鐵路企業(yè)全面預算管理存在的問題及對策

金榮

摘要：社會主義市場經(jīng)濟條件下，我國鐵路運輸業(yè)體制改革不斷深化，在經(jīng)營質量、體制改革、建設規(guī)模的擴大等方面取得很多成就。但是目前鐵路企業(yè)業(yè)財融合還沒有達到應有的效果，而企業(yè)全面預算管理作為企業(yè)內部管理控制的一種重要方法，在實施過程中一直存在不足之處。本文分析了全面預算管理的意義，以及鐵路企業(yè)進行全面預算管理的難點，提出加強全面預算管理的建議，以促使鐵路企業(yè)能夠更好的實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

關鍵詞：鐵路企業(yè);全面預算管理;難點;建議

全面預算管理起源于20世紀20年代的美國，最早試用于通用汽車、電氣等公司。我國鐵路運輸企業(yè)由于行業(yè)的特殊性，很長一段時間都是“計劃經(jīng)濟”的產(chǎn)物，受限于國家宏觀調控。2017年，為落實國家供給側結構性改革，鐵路實行混合所有制體制，打破了傳統(tǒng)的計劃模式，推行全面預算管理模式是最有效的方法。為了適應我國“交通強國，鐵路先行”經(jīng)濟發(fā)展需要，鐵路企業(yè)要運用好預算管理這一模式，將加強全面預算管理作為一個長效發(fā)展的戰(zhàn)略，促進整個鐵路行業(yè)穩(wěn)健、快速的發(fā)展。

一、全面預算管理的意義

（一）全面預算管理是加強企業(yè)發(fā)展的重要手段

全面預算是企業(yè)全方位的管理過程，有利于強化基礎管理工作，控制企業(yè)日常經(jīng)濟活動。通過全面預算管理可以有效整合人力、資金流、業(yè)務流、信息流等部門，使企業(yè)各環(huán)節(jié)、各部門能夠協(xié)調行動，統(tǒng)籌規(guī)劃，形成有序、合理、協(xié)調發(fā)展的管理模式，有利于企業(yè)從傳統(tǒng)管理模式向新型精細化管理轉變。

（二）全面預算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的必然手段

全面預算管理起源于西方國家，我國進行預算管理相對較晚。在我國經(jīng)濟體制的改革、企業(yè)經(jīng)營機構的轉變、投資者對未來發(fā)展愿景的關注、管理者對企業(yè)員工業(yè)績考核、各部門業(yè)務活動控制、經(jīng)營目標管理等因素的影響下，全面預算管理在企業(yè)經(jīng)營管理過程中發(fā)揮著重大作用。鐵路企業(yè)業(yè)務的多樣性決定了企業(yè)經(jīng)營活動要合理、有效的規(guī)劃，對決策、預測、發(fā)展趨勢要有全方位的管理。

（三）全面預算管理有效實現(xiàn)企業(yè)目標

企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展過程中會面臨一定的風險。鐵路企業(yè)經(jīng)濟活動復雜多樣，需要合理有效的利用企業(yè)資源、提高經(jīng)濟效益、統(tǒng)籌安排各個環(huán)節(jié)達到實現(xiàn)企業(yè)有效發(fā)展的目的，必須通過全面預算管理活動得以實現(xiàn)。同時，在現(xiàn)如今不確定的市場環(huán)境下，鐵路企業(yè)也面臨著不確定的經(jīng)濟環(huán)境壓力，這都需要通過加強企業(yè)全面預算管理來降低市場風險。

二、鐵路企業(yè)全面預算管理實施過程中的難點

（一）全面預算管理制度問題

預算管理是有效控制、配置和考核有限生產(chǎn)資源的管理制度，使財務與生產(chǎn)，經(jīng)營與管理之間能夠有效溝通，目前鐵路預算管理體制不完善，主要體現(xiàn)在以下幾點：①雖然已經(jīng)實行了定期考核制度，但是內部預算管理水平提高需要一定的時間。同時部分單位對預算管理沒有進行細分，導致不能有效發(fā)揮各個環(huán)節(jié)的作用。鐵路運輸企業(yè)雖然從單一的預算過渡到全面預算，但是仍然存在一定的差距，表現(xiàn)在現(xiàn)行預算下達以歷史數(shù)據(jù)為基礎，新增因素較多，不能完全參考歷史數(shù)據(jù)，預算管理人員因日常工作量大，未深入現(xiàn)場調研，導致預算下達不合理。②獎勵考核機制不完善，企業(yè)的良好發(fā)展是需要一套完整的日常管理制度和獎勵考核做后盾的，而且預算管理的重要目標之一就是對預算執(zhí)行結果的考核。一方面獎懲力度不夠，考核過程中摻雜有個人情感，責任義務劃分不明確，使考核不夠公平、客觀。如有些單位預算執(zhí)行情況的考核獎懲不明顯，單位預算實行科目負責制，成本較大且難以管理的部門與成本小的部門成本預算完成難易程度是不同的，但獎懲標準卻是一樣的，未拉開檔次，這樣勢必影響預算激勵機制作用的發(fā)揮;另一方面在客觀因素的影響下，一味追求指標的完成，有失公平，考核標準單一化，挫敗了預算責任人及責任部門的積極性，造成不真實的預算管理行為。

（二）全員管理意識薄弱

部分單位認為預算管理是財務部門的事，雖然要求“全員參與、業(yè)務全覆蓋、全過程跟蹤”的預算，但未能實現(xiàn)真正的業(yè)財融合，主要原因有：①平時宣傳力度弱，對全面管理預算認識不足，領導全面管理的約束力度不足，導致員工對全面預算管理意識淡薄。②缺乏嚴格的預算監(jiān)督制度，沒有做到全方位的監(jiān)督，導致部分人員在思想上不重視預算管理，各個部門之間無法形成一個完整的體系，業(yè)財融合不夠，離全員參與的目標還有一定的差距。

（三）鐵路和高鐵的發(fā)展對鐵路企業(yè)的沖擊

“十三五”期間，我國鐵路營業(yè)里程增加到14.63萬km，其中，高速鐵路運營業(yè)里程達到3.8萬km，2020年鐵路運貨量占到全國交通運輸客運量的9.80%。近年來，鐵路運輸設備不斷完善改變了鐵路企業(yè)傳統(tǒng)的運行模式，這就需要財力的大力支持。同時高鐵動車組的迅速發(fā)展給鐵路企業(yè)帶來了質的飛躍，那么如何在這兩方面給予有力的財力保障，是鐵路企業(yè)全面預算管理必須要面對的問題。

（四）預算編制不科學

①現(xiàn)階段鐵路企業(yè)盡管參考了歷史數(shù)據(jù)，并運用上下結合的方式下達預算，但還是有著計劃經(jīng)濟的特點，特別是業(yè)務部門提供的數(shù)據(jù)不合理、不真實的情況下預算下達也存在不合理的現(xiàn)象。②雖然設立專門的預算管理委員會，但是在預算管理過程中參與度較低，個別預算編制部門和執(zhí)行部門存在本位主義思想，由于預算下達會參考近幾年的成本數(shù)據(jù)，個別單位認為如果本年度成本預算用不完，下年度預算就會調減，導致其不能制定有效的預算目標，預算的結果并不十分科學[1]。

三、加強鐵路企業(yè)全面預算管理的建議

（一）完善預算管理制度

首先，企業(yè)應建立健全的預算管理評估體系，把各項預算指標根據(jù)工作量來分解，預算的編制、執(zhí)行、控制、考核和激勵等環(huán)節(jié)要環(huán)環(huán)相扣，各個部門權責明晰的同時，還要做好各部門之間的協(xié)調溝通工作。其次各部門預算人員要熟練掌握預算管理流程，充分發(fā)揮全面預算管理機構的作用，嚴格規(guī)范職責與權限，督促各部門員工更好的完成工作。尤其是預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，加強監(jiān)督，保證其透明、公正。例如，各個部門應該定期進行預算差異分析，確定差異產(chǎn)生原因，及時報送財務部門進行匯總分析，財務部門根據(jù)各部門上報的預算執(zhí)行情況進行匯總，分析差異原因，這樣才能保證會計信息的完整性和真實性[2]。結合企業(yè)績效指標，對相關責任人預算指標進行嚴格考核，并設立獎懲制度，建立一套明確量化的考核體系，定期進行評估、獎罰，實行考核常態(tài)化，薪酬管理掛鉤制度，提高全員工作的積極性，發(fā)揮員工的創(chuàng)造能力，更好的促進企業(yè)全面預算的發(fā)展。最后，全面預算管理還需加強信息化建設，引進財會信息專業(yè)化人才，建立完善的網(wǎng)絡體系進行資源信息的收集、整合、處理、分析。

（二）提高全員預算管理意識

一套完整的預算管理模式的制定與落實，需要企業(yè)的各級機構上下統(tǒng)一思想、密切配合，只有全體人員的真正了解、認知和掌握全面預算管理內涵，才能保證預算管理的有效實施。①企業(yè)對全體工作人員進行關于全面預算知識的宣傳，使其充分認識到全面預算對企業(yè)管理和發(fā)展的重要性，引起員工對全面預算的重視，調動員工的積極性和熱情，實現(xiàn)“全員參與、業(yè)務全覆蓋、全過程跟蹤”的預算。國鐵集團《鐵路企業(yè)實行全面管理預算實行辦法》中也指出“實行全面的預算管理、實行全額、全員、全面過程的管理”，避免形式主義，必須糾正“成本控制就是預算管理”的錯誤理解。②制定預算監(jiān)督管理制度，對全面預算管理進行有效監(jiān)督，各部門之間也可以相互監(jiān)督，有利于提高全員參與的意識。③加強企業(yè)內部全體員工的職業(yè)素養(yǎng)，樹立正確的價值觀，這是一個企業(yè)的文化軟實力，也是企業(yè)能夠持續(xù)發(fā)展的重要因素，全體員工素質、職業(yè)素養(yǎng)的提高可促使整個企業(yè)健康、穩(wěn)步的發(fā)展。④改變觀念，加強全面預算管理的認識，重視思想上的認識，確保在管理工作中有相應的管理能力，同時各部門也要配備專業(yè)的預算人員。

（三）強化預算的各項功能

在強化預算管理方面，做好預算間的平衡銜接。建立安全生產(chǎn)與財務間的銜接工作，按照工作任務的輕重緩急，合理分配各項資源。在強化預算支出方面，要嚴格落實預算考核制度。堅持“先預算、后支出”，嚴格落實各部門的管理責任。在資源調配方面，加強各部門之間的溝通，做到權責分明、相互監(jiān)督，各部門之間形成完整的體系，可以將各單位的人員、職工培訓、業(yè)務技能、信息化建設、營銷宣傳、標準化規(guī)范化建設等進行有效整合，使各個部門能夠協(xié)調行動，合理規(guī)劃，有利于企業(yè)從單一的傳統(tǒng)模式向精細化的戰(zhàn)略轉變[3]，對出現(xiàn)的問題及時做出調整。在物力、財力方面，以財務指標為主，非財務指標為輔的方法，將傳統(tǒng)的財務分析向全面財務預算方向轉變，重點關注企業(yè)的重點經(jīng)營項目，有效控制企業(yè)運行成本，以便于企業(yè)能夠高質量的運作。

（四）實行科學的預算編制方法

一方面，各單位應積極調動預算管理委員會參與預算管理工作的積極性，提高預算管理委員會參與度，科學制定預算目標，確保預算結果的科學性。另一方面，應選擇性使用零基預算、增量預算、滾動預算等新型預算編制模式，堅持“上下結合、分級編制”，科學編制預算規(guī)劃并下達。除此以外，預算體系應該涉及各個方面，及時有效反映企業(yè)當時的經(jīng)營狀況，特殊項目做到“量身定做”，不同的部門側重點應該對應傾斜，實施精細準確化管理。

四、結束語

全面預算管理是一套科學的、系統(tǒng)的企業(yè)管理辦法，雖然我國應用的時間并不長，但是已經(jīng)在企業(yè)運營管理過程中發(fā)揮了巨大的作用。鐵路企業(yè)要完全掌握全面預算管理模式是一項長期而艱巨的任務，在實施過程中難免產(chǎn)生不足，需要機制保障、體制配合、各部門領導的帶領以及全體員工的普遍參與，才能夠將全面預算管理模式高效運用到鐵路企業(yè)發(fā)展之中，并且落到實處，才能更好地實現(xiàn)鐵路運輸企業(yè)高效、穩(wěn)健發(fā)展的目標，為鐵路企業(yè)的長久發(fā)展奠定堅實的根基。

參考文獻：

[1]秦永虎.國有鐵路施工企業(yè)全面預算管理研究——以國內某鐵路基建上市公司為例[J].環(huán)球市場，2018（10）：20-21.

[2]崔永梅，崔寧，姚文，等.基于業(yè)財融合的鐵路運輸企業(yè)全面預算管理體系研究[J].鐵道經(jīng)濟研究，2020（02）：14-18.

[3]王躍.加強鐵路運輸企業(yè)全面預算管理與成本控制的對策建議[J].企業(yè)改革與管理，2020（07）：166-167.

[4]蔣立.關于加強鐵路企業(yè)全面預算管理的思考[J].中國集體經(jīng)濟，2020（05）：44-45.