企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的不足及改進(jìn)策略

摘要：財(cái)務(wù)部門(mén)作為企業(yè)重要職能處室，在規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中充當(dāng)監(jiān)督管理者的角色。其中，會(huì)計(jì)內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有重要影響，但在展開(kāi)工作過(guò)程中，會(huì)受到多種風(fēng)險(xiǎn)因素的制約，會(huì)計(jì)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題仍需深入探討。因此，本文從會(huì)計(jì)內(nèi)控管理存在的不足之處入手，相應(yīng)探析提升企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的改進(jìn)策略，以供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè);會(huì)計(jì)內(nèi)部控制;重要性;問(wèn)題;改進(jìn)措施

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的重要性

（一）法律法規(guī)的客觀要求

近些年，社會(huì)發(fā)展的腳步正在加快，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，大多企業(yè)通過(guò)經(jīng)營(yíng)模式的創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型升級(jí)，來(lái)提升自身的核心競(jìng)爭(zhēng)能力。但有些企業(yè)所持的經(jīng)營(yíng)管理理念比較落后，會(huì)計(jì)內(nèi)控管理還處于傳統(tǒng)模式，未形成完善的內(nèi)控防范管理體系，隱含著多種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)璧K企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，同時(shí)有可能造成對(duì)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的不良影響。所以，在新時(shí)期，企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理，是我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)的客觀要求。各企業(yè)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理引起高度重視，需在滿足法律法規(guī)要求的框架下進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

（二）企業(yè)內(nèi)部管理的主觀需求

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)的有效管理有很大作用，能客觀反映企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為是否合法及合規(guī)，是企業(yè)高層和員工監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的“眼睛”。世界多國(guó)都對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了有效防范，以對(duì)其進(jìn)行規(guī)避，從而精準(zhǔn)把握企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，同時(shí)通過(guò)分析存在的問(wèn)題來(lái)不斷改進(jìn)，優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。但在我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理中，其防范控制措施還不是很成熟，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的作用不明顯，存在的問(wèn)題仍需深入探討。

二、目前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的不足之處

（一）缺乏內(nèi)控意識(shí)

會(huì)計(jì)內(nèi)控管理在企業(yè)管理中占有很重要的作用。新形勢(shì)下，大多企業(yè)的內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)不斷進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級(jí)，而會(huì)計(jì)內(nèi)控管理還處于傳統(tǒng)模式，傳統(tǒng)的觀念意識(shí)比較根深蒂固，對(duì)于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部防控認(rèn)知還不夠深入，導(dǎo)致未形成完善的內(nèi)控防范管理體系，可能會(huì)給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展引起諸多的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)若不能有效發(fā)揮內(nèi)控防范的優(yōu)勢(shì)，勢(shì)必會(huì)阻礙企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

（二）內(nèi)控管理難度加大

目前，會(huì)計(jì)內(nèi)控管理涉及企業(yè)項(xiàng)目的層面較多，若企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作方式較滯后，還處于單一的制度管理形式，不但會(huì)給內(nèi)控管理效果帶來(lái)較大的滯后性，也會(huì)使其不能深入開(kāi)展。加之，信息化的發(fā)展推動(dòng)了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行業(yè)的進(jìn)步，如何使內(nèi)控工作與信息化更好地結(jié)合也對(duì)內(nèi)控工作帶來(lái)更大的挑戰(zhàn)。其外內(nèi)控管理不僅需監(jiān)控企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，也要對(duì)類似于投資方案的可行性等進(jìn)行研究把控，有效評(píng)價(jià)其經(jīng)營(yíng)成果。以上因素均增加了內(nèi)控管理的難度，又加大了內(nèi)控管理的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。

（三）會(huì)計(jì)內(nèi)控管理人員綜合素質(zhì)不高

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理涉及多個(gè)部門(mén)的經(jīng)營(yíng)狀況，在會(huì)計(jì)內(nèi)控管理逐漸重要的今天，會(huì)計(jì)工作人員除了掌握基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，也應(yīng)掌握現(xiàn)代信息管理知識(shí)。在實(shí)際企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作中，會(huì)計(jì)從業(yè)人員若思想意識(shí)比較保守，不能及時(shí)對(duì)相關(guān)的內(nèi)控管理知識(shí)進(jìn)行學(xué)習(xí)和運(yùn)用，也不能全面掌握在實(shí)際工作中制定的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的相關(guān)措施，勢(shì)必會(huì)因自身的綜合素質(zhì)水平而影響企業(yè)內(nèi)控管理的高質(zhì)量開(kāi)展。所以，會(huì)計(jì)內(nèi)控人員除了掌握會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，也應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的工作內(nèi)容和方式進(jìn)行學(xué)習(xí)提升與創(chuàng)新，以勝任新時(shí)期的工作內(nèi)容和方式。

（四）會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度不完整

在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理中，有較多企業(yè)存在管理規(guī)章制度不完善的現(xiàn)象，無(wú)法及時(shí)應(yīng)對(duì)可能存在的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。還存在雖制定了較完善的規(guī)章管理制度，但其只是擺設(shè)，人員對(duì)制度的重視程度不高，制度未指導(dǎo)到實(shí)際的工作，加大了會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的難度。在新時(shí)期，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控需要按照統(tǒng)一的指導(dǎo)性標(biāo)準(zhǔn)和章程開(kāi)展工作，以達(dá)到各層級(jí)人員在會(huì)計(jì)內(nèi)控管理行為的規(guī)范和一致。

（五）未與相關(guān)部門(mén)達(dá)成緊密聯(lián)系

在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理中，工作方式往往依托經(jīng)驗(yàn)，難免會(huì)造成過(guò)于依賴主觀判斷，缺乏有效的科學(xué)評(píng)估機(jī)制的現(xiàn)象。也會(huì)造成企業(yè)各部門(mén)間缺乏緊密聯(lián)系，或溝通缺乏有效性、信息傳遞比較慢，業(yè)務(wù)實(shí)施各環(huán)節(jié)達(dá)不到整合性的問(wèn)題，使得會(huì)計(jì)內(nèi)控管理未形成系統(tǒng)性，導(dǎo)致工作效率和成果不佳?，F(xiàn)代化的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理中，會(huì)計(jì)工作人員應(yīng)創(chuàng)新工作方式，以內(nèi)控管理制度作為基礎(chǔ)，注重新興內(nèi)控管理模式的使用，通過(guò)科學(xué)和合理的工作模式，將各相關(guān)部門(mén)達(dá)成緊密聯(lián)系，使各項(xiàng)工作有序開(kāi)展和高效配合。

三、促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的改進(jìn)策略

（一）樹(shù)立會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)

為了加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)防控，需強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的認(rèn)知，摒除傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的思想觀念，更為關(guān)注會(huì)計(jì)內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)防范工作，并對(duì)人員有針對(duì)性地就相應(yīng)的工作要求和知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)提升，使其逐步樹(shù)立相關(guān)意識(shí)觀念并能夠?qū)⑵鋱?zhí)行到實(shí)際工作中，才能為進(jìn)一步開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)控工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的系統(tǒng)性和效能性。

（二）完善內(nèi)控管理體系

在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理推行中，應(yīng)不斷完善會(huì)計(jì)內(nèi)控管理體系，并對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控的工作內(nèi)容和方式進(jìn)行升級(jí)與創(chuàng)新。在體系的基礎(chǔ)上應(yīng)掌握現(xiàn)代信息管理知識(shí)，充分應(yīng)用財(cái)務(wù)共享模式。首先，可以在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部實(shí)施精細(xì)化管理，對(duì)內(nèi)部考核工作制度和流程進(jìn)行完善，依托建立的財(cái)務(wù)信息平臺(tái)對(duì)其內(nèi)控管理工作的實(shí)施情況進(jìn)行合理的考核，保障會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的順利開(kāi)展。其次，通過(guò)使用云計(jì)算和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)精確分析在會(huì)計(jì)內(nèi)控中碰到的問(wèn)題，為提升會(huì)計(jì)內(nèi)控管理水平提供有效的信息資源和技術(shù)支持。最后，可借助管理會(huì)計(jì)工具，加強(qiáng)財(cái)務(wù)共享模式的運(yùn)用，能定性與定量地對(duì)日常業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)往來(lái)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，加強(qiáng)財(cái)務(wù)成本、收入等各項(xiàng)關(guān)鍵指標(biāo)的可預(yù)測(cè)性。

（三）培養(yǎng)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理人才

人才的發(fā)展是企業(yè)在發(fā)展中取得勝利的法寶，應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控人才培養(yǎng)成本的投入，著重培養(yǎng)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理人才。企業(yè)可通過(guò)引進(jìn)專業(yè)的人才，完善企業(yè)內(nèi)部薪酬激勵(lì)措施等方式，做好人才長(zhǎng)久培養(yǎng)計(jì)劃。在內(nèi)部培養(yǎng)方面，可使員工思想認(rèn)識(shí)發(fā)生轉(zhuǎn)變，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理專業(yè)知識(shí)和技能的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)與能力的提升。在推行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理中，也應(yīng)加強(qiáng)規(guī)范會(huì)計(jì)人員的相關(guān)行為，確保各工作人員嚴(yán)格遵守相關(guān)制度和管理標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到全面提高會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的質(zhì)量以及提升人員的工作效率，使企業(yè)的整體管理效能得到全面提升。

（四）強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的執(zhí)行效果

為了達(dá)到企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的效果，應(yīng)對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的提升培訓(xùn)，使其在熟悉主要業(yè)務(wù)的前提下，依托《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和內(nèi)控管理制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的執(zhí)行力，有效提升內(nèi)控工作質(zhì)量和效率。另外，企業(yè)應(yīng)根據(jù)各個(gè)工作崗位職責(zé)深化內(nèi)控管理標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)內(nèi)控相關(guān)管理?xiàng)l文的完善，規(guī)范會(huì)計(jì)人員內(nèi)控管理的行為，使各會(huì)計(jì)工作人員嚴(yán)格遵守和執(zhí)行，保證內(nèi)控過(guò)程的合理性和完整性，間接提升企業(yè)的管理水平，對(duì)企業(yè)發(fā)展起到積極作用。

（五）建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理監(jiān)督機(jī)制

在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理中，通過(guò)建立完善的內(nèi)控管理監(jiān)督機(jī)制，結(jié)合企業(yè)自身情況構(gòu)建人員崗位的職能，具備會(huì)計(jì)、結(jié)算、監(jiān)督和審計(jì)等各職能，以確保企業(yè)的各經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能保持順暢運(yùn)轉(zhuǎn)。根據(jù)各個(gè)會(huì)計(jì)工作崗位職責(zé)深化管理標(biāo)準(zhǔn)，明確各崗位關(guān)于會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的責(zé)任與義務(wù)，不斷完善會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度，也應(yīng)不斷完善具體的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作措施，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)相關(guān)部門(mén)的質(zhì)量管理和監(jiān)督，將使各部門(mén)按照統(tǒng)一的管理體系標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行執(zhí)行，并定期對(duì)其工作情況進(jìn)行考核，并對(duì)考核結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析，使會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作達(dá)到規(guī)范性。企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)也需加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理監(jiān)督機(jī)制的改進(jìn)和優(yōu)化，要求遵循統(tǒng)一的指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行工作。同時(shí)，會(huì)計(jì)內(nèi)控管理有別于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的工作，也應(yīng)避免工作崗位和職能的混淆，達(dá)到會(huì)計(jì)部門(mén)間的相互協(xié)助和相互制衡。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理中還存在很多不足之處，需通過(guò)采取有效措施對(duì)內(nèi)控管理進(jìn)行改進(jìn)。本文提出樹(shù)立會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)，完善內(nèi)控管理體系，培養(yǎng)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理人才，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的執(zhí)行效果，并建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理監(jiān)督機(jī)制，來(lái)提升企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理力度，達(dá)到有效提升企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的水平，以期為會(huì)計(jì)行業(yè)提供借鑒和參考。

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作者簡(jiǎn)介：

崔天怡（1992— ），女，漢族，大學(xué)本科學(xué)歷，對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際商學(xué)院在職人員高級(jí)課程研修班學(xué)員，籍貫遼寧省義縣，現(xiàn)供職于信達(dá)證券股份有限公司，研究方向：企業(yè)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)成本管理、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理。