我國(guó)綠色財(cái)政對(duì)環(huán)境污染抑制效應(yīng)的實(shí)證研究

李為人（副教授/博士）張?zhí)煅?/p>

（中國(guó)社會(huì)科學(xué)院大學(xué)商學(xué)院北京100102）

一、引言

良好的生態(tài)環(huán)境是人民幸福生活的增長(zhǎng)點(diǎn)，是經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展的支撐點(diǎn)，也是展現(xiàn)我國(guó)良好形象的發(fā)力點(diǎn)。黨的十八大以來(lái)，以習(xí)近平同志為核心的黨中央把生態(tài)文明建設(shè)作為統(tǒng)籌推進(jìn)“五位一體”總體布局和協(xié)調(diào)推進(jìn)“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局的重要內(nèi)容。十九大部署了“加快生態(tài)文明體制改革，建設(shè)美麗中國(guó)”的戰(zhàn)略要求。生態(tài)文明寫入黨章和憲法，修訂和頒布生態(tài)文明建設(shè)領(lǐng)域法律法規(guī)；組建生態(tài)環(huán)境部，在污染防治上改變“九龍治水”的狀況，生態(tài)保護(hù)修復(fù)上強(qiáng)化統(tǒng)一監(jiān)管；提出碳達(dá)峰碳中和目標(biāo)，全面推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)向綠色轉(zhuǎn)型。在這一系列戰(zhàn)略部署下，我國(guó)生態(tài)文明建設(shè)取得了顯著成效，污染防治攻堅(jiān)戰(zhàn)取得階段性勝利，生態(tài)環(huán)境質(zhì)量明顯改善。

同時(shí)也要認(rèn)識(shí)到，生態(tài)環(huán)境的修復(fù)和改善是一個(gè)需要長(zhǎng)期艱苦努力的過(guò)程。我國(guó)的生態(tài)環(huán)境質(zhì)量亟待改善，環(huán)境質(zhì)量狀況方面依然堪憂，空氣、水和土壤污染亟需加大治理力度。根據(jù)《2019中國(guó)生態(tài)環(huán)境狀況公報(bào)》，在空氣質(zhì)量方面，我國(guó)僅有不到一半城市空氣質(zhì)量達(dá)標(biāo)，在全國(guó)地級(jí)以上城市中，有180個(gè)城市空氣質(zhì)量不達(dá)標(biāo)，占到了全部城市數(shù)的53.4%；在河流水域質(zhì)量方面，我國(guó)七大流域中，除長(zhǎng)江和珠江以外，黃河流域、松花江流域、淮河流域、海河流域以及太湖流域均呈現(xiàn)出輕度污染。

在這種情況下，我國(guó)也在不斷加大財(cái)政投入力度和環(huán)境治理力度。一方面，我國(guó)財(cái)政收入的主體——稅收收入逐步落實(shí)綠色發(fā)展理念，同時(shí)采取制約性和激勵(lì)性的政策來(lái)調(diào)節(jié)市場(chǎng)主體的行為，使其能夠符合可持續(xù)發(fā)展的理念，進(jìn)而減少污染源的排放；另一方面，我國(guó)也在增大環(huán)境治理的財(cái)政支出力度，通過(guò)投資環(huán)境基礎(chǔ)設(shè)施、工業(yè)污染源治理及環(huán)境衛(wèi)生建設(shè)等手段，加大對(duì)已排放污染的治理和違規(guī)違法責(zé)任主體的懲戒力度。不論是從根源上減少污染源排放，還是對(duì)已排放污染進(jìn)行治理，綠色財(cái)政收支都起到了重要作用。但是綠色財(cái)政收入和支出相比較而言，二者對(duì)環(huán)境質(zhì)量的改善究竟起到多大的效果？又有何差異？隨著時(shí)間的推移，其政策目的是否達(dá)到？對(duì)環(huán)境保護(hù)稅的進(jìn)一步實(shí)施有何啟示呢？本文將針對(duì)以上問(wèn)題進(jìn)行實(shí)證研究。

二、綠色財(cái)政的概念及研究回顧

我國(guó)綠色財(cái)政體系的構(gòu)建，是隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革深入、環(huán)境管理意識(shí)提升和綠色發(fā)展理念成為共識(shí)的宏觀背景下逐步建立、發(fā)展和完善的，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)財(cái)政政策在環(huán)境保護(hù)、污染治理和水源涵養(yǎng)等方面發(fā)揮的積極作用。綠色財(cái)政政策分為綠色財(cái)政支出政策和綠色財(cái)政收入政策。在綠色財(cái)政支出領(lǐng)域，又涉及財(cái)政預(yù)算、財(cái)政投資、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付等。財(cái)政預(yù)算方面，2006年，我國(guó)財(cái)政預(yù)算首次設(shè)立“211環(huán)境保護(hù)”科目，并于2007年1月1日起全面實(shí)施，使環(huán)保經(jīng)費(fèi)渠道日趨完善且科目劃分詳細(xì)；財(cái)政投資方面，盡管排污費(fèi)的80%專用于污染防治，但是依舊無(wú)法滿足環(huán)境污染治理投資的需求，為此，1984年，原城鄉(xiāng)建設(shè)環(huán)境保護(hù)部、國(guó)家計(jì)委、經(jīng)委、財(cái)政部、中國(guó)人民銀行、中國(guó)工商銀行等7部委又聯(lián)合頒發(fā)了《關(guān)于環(huán)境保護(hù)資金渠道的規(guī)定的通知》，明確了環(huán)境保護(hù)的8條資金渠道；財(cái)政轉(zhuǎn)移支付方面，生態(tài)補(bǔ)償機(jī)制于黨的十六屆五中全會(huì)《關(guān)于制定國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十一個(gè)五年規(guī)劃的建議》首次提出；黨的十八大報(bào)告明確要求建立反映市場(chǎng)供求和資源稀缺程度、體現(xiàn)生態(tài)價(jià)值和代際補(bǔ)償?shù)馁Y源有償使用制度和生態(tài)補(bǔ)償制度。在綠色財(cái)政收入領(lǐng)域，主要涉及稅收收入。在環(huán)境保護(hù)稅開征之前，我國(guó)已有一些與環(huán)境、資源密切相關(guān)的稅種，如資源稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、耕地占用稅等，環(huán)保稅開征之后成為我國(guó)首個(gè)明確以環(huán)境保護(hù)為目標(biāo)的獨(dú)立型環(huán)境稅稅種，對(duì)于構(gòu)建綠色財(cái)稅體制、調(diào)節(jié)排污者污染治理行為、建立綠色生產(chǎn)和消費(fèi)體系具有重大意義。

實(shí)踐方面的發(fā)展完善也推動(dòng)了理論研究的不斷深入。在理論研究領(lǐng)域，楊蓓和李霞（1998）在我國(guó)首次明確了綠色財(cái)政的概念，將其定義為國(guó)家對(duì)社會(huì)產(chǎn)品的一種分配與再分配活動(dòng)，其目的是調(diào)節(jié)自然生態(tài)平衡、合理配置自然資源與人力資源，維護(hù)社會(huì)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益與長(zhǎng)久發(fā)展，并分別根據(jù)我國(guó)生態(tài)環(huán)境上游的自然資源供給方和下游的環(huán)境污染方，分別從財(cái)政收支兩方面提出建議。之后的學(xué)者在此基礎(chǔ)上不斷深入探析財(cái)政收支對(duì)環(huán)境污染的影響，并提出了不同的意見。李珂（1998）、何志敏（2000）提出應(yīng)當(dāng)從稅收角度加強(qiáng)對(duì)環(huán)境污染的治理，何志敏（2000）同時(shí)將征稅與產(chǎn)權(quán)、政府管制和財(cái)政補(bǔ)貼相比較，認(rèn)為稅收能使社會(huì)生產(chǎn)達(dá)到最佳點(diǎn)、促進(jìn)企業(yè)改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)、符合公平和效率原則，是治理環(huán)境污染的最佳手段。與之相反，相較于利用財(cái)政收入保護(hù)環(huán)境，陶勇（2000）認(rèn)為財(cái)政支出應(yīng)當(dāng)承擔(dān)更大的作用，環(huán)境保護(hù)的資金投入力度應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加大。周成剛（2009）認(rèn)為政府對(duì)環(huán)境保護(hù)事業(yè)的事權(quán)、財(cái)權(quán)劃分不清，也約束了財(cái)政對(duì)環(huán)境保護(hù)的作用力度。之后越來(lái)越多的學(xué)者將研究視角從單一角度轉(zhuǎn)向了雙向角度。劉西明（2013）將綠色財(cái)政分為了綠色投資、綠色采購(gòu)以及綠色稅收與補(bǔ)貼三方面，并認(rèn)為我國(guó)綠色財(cái)政的成效體現(xiàn)為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、資源節(jié)約與環(huán)境保護(hù)兩大方面。茆曉穎（2016）認(rèn)為綠色財(cái)政是為彌補(bǔ)公共財(cái)政建設(shè)的不足而提出的，其更加注重對(duì)生態(tài)環(huán)境的保護(hù)、注重對(duì)人的全面發(fā)展的需求，應(yīng)當(dāng)從綠色稅收政策、綠色支出體系和綠色財(cái)政管理制度等方面入手，構(gòu)建綠色財(cái)政體系。

在實(shí)證研究領(lǐng)域，已有的實(shí)證類文獻(xiàn)大多集中在財(cái)政收入或支出對(duì)環(huán)境污染影響的研究上。從收入來(lái)看，多集中于稅收收入。部分學(xué)者認(rèn)為相關(guān)稅種或者稅收競(jìng)爭(zhēng)能夠抑制污染排放，促進(jìn)綠色發(fā)展。吳勛和王艷（2019）以工業(yè)廢水排放量為主要因變量，利用滬深兩市A股重污染行業(yè)上市公司的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，實(shí)證分析了環(huán)境稅收與環(huán)境質(zhì)量的關(guān)系，并發(fā)現(xiàn)環(huán)境稅收能夠有效促進(jìn)企業(yè)減排，從而減少環(huán)境污染；并且也能夠通過(guò)環(huán)保投資來(lái)間接對(duì)環(huán)境產(chǎn)生積極影響。田時(shí)中等（2019）則從稅收總量和稅收結(jié)構(gòu)兩個(gè)方面分別探討了稅收競(jìng)爭(zhēng)對(duì)環(huán)境污染的影響，并得出稅收總量競(jìng)爭(zhēng)和企業(yè)所得稅競(jìng)爭(zhēng)都呈現(xiàn)“趨優(yōu)競(jìng)爭(zhēng)”，有效抑制了環(huán)境污染惡化的結(jié)論。但也有學(xué)者得出了完全相反的結(jié)論，認(rèn)為環(huán)境稅收不僅不能抑制污染，反而會(huì)因目前環(huán)境稅收制度激勵(lì)機(jī)制匱乏、企業(yè)疏于治理等因素加劇環(huán)境污染。張希等（2014）、李香菊和賀娜（2017）認(rèn)為我國(guó)排污費(fèi)的征收成本高、實(shí)施效率低且尋租行為盛行，最終導(dǎo)致排污費(fèi)與環(huán)境污染呈負(fù)相關(guān)關(guān)系。盧洪友等（2019）認(rèn)為環(huán)境保護(hù)稅稅負(fù)并沒(méi)有給我國(guó)帶來(lái)“藍(lán)色紅利”。王華春等（2019）則通過(guò)構(gòu)建空間杜賓模型發(fā)現(xiàn)稅收競(jìng)爭(zhēng)顯著抑制了相鄰地區(qū)的綠色發(fā)展，中西部地區(qū)尤為明顯。從支出端來(lái)看，相關(guān)文獻(xiàn)相對(duì)較少。王亞菲（2011）通過(guò)研究環(huán)境污染治理投資對(duì)環(huán)境污染的影響，發(fā)現(xiàn)總體而言環(huán)境污染治理投資對(duì)上年及當(dāng)年環(huán)境污染都具有明顯的治理效果，但各區(qū)域之間起到的作用差異較大。鄧彥龍（2017）構(gòu)建的非線性面板門檻模型發(fā)現(xiàn)了財(cái)政支出結(jié)構(gòu)與地區(qū)污染排放強(qiáng)度之間存在倒“V”型關(guān)系。僅有極少部分學(xué)者同時(shí)考慮財(cái)政收入和財(cái)政支出對(duì)環(huán)境污染的影響效應(yīng)。王文倩等（2019）選用固定效應(yīng)模型進(jìn)行了估計(jì)，發(fā)現(xiàn)綠色財(cái)政收入能夠使得環(huán)境庫(kù)茲涅茨曲線的拐點(diǎn)提前到來(lái)，而綠色財(cái)政支出則能夠顯著抑制二氧化硫的排放，并據(jù)此提出了政府應(yīng)當(dāng)在加大排污費(fèi)征收的同時(shí)，也加大節(jié)能環(huán)保投資的力度的建議。

綜合以上分析可以看出，第一，環(huán)境污染的指標(biāo)選擇不一且具有片面性。大多數(shù)研究利用廢水、廢氣或者其他單一指標(biāo)來(lái)代替環(huán)境污染這一綜合指標(biāo)，得出的結(jié)論可能有所偏頗，無(wú)法全面反映財(cái)政對(duì)不同污染物的控制力度如何。第二，切入視角單一。大部分學(xué)者僅從單一的財(cái)政收入或支出角度進(jìn)行研究，僅有極少數(shù)學(xué)者從兩方而同時(shí)探究，因此這一命題仍然具有較大的研究空間和研究?jī)r(jià)值。因此，本文的貢獻(xiàn)在于，一方面采用更加全面的環(huán)境污染的指標(biāo)，進(jìn)一步貼近現(xiàn)實(shí)情況，從而增強(qiáng)結(jié)論的說(shuō)服力；另一方面將財(cái)政收入和財(cái)政支出兩方面進(jìn)行對(duì)比研究，探究我國(guó)綠色財(cái)政整體對(duì)環(huán)境污染的抑制效應(yīng)究竟如何。

三、理論分析與假設(shè)

當(dāng)人類活動(dòng)產(chǎn)生的污染物無(wú)法被環(huán)境自身凈化，環(huán)境質(zhì)量就會(huì)惡化，并影響到人們的生活質(zhì)量。環(huán)境污染的產(chǎn)生原因是公共物（產(chǎn)）品的負(fù)外部性。英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古最先提出政府可以運(yùn)用稅收或補(bǔ)貼等手段來(lái)調(diào)節(jié)市場(chǎng)運(yùn)行，減小或消除環(huán)境污染的負(fù)外部性。因而綠色財(cái)政收入和支出都能夠起到抑制污染排放的效果。但是財(cái)政政策同樣屬于宏觀經(jīng)濟(jì)政策的一部分，在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行周期性波動(dòng)的情況下，國(guó)家出臺(tái)宏觀經(jīng)濟(jì)政策治理調(diào)整經(jīng)濟(jì)運(yùn)行到實(shí)施政策再到取得成效存在明顯的時(shí)間上的滯后（顧華飛，1997），因此，不論是綠色財(cái)政收入還是綠色財(cái)政支出，其對(duì)環(huán)境污染的抑制效果均存在滯后性。眾多學(xué)者的研究也驗(yàn)證了這一點(diǎn)，李旭紅和鄭貞（2015）在進(jìn)行環(huán)境保護(hù)稅污染抑制效應(yīng)研究時(shí)將因變量污染物滯后于自變量排污費(fèi)一期，以確保二者之間的因果關(guān)系，側(cè)面論證了綠色財(cái)政收入的滯后性。董竹和張?jiān)疲?011）研究發(fā)現(xiàn)環(huán)境治理投資對(duì)環(huán)境質(zhì)量的影響的滯后期為2期，論證了綠色財(cái)政支出的滯后性。由此，本文提出假設(shè)1：

假設(shè)1：綠色財(cái)政收入和支出都能對(duì)污染物的排放起到一定的抑制作用，且均具有滯后性。

綠色財(cái)政支出在我國(guó)表現(xiàn)為環(huán)境污染治理投資，主要包括工業(yè)生產(chǎn)中的污染源治理以及城市建設(shè)中的基礎(chǔ)設(shè)施投資資金兩部分。在污染治理中，綠色財(cái)政支出具有更強(qiáng)的針對(duì)性，作用效果優(yōu)于綠色財(cái)政收入。綠色財(cái)政支出具體資金額度多根據(jù)地方財(cái)政當(dāng)年預(yù)算制定，要因地制宜。根據(jù)唐興霖和杜荷花（2021）的研究，環(huán)境保護(hù)財(cái)政支出強(qiáng)度存在顯著的地區(qū)差異，在2007至2018年間，東部省份的環(huán)保財(cái)政支出強(qiáng)度處在持續(xù)高水平的狀態(tài)，與中部和西部省份均有較大差異；同時(shí)環(huán)保財(cái)政支出的重點(diǎn)正在從治理向防治的方向變動(dòng)，從污染的排放源頭著手減少污染物的排放（黃赟，2020），更具有針對(duì)性；而且綠色財(cái)政支出從源頭污染防治和對(duì)已有污染物進(jìn)行治理兩個(gè)方面同時(shí)對(duì)污染物排放產(chǎn)生效果，其作用效果也將優(yōu)于綠色財(cái)政收入。由此，本文提出假設(shè)2：

假設(shè)2：綠色財(cái)政支出對(duì)污染物排放的作用力度優(yōu)于綠色財(cái)政收入。

2007年，“211類環(huán)境保護(hù)”成為政府收支分類科目，為政府環(huán)保投入提供了重要保障。但是目前，綠色財(cái)政支出額度仍然依賴于地方財(cái)政，受到地方財(cái)力和地方官員主觀意愿的影響，穩(wěn)定性較差。而且我國(guó)地方政府綠色財(cái)政支出管理尚存在責(zé)任主體意識(shí)缺失、行政邏輯與財(cái)政職能不協(xié)調(diào)等短板（金慧群等，2019），容易使得公共服務(wù)職能讓位于經(jīng)濟(jì)發(fā)展職能（曾琪、朱寧，2020），造成綠色財(cái)政支出間歇性投資的模式，尚未形成持續(xù)治理的長(zhǎng)效機(jī)制（董竹、張?jiān)疲?011），不利于財(cái)政支出作用的發(fā)揮。但綠色財(cái)政收入則不同，綠色財(cái)政收入中起主要作用的稅收在法定原則的限制下具有明顯的固定性，其收入來(lái)源更加穩(wěn)定，能夠?qū)Νh(huán)境污染排放產(chǎn)生持續(xù)性影響，陳佳渲（2019）在研究綠色稅收的能源節(jié)約效應(yīng)時(shí)發(fā)現(xiàn)，綠色稅收總量對(duì)能源消耗強(qiáng)度的負(fù)向沖擊在第2—5期仍處于上升階段，直至第6期才逐漸穩(wěn)定。由此，本文提出假設(shè)3：

假設(shè)3：綠色財(cái)政收入對(duì)環(huán)境污染的抑制效果短期內(nèi)不明顯，長(zhǎng)期較優(yōu)；綠色財(cái)政支出對(duì)環(huán)境污染的抑制效果長(zhǎng)期不明顯，短期較優(yōu)。

四、研究設(shè)計(jì)與實(shí)證結(jié)果分析

（一）變量選取與數(shù)據(jù)來(lái)源

1.被解釋變量。我國(guó)環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍是大氣污染物、水污染物、固體廢棄物和噪聲污染四類。但是由于環(huán)境保護(hù)稅開征以前，我國(guó)尚未對(duì)噪聲污染進(jìn)行征稅，因此，本文僅選取前三種污染物作為被解釋變量。同時(shí)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》，并非排放的所有應(yīng)稅污染物都需要繳納環(huán)境保護(hù)稅，針對(duì)每一排放口的應(yīng)稅污染物，根據(jù)污染當(dāng)量的數(shù)量，僅對(duì)前三到五項(xiàng)征收環(huán)境保護(hù)稅，因此本文基于數(shù)據(jù)可得性和實(shí)際生活中常被列入征稅范圍的污染物，選用化學(xué)需氧量和氨氮排放量折合的污染當(dāng)量之和作為水污染物的指標(biāo)，以water表示；選用二氧化硫排放量折合成的污染當(dāng)量作為大氣污染物的指標(biāo)，以gas表示；固體廢棄物由于數(shù)據(jù)限制，直接選用工業(yè)固體廢棄物排放量（萬(wàn)噸）衡量，以solid表示。

2.解釋變量。解釋變量包含綠色財(cái)政收入和綠色財(cái)政支出兩大類。綠色財(cái)政收入以各地區(qū)各年排污費(fèi)收入（萬(wàn)元）衡量，以tax表示；綠色財(cái)政支出以工業(yè)污染治理完成投資衡量，具體分為治理廢水項(xiàng)目完成投資（萬(wàn)元）、治理廢氣項(xiàng)目完成投資（萬(wàn)元）和治理固體廢物完成投資（萬(wàn)元），分別以expwater、expgas和expsolid表示。

3.控制變量。除財(cái)政收支外，仍有較多經(jīng)濟(jì)因素對(duì)環(huán)境污染物排放產(chǎn)生重要影響，本文借鑒王文倩等（2019）的研究，選用以下變量作為控制變量。（1）經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)（pgdp）。采用各省市人均GDP衡量。根據(jù)Grossman和Krueger（1995）的研究，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與環(huán)境質(zhì)量之間存在一定的“U”型關(guān)系，即在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的開始階段，環(huán)境質(zhì)量會(huì)逐步降低，但在經(jīng)過(guò)某一拐點(diǎn)后，隨著經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)，環(huán)境質(zhì)量呈現(xiàn)出改善的趨勢(shì)，因此GDP與地區(qū)的環(huán)境污染有著密切的聯(lián)系。同時(shí)，根據(jù)王芳和周興（2013）的研究結(jié)論，人口規(guī)模對(duì)排污量也會(huì)產(chǎn)生一定的影響，因此本文采用人均GDP作為經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的衡量指標(biāo)。（2）技術(shù)水平（tech）。采用規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)研究與發(fā)展經(jīng)費(fèi)投入衡量。技術(shù)研發(fā)投入的增多將會(huì)使得企業(yè)的生產(chǎn)工藝及流程更加優(yōu)化，提升資源利用效率，降低污染物產(chǎn)生量，因此，技術(shù)水平對(duì)環(huán)境污染具有不可忽視的影響。（3）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)（ind）。采用第二產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的比重衡量。第二產(chǎn)業(yè)的重要組成部分是工業(yè)，而工業(yè)恰恰是環(huán)境污染物排放的一大來(lái)源。在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，第二產(chǎn)業(yè)占比會(huì)逐漸下降，資源和環(huán)境的壓力也會(huì)有所減輕，這也說(shuō)明了第二產(chǎn)業(yè)對(duì)環(huán)境的重要影響。因此本文也將第二產(chǎn)業(yè)占比作為控制變量之一。（4）社會(huì)意識(shí)（soc）。采用各地區(qū)人大關(guān)于環(huán)保的建議議案數(shù)（件）（高藝等，2020）衡量。人大代表由人民選舉產(chǎn)生，聽取和反映人民群眾的意見和要求，人大代表提案數(shù)越多，意味著社會(huì)的環(huán)保意識(shí)越強(qiáng)，對(duì)污染物排放的厭惡程度越大，因此本文選用人大關(guān)于環(huán)保的建議議案數(shù)作為控制變量之一。

本文所選用的變量及數(shù)據(jù)來(lái)源如下頁(yè)表1所示。

表1 變量表示及其數(shù)據(jù)來(lái)源

（二）模型構(gòu)建與描述性統(tǒng)計(jì)

1.模型構(gòu)建。根據(jù)假設(shè)1，綠色財(cái)政收入和支出都會(huì)對(duì)環(huán)境污染產(chǎn)生影響，因此將代表綠色財(cái)政收入的排污費(fèi)收入和代表綠色財(cái)政支出的污染治理完成投資納入模型；根據(jù)假設(shè)2，綠色財(cái)政收支對(duì)環(huán)境污染的影響可能存在滯后效應(yīng)，因此將綠色財(cái)政收支的一階滯后變量納入模型。此外同時(shí)引入經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、技術(shù)水平、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和社會(huì)意識(shí)四大控制變量。除產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)為比值可直接加入模型外，其余指標(biāo)均取自然對(duì)數(shù)再加入回歸模型。建立主模型如下：

其中，i表示省、自治區(qū)或直轄市，t表示時(shí)間，c表示常數(shù)項(xiàng)。模型中用lny來(lái)統(tǒng)一表示被解釋變量，用lnexp來(lái)統(tǒng)一表示解釋變量中的財(cái)政支出指標(biāo)。d（lntax）和d（lnexp）分別表示綠色財(cái)政收入的滯后一期變量和綠色財(cái)政支出的滯后一期變量。其他變量均已在表1中解釋，不再贅述?；谥髂Ｐ?，本文構(gòu)建模型（1）、（2）和（3）：

其中被解釋變量為污染排放量的自然對(duì)數(shù)，分別用ln?water、lngas和lnsolid來(lái)表示廢水排放量、廢氣排放量和固體廢棄物排放量，解釋變量lnexpwater、lnexpgas和lnexpsol?id分別表示治理廢水、廢氣和固體廢棄物項(xiàng)目的完成投資。

2.描述性統(tǒng)計(jì)。根據(jù)變量，得到樣本的描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果，詳見表2。

表2 主要變量描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果

（三）模型檢驗(yàn)與實(shí)證分析

1.單位根檢驗(yàn)。直接對(duì)非平穩(wěn)的時(shí)間序列進(jìn)行回歸極有可能出現(xiàn)偽回歸現(xiàn)象，從而對(duì)檢驗(yàn)結(jié)果產(chǎn)生影響，因此檢驗(yàn)序列是否平穩(wěn)對(duì)于回歸結(jié)果的準(zhǔn)確性至關(guān)重要。序列平穩(wěn)性的檢驗(yàn)方法則為單位根檢驗(yàn)。在面板模型中，單位根檢驗(yàn)主要分為相同根檢驗(yàn)和不同根檢驗(yàn)兩大類。為保證結(jié)果的準(zhǔn)確性，本文同時(shí)采用了LLC檢驗(yàn)（Levin、Lin and Chu，2002）、Breitung檢驗(yàn)（Breitung，2002）、Hadri檢驗(yàn)（Hadri，2000）、IPS檢驗(yàn)（Im、Pesaran and Shin，2003）、Fish?er-ADF（Maddala and Wu，1999；Choi，2001）。當(dāng)存在三種及三種以上的方法判定該序列不存在單位根時(shí)，即可認(rèn)為該序列平穩(wěn)。單位根檢驗(yàn)結(jié)果顯示，LLC檢驗(yàn)、IPS檢驗(yàn)、Fisher-ADF檢驗(yàn)和Fisher-PP檢驗(yàn)呈現(xiàn)出高度一致性，均認(rèn)為lnpgdp和lntech在水平值上不含有單位根，為平穩(wěn)變量；剩余其他變量均在一階差分后不含有單位根，為平穩(wěn)變量。因此，在水平值和一階差分后達(dá)到平穩(wěn)的變量個(gè)數(shù)均在2個(gè)或2個(gè)以上，可以進(jìn)行下一步的回歸分析。

2.Hausman檢驗(yàn)。由于面板數(shù)據(jù)一般分為固定效應(yīng)模型和隨機(jī)效應(yīng)模型，即隨機(jī)效應(yīng)量之間是否具有同質(zhì)性，若為同質(zhì)，則采用固定效應(yīng)模型；若為異質(zhì)，則采用隨機(jī)效應(yīng)模型，因此需要首先確定本文數(shù)據(jù)屬于哪一模型。本文利用Eviews10.0通過(guò)Hausman檢驗(yàn)來(lái)確定是否采用隨機(jī)效應(yīng)模型。檢驗(yàn)結(jié)果表明，模型（1）、（2）、（3）均在1%的顯著性水平上拒絕了原假設(shè)，即拒絕采用隨機(jī)效應(yīng)模型。因此，本文采用固定效應(yīng)模型的結(jié)論更為精確。

3.回歸結(jié)果分析。通過(guò)采用固定效應(yīng)模型進(jìn)行分析，其回歸結(jié)果如下頁(yè)表3所示。

表3 模型回歸結(jié)果

模型（1）考察了綠色財(cái)政對(duì)廢水排放量的影響。根據(jù)模型（1）的回歸結(jié)果：第一，綠色財(cái)政對(duì)廢水排放量的影響具有滯后效應(yīng)。從系數(shù)的符號(hào)可以看出，不論是綠色財(cái)政收入還是綠色財(cái)政支出，其當(dāng)期的變量系數(shù)均為正值，意味著在當(dāng)期綠色財(cái)政對(duì)廢水排放并沒(méi)有起到抑制作用，而是和廢水排放量呈現(xiàn)出相同的變化趨勢(shì)。而滯后一期的系數(shù)均顯示為負(fù)值，說(shuō)明綠色財(cái)政對(duì)廢水排放量的抑制作用需要經(jīng)過(guò)一定的緩沖時(shí)間才能顯現(xiàn)。但是由于滯后變量的顯著性減小，極有可能說(shuō)明其抑制力度隨著時(shí)間的變化而減弱。本文將其滯后期數(shù)增加后發(fā)現(xiàn)，隨著滯后期數(shù)的增大，其顯著性減弱，印證了抑制力度隨時(shí)間推移而減弱的猜想。第二，從兩者作用力度的大小來(lái)看，綠色財(cái)政支出的作用力度優(yōu)于綠色財(cái)政收入。從系數(shù)的絕對(duì)值來(lái)看，綠色財(cái)政支出的當(dāng)期影響略高于綠色財(cái)政收入；在滯后一期的情況下，由于綠色財(cái)政支出的系數(shù)未通過(guò)顯著性檢驗(yàn)，因此二者不具有可比性，這也從側(cè)面反映了對(duì)于廢水排放而言，綠色財(cái)政收入更具有長(zhǎng)效性。

模型（2）考察了綠色財(cái)政對(duì)廢氣排放量的影響。根據(jù)模型（2）的回歸結(jié)果：第一，綠色財(cái)政對(duì)廢氣排放量的影響具有滯后效應(yīng)。觀察其系數(shù)的正負(fù)可以看出，當(dāng)期綠色財(cái)政收入和支出的系數(shù)均為正值，而滯后一期均為負(fù)值，這與模型（1）的結(jié)果相似。但不論是當(dāng)期的自變量，還是滯后一期自變量，均通過(guò)了1%的顯著性水平檢驗(yàn)，這意味著我國(guó)綠色財(cái)政對(duì)廢氣的治理作用效果比對(duì)廢水的治理作用效果更優(yōu)。第二，從作用力度上來(lái)看，綠色財(cái)政收入的作用力度大于綠色財(cái)政支出，說(shuō)明對(duì)于廢氣排放而言，綠色財(cái)政收入的作用效果略優(yōu)于綠色財(cái)政支出，但是兩者均對(duì)廢氣治理產(chǎn)生了良好的效果。

模型（3）考察了綠色財(cái)政對(duì)固體廢棄物排放量的影響。根據(jù)模型（3）的回歸結(jié)果：綠色財(cái)政收入和支出對(duì)固體廢棄物排放的影響不具有明顯的滯后效果。主要原因是治理固體廢棄物項(xiàng)目完成投資額波動(dòng)過(guò)大，根據(jù)回歸結(jié)果，治理固體廢棄物完成投資額的偏度達(dá)到了7.593，遠(yuǎn)高于正態(tài)分布的0；峰度達(dá)到90.203，遠(yuǎn)高于正態(tài)分布的3；最大值與最小值差額高達(dá)20萬(wàn)元，北京、天津、安徽等出現(xiàn)了部分年份零投入，而部分年份投入上千萬(wàn)元的情況。跳躍性治污導(dǎo)致了這部分財(cái)政支出對(duì)固體廢棄物排放的影響不顯著。在綠色財(cái)政支出影響不顯著的情況下，其作用力度同綠色財(cái)政收入不具有可比性。

橫向?qū)Ρ瓤刂谱兞康南嚓P(guān)情況，可以發(fā)現(xiàn)：第一，經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)境污染之間可能并不存在環(huán)境庫(kù)茲涅茨曲線特征。根據(jù)Groosman和Kruger（1991）針對(duì)人均收入與各種環(huán)境指標(biāo)之間的關(guān)系的研究，對(duì)于大多數(shù)環(huán)境指標(biāo)來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)初期一般較差，表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)負(fù)性，但會(huì)在某一拐點(diǎn)之后有所好轉(zhuǎn)。第二，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對(duì)污染排放具有顯著影響。除了廢水排放不顯著以外，另外兩大污染物都與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)增長(zhǎng)有著顯著的正向關(guān)系，這與理論預(yù)期相符。第三，技術(shù)投入對(duì)環(huán)境污染排放的影響并未達(dá)到預(yù)期效果。對(duì)三大污染物的影響中，技術(shù)對(duì)三者的影響均呈現(xiàn)出較高的顯著性水平，但是除固體廢棄物系數(shù)為負(fù)以外，另外兩個(gè)模型中系數(shù)均為正，這與理論上技術(shù)能夠提高資源利用效率、降低單位產(chǎn)出污染排放相違背。其原因一方面在于我國(guó)的環(huán)境污染物排放總量和技術(shù)投入總量都處在上升階段，二者在統(tǒng)計(jì)上的同向關(guān)系更為明顯；另一方面在于工藝技術(shù)的改進(jìn)也包括了污染排放后的治理行為，即“糾錯(cuò)行為”，而非排放前的抑制行為，即“檢查行為”，因此“先污染，后治理”的路徑依賴還未徹底糾正，從而導(dǎo)致了技術(shù)投入和環(huán)境污染之間的協(xié)同效應(yīng)。第四，社會(huì)意識(shí)對(duì)于污染排放的影響呈現(xiàn)積極作用。與技術(shù)投入相似，社會(huì)公眾對(duì)于生態(tài)環(huán)境的關(guān)注度與日俱增與污染排放量增大在統(tǒng)計(jì)上呈現(xiàn)出同向關(guān)系，可見綠色發(fā)展理念逐步深入人心。盡管如此，目前能源結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和運(yùn)輸結(jié)構(gòu)并未發(fā)生根本改變，公眾參與型的環(huán)境規(guī)制手段的約束作用力有限，仍難對(duì)污染物排放造成強(qiáng)有力的影響。

（四）穩(wěn)健性檢驗(yàn)

為考察綠色財(cái)政收支與環(huán)境污染的上述關(guān)系是否穩(wěn)健，本文采用了分樣本回歸的方法進(jìn)行穩(wěn)健性檢驗(yàn)。按照我國(guó)各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不同，將全國(guó)各地區(qū)樣本分為東部樣本、中部樣本和西部樣本，東部樣本包括北京、天津、河北、遼寧、上海、江蘇、浙江、福建、山東、廣東和海南共11個(gè)?。ㄖ陛犑校?，中部樣本包括山西、內(nèi)蒙古、吉林、黑龍江、安徽、江西、河南、湖北和湖南共9個(gè)?。ㄗ灾螀^(qū)）級(jí)地區(qū)，西部樣本包括廣西、重慶、四川、貴州、云南、陜西、甘肅、青海、寧夏和新疆共10個(gè)省（自治區(qū)、直轄市）。在這種情況下考察綠色財(cái)政對(duì)環(huán)境污染的抑制效果是否會(huì)產(chǎn)生變化。分樣本后所有變量均通過(guò)了單位根檢驗(yàn)，并且選擇了固定效應(yīng)模型，得到Hausman檢驗(yàn)結(jié)果，根據(jù)Hausman檢驗(yàn)結(jié)果同樣選擇固定效應(yīng)模型進(jìn)行穩(wěn)健性檢驗(yàn)。在此處僅報(bào)告主要解釋變量的回歸結(jié)果，檢驗(yàn)結(jié)果如表4所示。結(jié)果與主模型呈現(xiàn)出相似的特征：第一，綠色財(cái)政收入在分樣本回歸的9個(gè)模型中，當(dāng)期的變量系數(shù)均為正，滯后期的變量系數(shù)均為負(fù)，同主模型相同，意味著綠色財(cái)政收入對(duì)環(huán)境污染的抑制效果具有滯后效應(yīng)并且穩(wěn)定。第二，比較綠色財(cái)政收入和綠色財(cái)政支出的系數(shù)絕對(duì)值可以發(fā)現(xiàn)，在所有模型中，綠色財(cái)政收入滯后一期的系數(shù)的絕對(duì)值均大于綠色財(cái)政支出滯后一期的系數(shù)絕對(duì)值，意味著綠色財(cái)政收入的作用力度強(qiáng)于綠色財(cái)政支出。第三，綠色財(cái)政收入滯后一期的系數(shù)顯著性在大多數(shù)模型中優(yōu)于綠色財(cái)政支出，意味著綠色財(cái)政收入的治污效果呈現(xiàn)長(zhǎng)效性。以上三點(diǎn)同主模型的呈現(xiàn)結(jié)果完全相同，意味著主模型的結(jié)果是穩(wěn)定的。另外，橫向比較三大區(qū)域的樣本結(jié)果還可以發(fā)現(xiàn)，不論是綠色財(cái)政收入還是綠色財(cái)政支出，其在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的西部地區(qū)的作用效果要明顯優(yōu)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較好的東部地區(qū)，這也與張凱強(qiáng)（2018）的研究結(jié)果相似。其原因在于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高的東部省份對(duì)生態(tài)環(huán)境的破壞程度更高，導(dǎo)致該地區(qū)地方政府的環(huán)境保護(hù)行為對(duì)環(huán)境污染的改善不具有顯著的影響效果。

表4 穩(wěn)健性檢驗(yàn)結(jié)果

五、研究結(jié)論與建議

（一）研究結(jié)論

本文基于固定效應(yīng)模型，利用我國(guó)2008—2019年31個(gè)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的面板數(shù)據(jù)，在綠色財(cái)政收入與支出的對(duì)比視角下研究了綠色財(cái)政對(duì)環(huán)境污染物排放的影響，研究結(jié)果表明：

1.從總體實(shí)證效果來(lái)看，綠色財(cái)政對(duì)環(huán)境污染起到了應(yīng)有的抑制作用，且其影響均具有滯后性。驗(yàn)證了假設(shè)1的正確性。

2.三大模型相比較而言，綠色財(cái)政對(duì)廢氣排放量的影響最為顯著。對(duì)廢氣排放量而言，不論是綠色財(cái)政收入還是綠色財(cái)政支出，其當(dāng)期值和滯后值均呈現(xiàn)出良好的顯著性水平。

3.綠色財(cái)政收入和支出兩者比較而言，綠色財(cái)政收入的作用力度更大，且更具有長(zhǎng)效性和穩(wěn)定性，這與假設(shè)3相符，推翻了假設(shè)2。根據(jù)前文分析，治理固體廢棄物項(xiàng)目完成投資額的跳躍性導(dǎo)致了綠色財(cái)政支出對(duì)固體廢棄物的影響不顯著，這也顯示出目前我國(guó)治污的一大缺陷，即地方政府為使得環(huán)境達(dá)標(biāo)，采取間歇性投資方式，既不利于財(cái)政資金的合理使用，也無(wú)益于環(huán)境質(zhì)量的真正提升，這也間接導(dǎo)致了理論上對(duì)污染排放抑制效果更優(yōu)的綠色財(cái)政支出，在實(shí)際情況中卻不及綠色財(cái)政收入的效果。

4.技術(shù)投入和社會(huì)意識(shí)影響效果不佳。盡管技術(shù)投入資金總額在上漲，但治污效果從回歸結(jié)果來(lái)看成效甚微，說(shuō)明技術(shù)投入效率仍有待提高。公眾的環(huán)保意識(shí)雖然總體上在增強(qiáng)，但是對(duì)污染排放的約束有限，不能起到預(yù)期的效果。總體研究結(jié)論如下頁(yè)表5所示。

表5 研究結(jié)論

（二）政策建議

針對(duì)以上結(jié)論，本文提出以下三點(diǎn)政策建議：

1.建立污染治理長(zhǎng)效機(jī)制，持續(xù)加大綠色財(cái)政收入和支出力度。如以上實(shí)證研究所證實(shí)，綠色財(cái)政收入和支出都能對(duì)污染物的排放起到一定的抑制作用，但均具有滯后性。這就需要各級(jí)政府在抑制環(huán)境污染方面的綠色財(cái)政收入和支出要有政策連續(xù)性，不要被治污效果的滯后性所干擾甚至中斷。抑制環(huán)境污染是一項(xiàng)需要持續(xù)投入的長(zhǎng)期工程，不可能一蹴而就。

2.強(qiáng)化綠色財(cái)政收入的有效性。綠色財(cái)政收入的有效性已經(jīng)得到驗(yàn)證的前提下，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)放大，使其原有作用進(jìn)一步聚集。一方面可以擴(kuò)大征稅范圍，在適當(dāng)時(shí)機(jī)加入二氧化碳、非甲烷總烴等揮發(fā)性有機(jī)污染物，使其對(duì)限制廢氣排放的作用得到進(jìn)一步彰顯；另一方面優(yōu)化稅收優(yōu)惠措施，將部分稅收減免措施轉(zhuǎn)移至企業(yè)所得稅或其他稅種實(shí)現(xiàn)，保持環(huán)境保護(hù)稅的懲罰力度和警示效果，如城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所等。

3.增強(qiáng)綠色財(cái)政支出的穩(wěn)定性。一方面，將環(huán)境指標(biāo)作為績(jī)效評(píng)價(jià)體制的一部分，擺脫“先污染，后治理”老路，力爭(zhēng)在污染物排放前得到控制，從投資“污染治理”向投資“污染控制”轉(zhuǎn)變。另一方面，改變環(huán)境污染治理投資結(jié)構(gòu)，適當(dāng)考慮利用銀行等金融機(jī)構(gòu)平臺(tái)，建立與可持續(xù)理念發(fā)展相協(xié)調(diào)的信貸評(píng)價(jià)機(jī)制，補(bǔ)充財(cái)政資金在治污方面的不足。

4.推動(dòng)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造與吸收，提高技術(shù)投入效率。相較于技術(shù)創(chuàng)新與引進(jìn)，技術(shù)改造相對(duì)成本較低，且產(chǎn)出比高，而我國(guó)目前技術(shù)改造投資在工業(yè)投資總額中僅為20%到30%，遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家50%的比重，因此，各級(jí)政府應(yīng)積極引導(dǎo)資金流向企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目，對(duì)于打破企業(yè)融資約束、激發(fā)企業(yè)技術(shù)改造熱情具有重要意義；同時(shí)對(duì)于技術(shù)改造完成度高的項(xiàng)目給予一定的補(bǔ)貼與稅收優(yōu)惠，以進(jìn)一步提高技術(shù)投入的效率，提升治污效果。