審計(jì)視角下的提高第三方支付途徑金融風(fēng)險(xiǎn)防控措施研究分析

摘要：本文以支付寶為例進(jìn)行分析，對(duì)第三方支付途徑的金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入研究，分析審計(jì)過(guò)程中的重點(diǎn)難點(diǎn)，并針對(duì)性的提出符合實(shí)際情況的審計(jì)監(jiān)督措施，促進(jìn)第三方支付機(jī)構(gòu)良性發(fā)展，并提高其風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

一、 引言

支付寶起初只服務(wù)于淘寶網(wǎng)購(gòu)，目的是為買(mǎi)家提供交易擔(dān)保，買(mǎi)家下單時(shí)將錢(qián)款轉(zhuǎn)移至支付寶，在確認(rèn)滿(mǎn)意所購(gòu)的產(chǎn)品后才通過(guò)支付寶平臺(tái)將款項(xiàng)發(fā)放給賣(mài)家，這極大地降低了網(wǎng)購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)。2005年以后，支付寶致力于與商家合作，這些商家要求其客戶(hù)通過(guò)支付寶進(jìn)行消費(fèi)，支付寶脫離淘寶作為獨(dú)立支付平臺(tái)的功能也逐漸被大眾接受。

二、第三方支付平臺(tái)的金融風(fēng)險(xiǎn)

（一）信息泄露風(fēng)險(xiǎn)

第三方支付在國(guó)內(nèi)發(fā)展尚不夠完善、成熟，在技術(shù)與安全方面依然存在較多問(wèn)題，已發(fā)生的信息泄露事件俯拾即是，用戶(hù)信息安全與隱私保護(hù)是第三方支付平臺(tái)必須重視的部分?？蛻?hù)在第三方支付平臺(tái)上從注冊(cè)到不斷地進(jìn)行交易的整個(gè)過(guò)程中，用戶(hù)信息將自動(dòng)保存在第三方支付平臺(tái)的數(shù)據(jù)庫(kù)中。若第三方支付平臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)容易被入侵，則很容易造成用戶(hù)信息泄露。這會(huì)增大給用戶(hù)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失的可能。

（二）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)和不同平臺(tái)的同質(zhì)化風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)發(fā)生兼并、重組、并購(gòu)、轉(zhuǎn)型等重大事件發(fā)生時(shí)用戶(hù)資金如何保全、支付平臺(tái)的重要資料和檔案如何保護(hù)，目前法律沒(méi)有進(jìn)行明確的要求。另外，不同的第三方支付企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)性質(zhì)完全相同，難以突出核心競(jìng)爭(zhēng)力以及創(chuàng)造獨(dú)特的產(chǎn)品和服務(wù)，容易造成不同企業(yè)間的惡性競(jìng)爭(zhēng)，擾亂正常的經(jīng)濟(jì)秩序。

（三）資金轉(zhuǎn)存風(fēng)險(xiǎn)

第三方支付是客戶(hù)和商家之間的一個(gè)過(guò)渡平臺(tái)，在產(chǎn)品和服務(wù)到達(dá)之前資金會(huì)儲(chǔ)存在第三方支付平臺(tái)上，但第三方支付有可能會(huì)將資金用于投資，如果投資失敗，則第三方支付平臺(tái)的用戶(hù)可能無(wú)法收回資金，導(dǎo)致較大的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）洗錢(qián)套現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)

由于第三方支付是通過(guò)在銀行系統(tǒng)之外的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)支付，買(mǎi)賣(mài)雙方的交易必須通過(guò)第三方交易平臺(tái)進(jìn)行，平臺(tái)將買(mǎi)賣(mài)過(guò)程分割開(kāi)來(lái)，由此，第三方支付機(jī)構(gòu)能夠隱瞞真正的資金的來(lái)龍去脈，干擾交易外界獲取交易的真實(shí)信息，使得監(jiān)管者很難弄清楚資金的確切數(shù)額和交易發(fā)生的真實(shí)背景。

三、第三方支付平臺(tái)的審計(jì)重點(diǎn)

（一）經(jīng)營(yíng)主體與經(jīng)營(yíng)范圍審計(jì)

針對(duì)第三方支付平臺(tái)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)監(jiān)管部門(mén)必須嚴(yán)格審查經(jīng)營(yíng)主體是否具有經(jīng)營(yíng)資格，是否擁有中國(guó)人民銀行頒發(fā)的《支付業(yè)務(wù)許可證》，經(jīng)營(yíng)范圍是否符合標(biāo)準(zhǔn)。由于資本金是第三方支付平臺(tái)法律要求的經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)和業(yè)務(wù)拓展的前提條件，因此必須深入調(diào)查第三方支付平臺(tái)的機(jī)構(gòu)設(shè)置和資本結(jié)構(gòu)，關(guān)注是否存在主體資本真實(shí)性及資金流通困難等問(wèn)題。持續(xù)關(guān)注第三方支付平臺(tái)的經(jīng)營(yíng)狀況，著重關(guān)注其投資和合作方式的合規(guī)性以及資金的最終投向和運(yùn)作方式。 ?（二）賬戶(hù)管理與資金交易審計(jì)

審計(jì)部門(mén)必須對(duì)第三方支付平臺(tái)在商業(yè)銀行的開(kāi)戶(hù)情況進(jìn)行調(diào)查和了解，監(jiān)督其賬戶(hù)是否合規(guī)，是否設(shè)置專(zhuān)用存款和支出賬戶(hù)以存放收支款項(xiàng)，是否嚴(yán)格簽訂備付金存管協(xié)議，注重賬戶(hù)中資金的流動(dòng)和余額。針對(duì)資金的交易，要求第三方支付平臺(tái)完整記錄并妥善保存客戶(hù)的支付指令。對(duì)資本金的來(lái)源和去向進(jìn)行重點(diǎn)審查，審查是否存在挪用銀行貸款作為股東方資本金投入第三方支付機(jī)構(gòu)的行為。

（三）客戶(hù)資金與客戶(hù)信息審計(jì)

信息泄露風(fēng)險(xiǎn)是第三方支付使用者最為關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)之一，因此對(duì)于信息的保密性必須引起第三方支付機(jī)構(gòu)和審計(jì)監(jiān)管部門(mén)的重視。審計(jì)部門(mén)必須嚴(yán)審第三方支付機(jī)構(gòu)是否為反洗錢(qián)而設(shè)置完備的應(yīng)對(duì)措施并認(rèn)真履行反洗錢(qián)義務(wù)，重點(diǎn)關(guān)注機(jī)構(gòu)大額資金的交易。針對(duì)客戶(hù)的信息審計(jì)，必須調(diào)查第三方支付平臺(tái)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中是否按照政策規(guī)定登記并合理保管客戶(hù)的身份信息和交易記錄，是否依法保護(hù)客戶(hù)資料并保守商業(yè)秘密，是否存在泄露和販賣(mài)客戶(hù)信息等問(wèn)題。

四、審計(jì)監(jiān)督措施

（一）提高審計(jì)工作人員的綜合素養(yǎng)

第三方支付平臺(tái)目前在國(guó)內(nèi)強(qiáng)勢(shì)興起，發(fā)展還很不成熟完善，需要審計(jì)監(jiān)管人員不斷的監(jiān)督。這就要求審計(jì)工作人員擁有較強(qiáng)的綜合能力和較高的審計(jì)素質(zhì)，因此培養(yǎng)一支具有高素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)化的審計(jì)隊(duì)伍就成為必須。相關(guān)工作人員必須要擁有高度的敏感性，對(duì)工作時(shí)刻保持嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真的態(tài)度，不斷加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)能力。

（二）建立健全金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)管理制度

目前針對(duì)第三方支付機(jī)構(gòu)金融風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)管理制度仍存在不少漏洞，需要完善的空間很大。政府應(yīng)該重視這一方面的缺口，盡快正式出臺(tái)針對(duì)第三方支付機(jī)構(gòu)監(jiān)管的具體管理辦法，制定第三方支付服務(wù)的定價(jià)機(jī)制，以更好地維護(hù)客戶(hù)的合法權(quán)益。央行要加快建立完善的現(xiàn)場(chǎng)及非現(xiàn)場(chǎng)檢查監(jiān)管體系，對(duì)日常的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)監(jiān)控。針對(duì)外資準(zhǔn)入方面的問(wèn)題，必須征求多方意見(jiàn)，及時(shí)制定并出臺(tái)相關(guān)規(guī)定，規(guī)范管理外資的準(zhǔn)入。在發(fā)票稅收和反洗錢(qián)問(wèn)題方面，相關(guān)部門(mén)需要進(jìn)一步開(kāi)展深入的調(diào)研，明確具體政策要求，規(guī)范第三方支付機(jī)構(gòu)的操作。相關(guān)部門(mén)還需完善支付機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)入和退出機(jī)制，加大對(duì)第三方支付機(jī)構(gòu)經(jīng)驗(yàn)資質(zhì)和經(jīng)營(yíng)范圍的審查，不斷加強(qiáng)溝通合作，形成監(jiān)管合力，建立健康良性的市場(chǎng)環(huán)境。

（三）加強(qiáng)政策引導(dǎo)和安全體系建設(shè)

第三方支付的發(fā)展過(guò)程中，安全問(wèn)題不容忽視。相關(guān)審計(jì)監(jiān)督部門(mén)必須及時(shí)通過(guò)政策和宣傳來(lái)增強(qiáng)第三方支付機(jī)構(gòu)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)和安全經(jīng)營(yíng)的意識(shí)，引導(dǎo)其建立起科學(xué)完備的信息安全體系，促進(jìn)信息安全體系的全方位立體式發(fā)展。監(jiān)管部門(mén)還應(yīng)不定期對(duì)其安全防護(hù)技能進(jìn)行測(cè)試，保證第三方支付平臺(tái)運(yùn)營(yíng)的安全性，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，督責(zé)其及時(shí)對(duì)安全漏洞進(jìn)行修復(fù)，加強(qiáng)客戶(hù)的信任，提高機(jī)構(gòu)自身的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，從而更加有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)

[1]張紅香.淺談互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)下的審計(jì)監(jiān)督體系[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018.

[2]梁靜雯.金融創(chuàng)新趨勢(shì)下金融審計(jì)監(jiān)督體系構(gòu)建[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì)，2018.

西南財(cái)經(jīng)大學(xué) 湯海濤