加強中央企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督的實踐與思考

熊本國

（中儲糧集團公司監(jiān)督檢查與審計部北京100039）

一、引言

黨的十九屆三中全會作出了改革審計管理體制的重大決定，全面加強黨對審計工作的領導。2018年，國家審計署重新修訂出臺《關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署令第11號），進一步強化對內(nèi)部審計工作的監(jiān)督指導。2020年，國務院國資委印發(fā)《關于深化中央企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作的實施意見》（國資發(fā)監(jiān)督規(guī)［2020］60號），對中央企業(yè)加強內(nèi)部審計工作提出明確要求。近年來，中儲糧集團公司認真貫徹落實黨和國家關于審計工作的有關要求，進一步提高政治站位，深入研究、統(tǒng)籌謀劃，精準施策、系統(tǒng)推進，在加強內(nèi)部審計監(jiān)督方面進行了多項改革實踐和有益探索，為防范化解企業(yè)風險隱患、推動企業(yè)高質量發(fā)展發(fā)揮了重要作用。

二、中儲糧集團公司加強內(nèi)部審計監(jiān)督的探索與實踐

黨的十九大以來，中儲糧集團公司結合公益類企業(yè)服務社會、保障民生、社會公益性強的特點，牢牢把握保障國家糧食安全這個總目標，改革內(nèi)部審計管理體制，推動建立長效機制，深入開展審計工作，著力消除監(jiān)督盲區(qū)，立足企業(yè)合規(guī)管理“第三道防線”，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在完善公司治理、健全內(nèi)控機制、加強風險管理中的作用。目前，已基本建立起以防控風險為核心，權力配置合理、內(nèi)部制衡科學、上下貫通順暢、運行控制有效、監(jiān)督保障有力，并能持續(xù)改進和完善的內(nèi)部審計監(jiān)督體系，為企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展提供了有力保障。

（一）建立“三個體系”，健全完善體制機制

一是建立堅強有力的審計組織體系。在管理體制方面，中儲糧集團公司黨組將內(nèi)部審計作為把方向、管大局、保落實的重要抓手，由集團公司董事長、黨組書記主管內(nèi)部審計工作，堅持和加強黨對審計工作的領導，建立了內(nèi)部審計向集團公司黨組和董事會負責的工作機制，明確公司系統(tǒng)內(nèi)部審計機構在單位黨組（黨委）、董事會（或主要負責人）直接領導下開展工作，加強了內(nèi)部審計的權威性。在決策機制方面，集團公司黨組定期聽取內(nèi)部審計工作匯報，及時對內(nèi)部審計報告進行審議，董事會及審計與風險管理委員會，每年年初審議內(nèi)部審計年度工作報告和工作計劃，及時協(xié)調解決審計遇到的突出問題，為內(nèi)部審計工作順利開展提供了有力保證。在機構設置方面，在集團公司設立監(jiān)督檢查與審計部，作為公司系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的主管部門，統(tǒng)一負責內(nèi)部審計工作規(guī)劃、審計策略和資源調配，對分（子）公司經(jīng)營管理活動組織實施審計，對公司系統(tǒng)內(nèi)部審計工作進行指導、管理和監(jiān)督。結合公司實際，在18個分（子）公司設立審計機構，強化對基層企業(yè)的審計監(jiān)督，已基本形成“上審下”的內(nèi)部審計管理體制。

二是建立科學完備的審計制度體系。黨的十九大以來，集團公司深入貫徹落實審計署《關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，重新修訂印發(fā)了《內(nèi)部審計管理辦法》，進一步明確內(nèi)部審計在公司治理中的職能定位，確立集團總部對內(nèi)部審計工作的統(tǒng)領與管控地位，為內(nèi)部審計工作順利開展提供制度保障。為促進內(nèi)部審計工作規(guī)范化、制度化、標準化開展，集團公司先后制定印發(fā)《投資項目后評價管理辦法》《經(jīng)濟責任審計管理辦法》《固定資產(chǎn)投資項目審計管理辦法》等多項制度文件，并根據(jù)國家有關政策調整及企業(yè)發(fā)展需要，對相關制度及時進行修訂完善。中儲糧內(nèi)部審計制度體系基本建立，確保了內(nèi)部審計工作有章可循。

三是建立規(guī)范高效的審計運行體系。集團公司內(nèi)部審計積極采取措施，完善工作機制，規(guī)范審計流程，強化問題整改，逐步形成一套行之有效的內(nèi)部審計運行體系，保障了內(nèi)部審計工作的規(guī)范高效開展。在強化審計管理方面，結合公司實際，注重運用內(nèi)部、外部兩種審計資源，項目審計組成員一般由集團公司審計人員與第三方審計機構專業(yè)人員共同組成；建立審計組長負責制，由集團公司審計人員擔任審計組組長，審計期間常駐現(xiàn)場，既加強了審計現(xiàn)場管理，又鍛煉了審計隊伍，提升了審計人員職業(yè)素質和能力水平。在提升審計質量方面，現(xiàn)場審計工作結束后，組織第三方審計機構專家等專業(yè)人員對審計結果進行會審匯編，建立涵蓋“審計組長、第三方審計機構合伙人、審計責任處室負責人、審計部門負責人”的審計報告四級審核機制，著力提升審計報告質量。在加強審計信息化方面，著眼新形勢新任務新要求，研究開發(fā)監(jiān)督檢查與審計管理系統(tǒng)，集成信息查詢、數(shù)據(jù)分析、整改督辦等功能，實現(xiàn)了審計方式由靜態(tài)監(jiān)督向動態(tài)監(jiān)控的轉變，為內(nèi)部審計工作高質量開展提供技術支持。在開展具體審計業(yè)務時，注重利用現(xiàn)有信息化平臺，加大信息系統(tǒng)對內(nèi)部審計工作的支撐，通過進行數(shù)據(jù)梳理匯總分析，發(fā)現(xiàn)問題線索和風險隱患，提高審計工作效率和質量。

內(nèi)部審計運行圖

（二）立足“四個聚焦”，充分發(fā)揮審計作用

中儲糧集團公司內(nèi)部審計著眼于保障國家糧食安全和加強中央事權糧棉油管理，聚焦權力運行、內(nèi)控制度、重大投資等關鍵領域，立足審計監(jiān)督定位，堅持問題導向，創(chuàng)新方式方法，扎實開展內(nèi)部審計業(yè)務，及時披露問題，防范化解風險隱患，積極發(fā)揮內(nèi)部審計的“經(jīng)濟體檢”作用。

一是聚焦權力運行，開展經(jīng)濟責任審計。圍繞權力運行和領導干部履行經(jīng)濟責任情況，堅持“離任必審”，對二級單位主要負責人及時組織開展經(jīng)濟責任審計，重點關注貫徹執(zhí)行黨和國家重大方針政策和決策部署、國資國企改革、企業(yè)運營發(fā)展、防控經(jīng)營風險等方面，實現(xiàn)了“應審盡審”。在公司系統(tǒng)印發(fā)《關于進一步做好直屬企業(yè)主要負責人離任審計工作的通知》，督促分（子）公司等二級單位做好轄區(qū)經(jīng)濟責任審計工作。不斷提高審計標準化水平，從制定審計方案、召開審計進點會、開展現(xiàn)場審計、編制審計底稿、溝通審計結果、出具審計報告等方面，持續(xù)優(yōu)化調整審計流程，保證審計業(yè)務開展依法合規(guī)、規(guī)范高效，推動領導干部增強政治責任擔當并提高履職能力。將集團公司黨組管理干部的經(jīng)濟責任審計報告納入干部人事檔案和領導干部廉潔情況活頁夾，作為考核、任免領導干部的重要參考依據(jù)。

二是聚焦內(nèi)控制度，開展內(nèi)控評價。堅持規(guī)劃引領，結合公司系統(tǒng)實際，制定印發(fā)集團公司《2020—2022年度內(nèi)控評價工作規(guī)劃》，明確評價目標、評價范圍和內(nèi)容、評價方式、評價結果運用等，完善內(nèi)控缺陷認定標準，為規(guī)范化標準化開展內(nèi)控評價工作提供重要遵循。創(chuàng)新工作機制，每年初在公司系統(tǒng)印發(fā)通知，全面布置內(nèi)控評價工作，督促各分（子）公司及直屬企業(yè)，組織對本單位內(nèi)部控制設計和運行情況進行自我評價，認真梳理自評結果，及時向集團公司報送內(nèi)控自評報告。在公司系統(tǒng)企業(yè)全面開展內(nèi)控自評的基礎上，集團公司堅持“三年全覆蓋”，委托第三方審計機構開展內(nèi)控抽查評價，進一步加強內(nèi)控評價的客觀性和獨立性。集團公司堅持問題和風險導向，將貫徹執(zhí)行黨和國家重大方針政策、國資監(jiān)管要求、中央儲備糧管理、大額資金管控、國家政策性糧棉油購銷調控任務落實等重點業(yè)務領域和關鍵業(yè)務環(huán)節(jié)作為評價重點，密切關注集團公司管控制度在基層的細化落地情況，客觀、真實、準確地揭示企業(yè)存在的內(nèi)控缺陷，充分發(fā)揮內(nèi)控評價在促進企業(yè)管理、堵塞管理漏洞、防范經(jīng)營風險等方面的重要作用。

三是聚焦重大投資項目，開展投資審計監(jiān)督。突出關鍵環(huán)節(jié)，創(chuàng)新審計模式，自項目批復初步設計開始，將投資概算在5 000萬元以上的重點投資項目，全部納入跟蹤審計范圍。推動由單一的造價審計向造價和管理審計并重轉變，將項目基本建設程序、招投標、合同管理、工程管理、工程結算、竣工決算等方面作為審計重點，予以重點關注。跟蹤審計過程中，突出重點、把握難點，加強項目事前、事中監(jiān)督，實時跟蹤匯報。堅持跟蹤審計月報制度，突出風險預警功能，及時披露項目建設過程中存在的突出問題和風險隱患，加強對跟蹤審計的現(xiàn)場督導，提高審計效率和質量。找準突破點，選取典型性投資項目，組織開展項目后評價，促進集團公司完善投資決策機制，提高投資效益和管理水平。

四是聚焦關鍵領域，開展各類專項審計。堅持圍繞中心、服務大局，聚焦重點業(yè)務領域開展專項審計，防范各類風險隱患。2018年以來，聚焦“三大攻堅戰(zhàn)”，每年組織對扶貧項目開展專項審計，重點關注扶貧資金使用，推動鞏固提升脫貧攻堅成果；開展信息系統(tǒng)專項審計，對信息系統(tǒng)建設和運行情況進行全面體檢，促進提升信息化管理水平；強化對境外業(yè)務的審計監(jiān)督，開展境外企業(yè)專項審計，防范境外經(jīng)營風險；對資金理財業(yè)務開展專項審計，揭示問題和風險，促進資金理財業(yè)務進一步健全工作機制；圍繞金融衍生業(yè)務等高風險業(yè)務，組織開展專項審計，推動完善風險防控措施，提升管理水平；督促各分（子）公司扎實做好對倉儲設施設備維修改造中央預算內(nèi)補助資金項目的審計監(jiān)督工作，防范財政資金使用風險。

（三）落實“兩條線”整改，強化審計成果運用

一是注重基礎管理，持續(xù)強化跟蹤督辦。按照“制度未完善的不放過、資金未追回的不放過、責任未落實的不放過”原則，建立集團公司審計發(fā)現(xiàn)問題整改數(shù)據(jù)庫。根據(jù)審計工作開展及問題整改推進情況，及時更新整改數(shù)據(jù)，全面動態(tài)掌握問題整改進展。嚴格落實問題整改跟蹤督辦制度，針對重點單位、重點問題，集團公司安排專人督辦，利用電話跟蹤、下發(fā)整改督辦函、基層調研、現(xiàn)場檢查等方式，督促有關單位嚴格落實整改要求，及時推動問題解決。集團公司每月調度分（子）公司問題整改進度，及時匯總梳理，編制形成整改月報呈報集團公司領導。推進審計信息化建設，探索運用信息技術手段推動問題整改落實，確保問題整改可留痕、可追溯，不斷提升問題整改效率和質量。

二是健全工作機制，實現(xiàn)整改閉環(huán)管理。按照分層分級和業(yè)務歸口管理原則，建立“兩條線”整改機制，既督促分（子）公司落實問題整改的主體責任，又督促集團公司相關部門落實問題整改的主管責任，并對整改結果進行審核確認。督促分（子）公司高度重視問題整改工作，認真履行整改職責，建立問題整改臺賬，明確問題整改責任人和整改時限，因地制宜、因企施策，多措并舉推動問題整改。落實整改對賬銷號制度，整改一項、銷號一項，對一時難以整改的問題，要求有關單位制定問題整改方案，明確整改時限，落實整改責任，持續(xù)抓好整改。推動集團公司相關部門加強溝通協(xié)調和協(xié)同配合，對復雜問題集中研究會診，共同推動落實整改，履行整改銷號程序，實現(xiàn)內(nèi)部審計問題發(fā)現(xiàn)、整改、銷號閉環(huán)管理。

三是加強追蹤問效，強化整改結果運用。堅持整改進度和質量“兩手抓”，結合審計現(xiàn)場工作開展，對問題整改情況開展“回頭看”，集團公司對檢查發(fā)現(xiàn)未整改到位的問題，重新納入審計問題整改數(shù)據(jù)庫，確保整改落地見效。督促有關單位在做好具體問題整改工作的同時，注重舉一反三，認真查找管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，加強制度建設，完善長效機制，將審計結果及整改情況納入對干部的獎懲、考核。加大對問題整改的通報力度，以審計公開促審計整改，對整改結果每季度在公司系統(tǒng)進行通報，起到了較好的警示和推動作用。將問題整改完成率作為年度考核指標，與分（子）公司年度績效考核進行掛鉤，督促各單位進一步提高整改效率和工作質量。對審計發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀違法問題線索，嚴格按照集團公司《違規(guī)違紀違法問題線索移送暫行規(guī)定》和干部管理權限，及時移送紀檢監(jiān)察機構，進一步強化審計結果運用。

三、成效與啟示

近年來，中儲糧集團公司內(nèi)部審計認真貫徹落實全面從嚴治黨、從嚴治企的要求，牢牢把握職能定位，積極推動內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察、巡視巡察、業(yè)務巡查、財務、法務等其他監(jiān)督的相互銜接，不斷增強監(jiān)督合力，企業(yè)內(nèi)部“大監(jiān)督”格局逐步形成。在內(nèi)部審計的持續(xù)推動下，公司系統(tǒng)干部員工風險意識不斷增強，內(nèi)控環(huán)境持續(xù)改善，風險防控能力和管理水平不斷提升。通過對集團公司審計發(fā)現(xiàn)問題整改數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)進行對比分析，公司系統(tǒng)新發(fā)現(xiàn)問題數(shù)量呈逐年下降態(tài)勢，問題整改完成率不斷上升，存量問題逐步減少，以審計促整改、以整改促提升取得扎實成效。

（一）堅持黨的領導是做好內(nèi)部審計工作的根本保證

黨的十九屆三中全會作出改革審計管理體制的重大決定，國有企業(yè)必須不折不扣落實好黨中央決策部署，堅持和加強黨對內(nèi)部審計工作的領導，對推動健全國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系，完善以管資本為主的國有資產(chǎn)監(jiān)管體制，促進提升公司治理水平和風險防范能力積極發(fā)揮應有作用。審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，是推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要力量，堅持黨對審計工作的領導，才能在審計工作中堅持正確的政治方向，緊跟黨中央戰(zhàn)略決策，不斷提升審計工作的權威性和公信力。

（二）堅持問題導向是發(fā)揮內(nèi)部審計作用的重要前提

黨的十九大以來，特別是集團公司組建監(jiān)督檢查與審計部以來，為更好地發(fā)揮內(nèi)部審計“強監(jiān)督、控風險、促發(fā)展”的重要作用，在開展的各類審計項目中，始終堅持問題和風險導向，聚焦主業(yè)主責，立足監(jiān)督定位，堅持依法審計、應審盡審、凡審必嚴，充分發(fā)揮內(nèi)部審計敢于堅持原則、便于深入一線、勇于發(fā)現(xiàn)問題、善于提出建議的自身優(yōu)勢，圍繞企業(yè)的發(fā)展堵點、治理難點、管理痛點，著力發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的突出問題，為公司系統(tǒng)及時防范化解了一大批風險隱患。在投資項目審計過程中，深刻把握內(nèi)部審計職能發(fā)揮與公司戰(zhàn)略方向的切合點，注重強化工程造價審計和建設資金監(jiān)督，突出招標控制價糾偏、工程進度款審核、工程結算造價審計，以跟蹤審計為抓手，著力推動企業(yè)提升投資管理水平，實現(xiàn)降本增效，有效節(jié)約建設成本，防范了重大投資風險。

（三）強化成果運用是實現(xiàn)內(nèi)部審計價值的有效途徑

內(nèi)部審計不只是發(fā)現(xiàn)問題、揭示風險，“落腳點”應著重放在防范風險隱患、推動企業(yè)發(fā)展上，同企業(yè)的戰(zhàn)略目標保持一致。集團公司內(nèi)部審計堅持圍繞中心、服務大局，把發(fā)展作為第一要務，既披露問題、分析原因、提出建議，又督促問題整改、強化成果運用、推動建立長效機制，從問題和成因中總結管理經(jīng)驗和教訓，堅持審用結合、懲防并重、標本兼治，不斷提升審計成果綜合運用水平。對審計發(fā)現(xiàn)的共性問題、典型問題、苗頭性問題及涉及體制機制等方面的問題，及時分析研究，提出切實可行的管理建議和解決辦法。推動有關部門堅持糾建并舉、破立并進，在健全完善規(guī)章制度和解決體制機制問題上下功夫，健全完善長效機制，堵塞管理漏洞，做到“治已病、防未病”。據(jù)統(tǒng)計，黨的十九大以來，各分（子）公司在問題整改過程中，累計采取整改措施4 774項，健全完善規(guī)章制度626個。截至2021年6月底，列入集團公司審計發(fā)現(xiàn)問題整改數(shù)據(jù)庫的問題整改完成率94%，審計發(fā)現(xiàn)問題整改工作取得扎實成效。

四、結束語

充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能，是貫徹落實黨中央、國務院關于深化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督工作部署的關鍵舉措，是促進企業(yè)提升公司治理水平和風險防范能力、實現(xiàn)高質量發(fā)展的重要途徑。內(nèi)部審計作為國家監(jiān)督體系的重要組成部分，處于審計監(jiān)督體系的最前沿，國有企業(yè)內(nèi)部審計能夠及時了解本單位的內(nèi)部經(jīng)營管理和各類經(jīng)濟活動，具有得天獨厚的監(jiān)督優(yōu)勢，在規(guī)范企業(yè)管理、堵塞管理漏洞、防范經(jīng)營風險等方面，發(fā)揮著越來越重要的作用。在新時代背景下，內(nèi)部審計必將在防范化解風險隱患、推動企業(yè)高質量發(fā)展等方面發(fā)揮更大作用。