國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系的構(gòu)建與完善

肖麗貞

摘要：近年來(lái)，經(jīng)濟(jì)全球化和信息全球化加速發(fā)展，我國(guó)國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的浪潮中，發(fā)展成為規(guī)模龐大的集團(tuán)公司，對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展發(fā)揮了不可替代的作用。建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系并且保持良好的運(yùn)作，對(duì)國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展至關(guān)重要，內(nèi)控體系的建設(shè)和運(yùn)行依賴監(jiān)督體系的構(gòu)建，監(jiān)督管理是內(nèi)控管理工作的重要組成部分，可有效化解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、推動(dòng)內(nèi)控體系持續(xù)優(yōu)化。本文闡述了國(guó)有企業(yè)建立健全內(nèi)控監(jiān)督體系的重要意義，分析了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，提出改善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系的對(duì)策，以期對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控建設(shè)起到積極的推動(dòng)作用，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);內(nèi)部控制;監(jiān)督體系;現(xiàn)狀;改進(jìn)對(duì)策

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)有企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力加大，為了保證企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)行以及經(jīng)營(yíng)工作合法合規(guī)，構(gòu)建完善的內(nèi)控體系并確保內(nèi)控制度的有效執(zhí)行和監(jiān)督至關(guān)重要。在內(nèi)控監(jiān)督過(guò)程中，最關(guān)鍵的因素是監(jiān)督體系和監(jiān)督人員，完善的監(jiān)督體系和專業(yè)的人員可以有效保障內(nèi)控體系能夠穩(wěn)定運(yùn)行。目前，國(guó)有企業(yè)普遍存在對(duì)監(jiān)督體系缺乏重視、體系建設(shè)不健全、缺乏專業(yè)人才和長(zhǎng)期規(guī)劃等問(wèn)題，無(wú)法保障內(nèi)控管理工作的落地執(zhí)行，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。本文打算從構(gòu)建國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系的現(xiàn)狀出發(fā)，對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制目前存在的問(wèn)題、原因以及如何進(jìn)一步改進(jìn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系等內(nèi)容進(jìn)行探討，結(jié)合國(guó)有企業(yè)實(shí)際情況對(duì)構(gòu)建和完善國(guó)有企業(yè)監(jiān)督體系提出對(duì)策，從而促進(jìn)我國(guó)國(guó)有企業(yè)健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

一、國(guó)有企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制監(jiān)督體系概述及其必要性

（一）國(guó)有企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制監(jiān)督體系概述

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模不斷擴(kuò)大，在企業(yè)內(nèi)部建立一套完善的監(jiān)督體系，可以檢驗(yàn)內(nèi)部控制制度的貫徹落實(shí)情況，通過(guò)定期的監(jiān)督、分析和評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行揭露，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制度中的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞，及時(shí)調(diào)整企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、人員配置和管理重點(diǎn)，完善內(nèi)部控制體系，以避免出現(xiàn)重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)發(fā)展?fàn)I造良好的內(nèi)部環(huán)境，保障國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行和企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展。

（二）國(guó)有企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制監(jiān)督體系的必要性

1.內(nèi)控監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)控體系的重要組成部分

國(guó)有企業(yè)與政府有密切關(guān)聯(lián)，其在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、人事選拔晉升、發(fā)展方向等重大事項(xiàng)的決策過(guò)程中，會(huì)在一定程度上受到政府意志的干擾，不僅具有經(jīng)濟(jì)責(zé)任，還要承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。建立健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督控制體系，是企業(yè)內(nèi)控體系的重要環(huán)節(jié)，可以有效地促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、管理工作實(shí)施符合規(guī)范和法律要求，在監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)規(guī)章制度執(zhí)行不到位、計(jì)劃未及時(shí)落實(shí)等問(wèn)題，可以進(jìn)行通報(bào)，監(jiān)督相關(guān)責(zé)任部門、責(zé)任人員進(jìn)行整改落實(shí)，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)健康可持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)。

2.內(nèi)控監(jiān)督可以有效增強(qiáng)內(nèi)控措施的執(zhí)行力度

我國(guó)多數(shù)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控相關(guān)制度制定較晚，企業(yè)高管和其他管理人員缺乏對(duì)內(nèi)控工作重要性的認(rèn)識(shí)，內(nèi)控建設(shè)過(guò)程中，制度的建立有時(shí)照抄照搬，沒(méi)有經(jīng)過(guò)仔細(xì)推敲和討論，不符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)際情況，在執(zhí)行過(guò)程中往往流于形式。內(nèi)控制度和相關(guān)體系建立后，在執(zhí)行的過(guò)程中，相關(guān)監(jiān)管崗位的人員沒(méi)有有效發(fā)揮監(jiān)督作用，存在執(zhí)行力不夠的問(wèn)題，其有效性難以真正發(fā)揮。企業(yè)監(jiān)督控制體系的建立與完善，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各管理層次行為的合法性、合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)，對(duì)企業(yè)規(guī)章制度的執(zhí)行落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督，揭露出企業(yè)違規(guī)經(jīng)營(yíng)管理的行為，督促整改落實(shí)，以促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。對(duì)企業(yè)內(nèi)控措施落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督，不僅可以增強(qiáng)其執(zhí)行力度，還能夠通過(guò)糾正錯(cuò)誤的方式，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。

3.內(nèi)控監(jiān)督可以促進(jìn)內(nèi)控體系的持續(xù)優(yōu)化

內(nèi)控監(jiān)督在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理內(nèi)控缺陷、風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行揭露的同時(shí)，充分運(yùn)用監(jiān)督審計(jì)和評(píng)價(jià)結(jié)果，指導(dǎo)企業(yè)明確問(wèn)題清單的整改責(zé)任部門、相關(guān)責(zé)任人員和完成時(shí)限，整改完成后進(jìn)行回頭看檢查和再次評(píng)價(jià)，同時(shí)在實(shí)踐中可以不斷規(guī)范監(jiān)督評(píng)價(jià)的工作程序、工作內(nèi)容和工作方法，保障內(nèi)控體系有效運(yùn)行且持續(xù)優(yōu)化。隨著內(nèi)部監(jiān)督水平的不斷提升，內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督控制體系正在向?qū)I(yè)化和系統(tǒng)化方向不斷發(fā)展，內(nèi)部監(jiān)督不僅僅是查找企業(yè)存在的問(wèn)題，防止發(fā)生重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而且從內(nèi)部控制、戰(zhàn)略制定、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)等方面提出改進(jìn)的方向和措施，可以幫助企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平。

4.內(nèi)控監(jiān)督可以避免發(fā)生重大經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)

完善的內(nèi)控監(jiān)督體系，包含企業(yè)自評(píng)、內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)等多項(xiàng)內(nèi)容，工作開展過(guò)程中保持獨(dú)立性，遵循嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)了對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資金安全、管理人員權(quán)責(zé)行使、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)是否規(guī)范的檢查、監(jiān)督和管理，有利于促進(jìn)企業(yè)規(guī)范管理和經(jīng)營(yíng)。集團(tuán)下屬子公司在自評(píng)過(guò)程中，對(duì)自身建立的制度、流程是否科學(xué)、規(guī)范進(jìn)行評(píng)價(jià)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和應(yīng)對(duì)機(jī)制，可以避免企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和資金管理等多方面的風(fēng)險(xiǎn)損失。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和外部審計(jì)在企業(yè)自評(píng)的基礎(chǔ)上對(duì)重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)崗位等進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，避免內(nèi)控缺陷引起的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）監(jiān)督評(píng)價(jià)制度不健全，內(nèi)外部監(jiān)督乏力

監(jiān)事會(huì)是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制有效性監(jiān)督的重要組織，但是國(guó)有企業(yè)中股東與董事會(huì)、高級(jí)管理人員存在重疊現(xiàn)象，監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)，未真正發(fā)揮作用。有些企業(yè)具有監(jiān)督職能的部門不止一個(gè)，職責(zé)劃分不清晰，部門之間協(xié)調(diào)配合不夠，導(dǎo)致監(jiān)管不到位，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，造成不必要的損失。在內(nèi)部監(jiān)督上，沒(méi)有設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)或部門負(fù)責(zé)，或設(shè)立了審計(jì)機(jī)構(gòu)，但缺乏獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)工作成效不明顯。在外部監(jiān)督上，審計(jì)機(jī)構(gòu)專業(yè)水平差異大，且追求經(jīng)濟(jì)效益為主，一旦選擇不當(dāng)，無(wú)法發(fā)揮與內(nèi)部審計(jì)的合力。

（二）缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)防控手段，重大風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制不健全

目前，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)和其他企業(yè)一樣面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，但是多數(shù)國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控手段以事后審計(jì)為主，缺乏事前防范、事中監(jiān)控的手段，無(wú)法查找出企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)和隱患，并將其扼殺在搖籃中，在事后危險(xiǎn)發(fā)生時(shí)才意識(shí)到，或在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后缺乏及時(shí)有效的措施去應(yīng)對(duì)，導(dǎo)致企業(yè)不得不承擔(dān)更大的損失。在風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制處理過(guò)程中，缺乏資金投入和專業(yè)人才，缺少先進(jìn)的管理技術(shù)和信息系統(tǒng)，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷上，沒(méi)有完善的防控制度體系和機(jī)制，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法及時(shí)有效的防控。

（三）監(jiān)督評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用不充分，整改落實(shí)不到位

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，國(guó)有企業(yè)更注重盈利能力，追求經(jīng)濟(jì)效益，在內(nèi)控管理上雖然建立了制度，設(shè)置了工作流程，但是缺乏有效運(yùn)用。在監(jiān)督評(píng)價(jià)中，一方面因監(jiān)督檢查部門協(xié)調(diào)配合不力，監(jiān)督評(píng)價(jià)效率低，另一方面監(jiān)督檢查工作太過(guò)頻繁，監(jiān)督的內(nèi)容有重復(fù)的情況，存在監(jiān)督檢查活動(dòng)多，企業(yè)應(yīng)付檢查的現(xiàn)象，有時(shí)在對(duì)企業(yè)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)、存在的問(wèn)題進(jìn)行揭示后，缺乏督促整改的環(huán)節(jié)，監(jiān)督評(píng)價(jià)結(jié)果未真正得到運(yùn)用，問(wèn)題和隱患依然存在。

三、導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系問(wèn)題的原因分析

（一）監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善，審計(jì)監(jiān)督范圍受限

一些國(guó)有企業(yè)沒(méi)有嚴(yán)格按照現(xiàn)行企業(yè)管理制度的要求，建立完善的管理和治理結(jié)構(gòu)，或者已經(jīng)建立但沒(méi)有實(shí)際發(fā)揮作用，缺乏有效的運(yùn)行機(jī)制，無(wú)法對(duì)公司重大事項(xiàng)進(jìn)行民主決策。有些企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，不符合企業(yè)實(shí)際情況，在監(jiān)事會(huì)設(shè)置上，存在重疊或越位干預(yù)的現(xiàn)象，導(dǎo)致監(jiān)事會(huì)職責(zé)得不到發(fā)揮。另外，由于企業(yè)過(guò)于追求經(jīng)濟(jì)效益，存在重生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、輕行政內(nèi)控管理的現(xiàn)象，在審計(jì)、財(cái)務(wù)、紀(jì)檢等監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)置上，出現(xiàn)配備的人員素質(zhì)較低或者配備不到位、兼職等問(wèn)題，再加上信息化系統(tǒng)落后，已無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)在的審計(jì)工作要求。由于審計(jì)人員還有多種因素和利益制衡的顧慮，審計(jì)覆蓋面受限。外部審計(jì)方面，由于審計(jì)機(jī)構(gòu)注重經(jīng)濟(jì)利益，在監(jiān)督審計(jì)時(shí)，不能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行客觀、真實(shí)的評(píng)價(jià)，與內(nèi)部審計(jì)未形成合力。加上市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境缺乏監(jiān)管，部分審計(jì)機(jī)構(gòu)的資質(zhì)值得商榷，使得外部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督不到位。

（二）企業(yè)缺乏足夠重視，人員配備不合理

一些國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控監(jiān)督體系不夠重視，不僅在審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員配置上不到位，在專業(yè)培訓(xùn)和技能提升活動(dòng)的組織上也相對(duì)匱乏，監(jiān)督人員綜合素質(zhì)無(wú)法滿足監(jiān)督工作要求。在國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，部分管理層人員監(jiān)督思維較為封閉，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，僅關(guān)注國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，對(duì)潛在的短期或長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與控制的重視程度不足，一般采取傳統(tǒng)的事后審計(jì)，缺乏對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、預(yù)防、應(yīng)對(duì)等機(jī)制，在這種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺失的情況下，一旦在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中有較嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，國(guó)有企業(yè)將被動(dòng)承受風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。

（三）監(jiān)督評(píng)價(jià)流程不健全，缺乏考核機(jī)制

國(guó)有企業(yè)在實(shí)施了監(jiān)督評(píng)價(jià)后，對(duì)集團(tuán)公司、業(yè)務(wù)部門或子公司在內(nèi)控執(zhí)行活動(dòng)中存在的問(wèn)題，進(jìn)行了客觀、真實(shí)的揭示，并且形成了評(píng)價(jià)報(bào)告，但是未形成閉環(huán)流程。審計(jì)機(jī)構(gòu)并未根據(jù)評(píng)價(jià)和監(jiān)督結(jié)果對(duì)被評(píng)價(jià)單位給予反饋，和充分的溝通，致使整改結(jié)果不理想，整改落實(shí)不到位。再加上長(zhǎng)期以來(lái)，國(guó)有企業(yè)對(duì)管理者業(yè)績(jī)考核都是以收入、利潤(rùn)為主要依據(jù)，雖然部分國(guó)有企業(yè)意識(shí)到內(nèi)控管理的重要性，開始開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，但政府部門并未針對(duì)內(nèi)部控制建立有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)考核標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任追究機(jī)制，國(guó)有企業(yè)業(yè)績(jī)考核注重盈利指標(biāo)而忽視內(nèi)控管理的情況難以得到改變。

四、改善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系的對(duì)策

（一）完善監(jiān)督機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮內(nèi)外部監(jiān)督力量的作用

明確董監(jiān)高管理權(quán)限職責(zé)，在人員設(shè)置上規(guī)避董事、監(jiān)事與高級(jí)管理人員重疊，將監(jiān)督企業(yè)董事會(huì)和內(nèi)控各項(xiàng)措施落實(shí)作為監(jiān)事會(huì)的工作重點(diǎn)，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實(shí)施，并將其監(jiān)督情況和作用發(fā)揮情況納入監(jiān)事會(huì)考核內(nèi)容，以保障內(nèi)控運(yùn)行和監(jiān)督管理的有效性。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)作用，設(shè)置專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部審計(jì)部門充分的組織地位，確保其工作開展的獨(dú)立性和權(quán)威性，配備具備專業(yè)化素養(yǎng)的審計(jì)監(jiān)督人員，審計(jì)監(jiān)督從業(yè)人員的整體素質(zhì)決定企業(yè)監(jiān)督體系發(fā)展的程度，要加強(qiáng)對(duì)從業(yè)人員的教育培訓(xùn)，不斷推進(jìn)監(jiān)督體系的構(gòu)建和執(zhí)行，推動(dòng)監(jiān)督流程、方式方法的持續(xù)優(yōu)化。投入資金，完善審計(jì)監(jiān)督信息化系統(tǒng)建設(shè)，拓展監(jiān)督工作的力度和深度，同時(shí)要整合監(jiān)督資源，建立相關(guān)部門共同參與的跨部門聯(lián)動(dòng)工作機(jī)制，以審計(jì)部、財(cái)務(wù)部、風(fēng)控部等部門為監(jiān)督主體，其他部門協(xié)同參與，形成權(quán)責(zé)分明、分權(quán)制衡和協(xié)同聯(lián)動(dòng)相結(jié)合的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督格局。在外部監(jiān)督上，充分論證會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的資質(zhì)、服務(wù)能力、服務(wù)質(zhì)量等，同時(shí)要重視中介機(jī)構(gòu)的價(jià)值，提升財(cái)務(wù)報(bào)告信息的公信力，將外部審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的重要補(bǔ)充，確保國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整和保值、增值。

（二）加大人力物力投入，建立健全風(fēng)險(xiǎn)防控和預(yù)警機(jī)制

國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，要高度重視事前監(jiān)控，排查風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)隱患，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)作為事前監(jiān)控的手段，形成信息的收集、傳遞與風(fēng)險(xiǎn)的分析、處理機(jī)制，對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，提高國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)能力，另一方面，從國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層面開展培訓(xùn)，自上而下加深對(duì)監(jiān)督管理的重視程度，同時(shí)，國(guó)有企業(yè)要結(jié)合自身業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際，篩查出自身重點(diǎn)關(guān)注的環(huán)節(jié)和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，相應(yīng)制定應(yīng)急處置預(yù)案，制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和化解的措施，建立對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、預(yù)防、應(yīng)對(duì)等機(jī)制，從而避免風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的重大損失。對(duì)于國(guó)有企業(yè)而言，資金風(fēng)險(xiǎn)管理至關(guān)重要，要高度重視財(cái)務(wù)管理監(jiān)控的作用，一是強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理力度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算編制質(zhì)量、執(zhí)行與考核的監(jiān)督;二是強(qiáng)化財(cái)務(wù)決算管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)決算工作組織，著力做好財(cái)務(wù)決算編制基礎(chǔ)、信息質(zhì)量管理和審核分析工作;三是強(qiáng)化重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)管理，通過(guò)對(duì)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的跟蹤與反饋，建立有效的監(jiān)控體系。

（三）完善評(píng)價(jià)考核體系，加大責(zé)任追究力度

監(jiān)督活動(dòng)實(shí)施后，要根據(jù)各企業(yè)、部門內(nèi)控制度的落實(shí)情況、內(nèi)控體系的建設(shè)情況等，形成有事實(shí)有依據(jù)的評(píng)價(jià)報(bào)告，下發(fā)整改通知書，將監(jiān)督審計(jì)結(jié)果反饋下去，明確整改責(zé)任部門、整改責(zé)任人和完成時(shí)限，并且要建立健全與內(nèi)控體系監(jiān)督評(píng)價(jià)結(jié)果掛鉤的考核機(jī)制，整改落實(shí)不到位的單位或個(gè)人，要給予考核扣分等相應(yīng)的懲罰，進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不僅要開展事先預(yù)警、事中動(dòng)態(tài)監(jiān)控，也要加大責(zé)任追究力度，不斷強(qiáng)化審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性和權(quán)威性。審計(jì)結(jié)果可以進(jìn)行內(nèi)部通報(bào)，借助這種方式達(dá)到警示教育的目的，也可以作為晉升、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)，作為績(jī)效考評(píng)的重要參考。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)與其他部門加強(qiáng)協(xié)調(diào)、密切配合、各司其職，充分發(fā)揮審計(jì)成果在促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)、規(guī)范管理和保障國(guó)有資產(chǎn)良好運(yùn)營(yíng)等方面的作用，積極推動(dòng)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的閉環(huán)管理。

五、結(jié)束語(yǔ)

建立健全國(guó)有企業(yè)內(nèi)控體系是管理提升的重要基礎(chǔ)，是促進(jìn)國(guó)有企業(yè)守住不發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)底線、加快實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的有力舉措，而內(nèi)部控制的執(zhí)行需要有效的監(jiān)督體系保障。國(guó)有企業(yè)應(yīng)立足企業(yè)實(shí)際，將完善內(nèi)部控制體系和強(qiáng)化監(jiān)督相結(jié)合，以促發(fā)展、控風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，建立一套完善的內(nèi)部控制規(guī)范體系和符合企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)健康有序發(fā)展。

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