guān)對稅收、電力等中央單位掌握的重要數(shù)據(jù)沒有穩(wěn)定的采集渠道，公安、發(fā)改等強勢部門以數(shù)據(jù)安全為由，拒絕提供數(shù)據(jù)或者設(shè)置技術(shù)障礙。

5.數(shù)據(jù)安全風(fēng)險增加。部分審計人員安全意識淡薄，重要敏感信息甚至涉密數(shù)據(jù)隨意存放，大數(shù)據(jù)分析中心安全防護水平弱，權(quán)限管理等安全管理措施有待加強，數(shù)據(jù)有效利用和數(shù)據(jù)安全的矛盾依然突出。

隨著審計對象數(shù)字化、信息化日新月異的變化，隨著審計全覆蓋等審計機關(guān)職能要求不斷提高，大數(shù)據(jù)審計工作的重要性日益凸顯，廣泛開展大數(shù)據(jù)審計成為各級審計機關(guān)有效履職盡責(zé)的必然選擇。各級審計機關(guān)必須全面樹立大數(shù)據(jù)審計理念，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計優(yōu)勢特點，才能組織開展好大數(shù)據(jù)審計，有力促進審計事業(yè)邁上新臺階。

樹立大數(shù)據(jù)審計理念，應(yīng)全面把握以下內(nèi)涵：

1.數(shù)據(jù)是基礎(chǔ)。數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)是大數(shù)據(jù)審計的基本內(nèi)涵，沒有數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，大數(shù)據(jù)審計必成無米之炊。習(xí)近平總書記在中央審計委員會第一次會議上強調(diào)，“各地區(qū)各部門特別是各級領(lǐng)導(dǎo)干部要及時、準(zhǔn)確、完整地提供同本單位本系統(tǒng)履行職責(zé)相關(guān)的資料和電子數(shù)據(jù)，不得制定限制向?qū)徲嫏C關(guān)提供資料和電子數(shù)據(jù)的規(guī)定，已經(jīng)制定的要堅決廢止?！绷?xí)總書記講話為審計機關(guān)開展大數(shù)據(jù)審計提供了根本遵循。

審計機關(guān)掌握的數(shù)據(jù)資源，天然具有數(shù)量巨大、來源分散、格式多樣的大數(shù)據(jù)特征，同時還有其他部門難以比擬的跨行業(yè)、跨領(lǐng)域、跨層級的數(shù)據(jù)集成優(yōu)勢。開展大數(shù)據(jù)審計，不僅要求審計機關(guān)掌握的數(shù)據(jù)量多，而且要求數(shù)據(jù)具備相應(yīng)的質(zhì)量，即數(shù)據(jù)必須真實、準(zhǔn)確、完整，具有可讀性，能夠標(biāo)準(zhǔn)化，數(shù)據(jù)能供審計人員分析利用，才具備價值。取得有分析價值的數(shù)據(jù)是大數(shù)據(jù)審計工作的起點，也是長期阻礙大數(shù)據(jù)審計發(fā)展的難點。審計機關(guān)必須利用法制的權(quán)威，不斷強化技術(shù)實力，長期努力，久久為功，持續(xù)推動問題解決。

2.人才是核心。大數(shù)據(jù)審計是一項跨學(xué)科的工作，需要大量既掌握計算機技術(shù)又懂審計業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才。開展大數(shù)據(jù)審計，不僅是數(shù)據(jù)審計專業(yè)部門的任務(wù)，也是審計業(yè)務(wù)部門需要共同面對共同探索的課題；不僅需要具備尖端數(shù)據(jù)處理技術(shù)的骨干力量，而且需要審計業(yè)務(wù)人員盡可能多的參與；不僅要求審計業(yè)務(wù)人員掌握大數(shù)據(jù)審計技能，審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)更需要普及大數(shù)據(jù)審計知識技能，才能科學(xué)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)審計資源，適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計環(huán)境下的決策指揮。隨著大數(shù)據(jù)審計實踐的不斷普及和深入，復(fù)合型人才不足逐漸成為制約大數(shù)據(jù)審計發(fā)展的瓶頸，在基層審計機關(guān)問題尤顯突出。

3.安全是前提。習(xí)近平總書記多次強調(diào)，沒有網(wǎng)絡(luò)安全就沒有國家安全。隨著大數(shù)據(jù)審計不斷普及深入，數(shù)據(jù)規(guī)?？焖僭鲩L，審計機關(guān)面臨的網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)安全威脅和風(fēng)險也日益突出。開展大數(shù)據(jù)審計必須牢固樹立安全風(fēng)險意識，把安全放在第一位，建立完善數(shù)據(jù)安全管理制度，嚴(yán)格落實數(shù)據(jù)安全管理責(zé)任，提高安全裝備技術(shù)水平，加大數(shù)據(jù)安全專項檢查和風(fēng)險排查力度，嚴(yán)格數(shù)據(jù)管理使用權(quán)限控制，處理好數(shù)據(jù)有效利用和數(shù)據(jù)安全的矛盾。

4.技術(shù)是保證。提高大數(shù)據(jù)審計技術(shù)手段，掌握大數(shù)據(jù)審計核心技術(shù)，是成功開展大數(shù)據(jù)審計的關(guān)鍵因素之一。目前大數(shù)據(jù)審計主流的技術(shù)手段是針對結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進行處理的數(shù)據(jù)庫查詢分析技術(shù)。近年來以ArcGIS 為代表的地理信息技術(shù)在自然資源資產(chǎn)審計、投資審計中的應(yīng)用日趨成熟，各地審計機關(guān)還在一些新技術(shù)進行了探索，取得了初步的應(yīng)用成果。如深度數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)、圖數(shù)據(jù)庫技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)、自然語言識別處理技術(shù)等。能否普及主流技術(shù)、及時跟蹤掌握前沿技術(shù)、探索創(chuàng)新應(yīng)用新技術(shù)決定了大數(shù)據(jù)審計開展的廣度和高度。

5.應(yīng)用是目標(biāo)。審計監(jiān)督作為國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要組成部分，被賦予常態(tài)化經(jīng)濟體檢、監(jiān)督黨和國家重大政策措施部署落實情況的職能定位和要求，大數(shù)據(jù)審計必須服務(wù)中心服務(wù)大局，視野開闊目標(biāo)清晰，伴隨著審計使命發(fā)展而發(fā)展。開展大數(shù)據(jù)審計必須堅持目標(biāo)導(dǎo)向、以用為本，不斷滿足審計業(yè)務(wù)需求，把大數(shù)據(jù)審計技術(shù)方法轉(zhuǎn)化成審計成果，讓有限的科技投入發(fā)揮最大的績效，才能保持大數(shù)據(jù)審計旺盛生命力。

6.思路是靈魂。大數(shù)據(jù)審計思路一頭連著審計目標(biāo)、審計需求，一頭連著數(shù)據(jù)資源和數(shù)據(jù)分析技術(shù)方法，大數(shù)據(jù)審計思路對于取得審計成果有著畫龍點睛的作用，是大數(shù)據(jù)審計靈魂所在。只有同時熟練掌握審計需求、數(shù)據(jù)資源和數(shù)據(jù)分析技術(shù)的人才能提出切實有效的大數(shù)據(jù)審計思路。一般情況下，審計人員只掌握其中的一兩項內(nèi)容，這也是制約大數(shù)據(jù)審計開展的難點之一。解決問題的辦法，一是組建數(shù)據(jù)分析團隊，把審計業(yè)務(wù)人員和數(shù)據(jù)分析人員緊密結(jié)合起來，暢通交流溝通機制；二是提高審計人員素質(zhì)，對審計業(yè)務(wù)背景的同志強化數(shù)據(jù)分析處理能力，對計算機專業(yè)背景的同志強化審計業(yè)務(wù)知識，培養(yǎng)審計人員大數(shù)據(jù)環(huán)境下獨立作戰(zhàn)的能力，三是審計思路模型化，以審計模型為載體，把成熟大數(shù)據(jù)審計思路固定下來，制作成可推廣可復(fù)用的審計經(jīng)驗方法。

7.軟硬件環(huán)境是支撐。隨著審計信息化建設(shè)的不斷進步，審計機關(guān)大數(shù)據(jù)審計軟硬件環(huán)境普遍得到了優(yōu)化提高，但是與大數(shù)據(jù)審計需求之間的矛盾仍然存在，主要表現(xiàn)在軟硬件配置不夠優(yōu)化，數(shù)據(jù)存儲、計算能力還不適應(yīng)TB 級甚至PB 級的大數(shù)據(jù)處理。數(shù)據(jù)采集、整理、分析平臺建設(shè)總是滯后于審計對象數(shù)字化轉(zhuǎn)型和升級換代的步伐。強化軟硬件環(huán)境支撐，一是要做好審計信息系統(tǒng)建設(shè)頂層架構(gòu)設(shè)計，審計大數(shù)據(jù)平臺必須具備可擴展性，留有適當(dāng)冗余，避免重復(fù)建設(shè)。二是要加大投入，整合資金，多方爭取支持，提高軟硬件設(shè)施性能。三是要加強審計信息化資產(chǎn)運行維護，保證系統(tǒng)正常運行，提高軟硬件設(shè)施使用效率。

8.制度是保障。國家層面，《審計法》及其實施條例賦予審計機關(guān)取得電子數(shù)據(jù)和必要技術(shù)文檔的權(quán)利，中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》及其配套文件提出了構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計模式，擴大審計監(jiān)督廣度和深度的任務(wù)目標(biāo)，對審計有關(guān)單位依法向?qū)徲嫏C關(guān)提供電子數(shù)據(jù)和文檔、建立定期數(shù)據(jù)報送制度提出了明確要求。審計署先后頒布了數(shù)據(jù)審計指南、審計業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)管理規(guī)定、電子數(shù)據(jù)審計證據(jù)規(guī)定等規(guī)范性文件。全國各地分別出臺了大數(shù)據(jù)審計發(fā)展規(guī)劃、電子數(shù)據(jù)管理辦法，天津、江蘇、山東、浙江、廣東、甘肅6 個省級政府專門制定了審計采集數(shù)據(jù)的規(guī)定?！督魇徲嫍l例》明確了審計機關(guān)取得審計相關(guān)電子數(shù)據(jù)和技術(shù)文檔的權(quán)利，江西省審計廳制定了審計業(yè)務(wù)電子數(shù)據(jù)管理辦法，為開展大數(shù)據(jù)審計提供了制度保障，使大數(shù)據(jù)審計有法可依，有章可循。但是現(xiàn)行的法律法規(guī)和管理制度與大數(shù)據(jù)審計環(huán)境不完全適應(yīng)，數(shù)據(jù)采集仍面臨各種阻礙，大數(shù)據(jù)審計具體操作規(guī)范有待健全，建立完善大數(shù)據(jù)審計制度是一項長期的任務(wù)。

9.組織是關(guān)鍵。要加強黨對大數(shù)據(jù)審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，深刻理解大數(shù)據(jù)審計對于審計履職盡責(zé)的重要意義，做到一把手真抓、分管領(lǐng)導(dǎo)真懂、專業(yè)部門真干、審計人員真參與。大數(shù)據(jù)審計需要審計業(yè)務(wù)部門共同參與，資金、技術(shù)保障部門全力配合。領(lǐng)導(dǎo)重視，各方面力量積極參與是做好大數(shù)據(jù)審計工作的關(guān)鍵。要構(gòu)建“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核查、系統(tǒng)研究的”大數(shù)據(jù)審計組織方式，探索大數(shù)據(jù)條件下的數(shù)據(jù)先行的審計作業(yè)流程，組建數(shù)據(jù)分析小組或數(shù)據(jù)分析團隊，加強數(shù)據(jù)分析與現(xiàn)場審計核實的溝通融合，避免出現(xiàn)兩張皮的現(xiàn)象，探索無項目審計、實時監(jiān)控等審計組織新方式。

10.區(qū)塊鏈和智能化是發(fā)展方向。區(qū)塊鏈技術(shù)已經(jīng)成功應(yīng)用到數(shù)據(jù)金融、國際貿(mào)易、數(shù)字政府等多個領(lǐng)域，創(chuàng)新了相關(guān)領(lǐng)域的新業(yè)態(tài)新模式。區(qū)塊鏈技術(shù)推廣應(yīng)用對審計機關(guān)提出了新的挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)審計風(fēng)險大大降低，新的風(fēng)險點亟待我們?nèi)パ芯堪l(fā)現(xiàn)，積極應(yīng)對。隨著Python 編程語言推廣和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)識別抽取、深度學(xué)習(xí)等人工智能技術(shù)發(fā)展，大數(shù)據(jù)審計技術(shù)手段將會得到不斷豐富發(fā)展，為實現(xiàn)審計智能化提供了可能，有審計機關(guān)已經(jīng)開發(fā)出非常實用的智能資金追蹤工具，成功邁出了審計智能化探索的腳步，可以預(yù)見，隨著技術(shù)不斷進步，審計智能化探索力度會不斷加大，發(fā)展前景也會越來越美好。