行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范及其控制

柳瑩

摘要：行政事業(yè)單位是社會(huì)主義現(xiàn)代化發(fā)展建設(shè)的關(guān)鍵力量，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行我國(guó)國(guó)家管理的核心方針與相關(guān)政策，屬于關(guān)鍵的公益性服務(wù)組織。由于行政事業(yè)單位的性質(zhì)較為特殊，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也具備自身獨(dú)特的特征。下面從加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性入手，分析行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)及產(chǎn)生的原因。并以此為基礎(chǔ)，提出了形成良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)觀念、引入績(jī)效評(píng)價(jià)長(zhǎng)效機(jī)制、嚴(yán)格審批制度、優(yōu)化政府采購(gòu)管理、完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系等方面的策略，旨在為行政事業(yè)單位防控會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供參考與借鑒。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)管理

行政事業(yè)單位與企業(yè)的性質(zhì)不同，需要達(dá)成的目標(biāo)也存在一定的差異。事業(yè)單位需要履行自身的基本社會(huì)職責(zé)?；诖耍聵I(yè)單位應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的核心職能，并且保證單位可以獲得更加充足的資金，提供良好的服務(wù)。在強(qiáng)化良好風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)的同時(shí)，提升會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，加強(qiáng)預(yù)算管控力度。在做好資產(chǎn)管理工作的同時(shí)，保障資產(chǎn)完整性、安全性，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化的監(jiān)督，并且對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把控，提出有效的防范控制策略，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

一、加強(qiáng)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性

（一）確保行政事業(yè)單位行使職權(quán)合法合規(guī)

行政事業(yè)單位的核心職能就是代表國(guó)家，順利履行管理職權(quán)，建立制約、約束的機(jī)制，履行基本職責(zé)。在做好會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的同時(shí)，避免違規(guī)違紀(jì)的行為發(fā)生，并且提升機(jī)構(gòu)的誠(chéng)信度、公信度，為群眾提供相應(yīng)的服務(wù)。

（二）有利于行政事業(yè)單位強(qiáng)化黨風(fēng)廉政建設(shè)

行政事業(yè)單位做好黨風(fēng)廉政建設(shè)工作，踐行從嚴(yán)治黨的目標(biāo)，可以促進(jìn)現(xiàn)代化社會(huì)的建設(shè)與發(fā)展，滿足改革開放的核心要求。單位需要做好會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，并且從思想層面提高認(rèn)知水平，做好一系列的風(fēng)險(xiǎn)防范工作，避免出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象。

（三）防止行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)流失

行政事業(yè)單位加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)的管控力度，能規(guī)避資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生，還可以順利達(dá)成資產(chǎn)增值保值的目標(biāo)，順利的達(dá)成單位的首要發(fā)展任務(wù)。單位的會(huì)計(jì)人員需要充分了解資產(chǎn)報(bào)廢制度、保管制度、采購(gòu)資產(chǎn)制度等，滿足提出的各項(xiàng)規(guī)章細(xì)則要求，及時(shí)匯報(bào)資產(chǎn)狀況，融入財(cái)政監(jiān)督管理系統(tǒng)中，確保資產(chǎn)的完整性以及安全性，避免產(chǎn)生資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)問題。

（四）提供真實(shí)完整的會(huì)計(jì)信息

開展會(huì)計(jì)核算工作，保證完整性與真實(shí)性屬于最核心的原則。行政事業(yè)單位要促進(jìn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控工作落實(shí)到實(shí)處，并且提供真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)流程進(jìn)行梳理，推動(dòng)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開展，創(chuàng)造更高的效益。

二、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)及原因分析

（一）行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)

1.預(yù)算編制工作存在流于形式的問題

行政事業(yè)單位開展預(yù)算編制工作，存在預(yù)算流于形式的問題，一些行政事業(yè)單位的工作人員認(rèn)為預(yù)算編制工作屬于財(cái)務(wù)部門的分內(nèi)工作，業(yè)務(wù)部門人員沒有積極參與其中，導(dǎo)致預(yù)算情況與實(shí)際情況存在較大的差異。而對(duì)于預(yù)算執(zhí)行工作來看，大多會(huì)出現(xiàn)多報(bào)預(yù)算或是挪用預(yù)算的情況，管控力度不足，無法提升整體預(yù)算執(zhí)行力。

2.資金管理不規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)

要想促進(jìn)資金管理工作順利進(jìn)行，財(cái)政部門頒布了非稅收入管理、公務(wù)卡支付、國(guó)庫(kù)集中支付制、收支兩條線等策略，但是仍然頻頻發(fā)生不合規(guī)利用資金的問題。例如，先立項(xiàng)然后促進(jìn)審批活動(dòng)開展，項(xiàng)目支出公用經(jīng)費(fèi)支出混亂，頻頻發(fā)生挪用公款、經(jīng)費(fèi)支出混亂等多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)問題，引發(fā)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.政府采購(gòu)工作體系不健全的風(fēng)險(xiǎn)

第一，需要適當(dāng)?shù)臄U(kuò)大政府采購(gòu)的范圍、規(guī)模等。雖然當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位的采購(gòu)活動(dòng)覆蓋范圍較廣，但是政府采購(gòu)實(shí)施起來有一定的困難，數(shù)量與項(xiàng)目范圍有一定的局限。第二，雖然政府采購(gòu)比以往公開，整體的實(shí)用性相對(duì)較強(qiáng)。然而在實(shí)際的采購(gòu)階段還存在不規(guī)范操作的情況。在執(zhí)行政府采購(gòu)項(xiàng)目的階段，事業(yè)單位沒有結(jié)合規(guī)定的政府采購(gòu)方式，也沒有根據(jù)政府采購(gòu)規(guī)定開展操作活動(dòng)。而超范圍采購(gòu)、擴(kuò)大采購(gòu)的規(guī)模、隨意采購(gòu)等問題經(jīng)常發(fā)生，還有的單位存在逃避政府采購(gòu)公開招標(biāo)現(xiàn)象。第三，政府的采購(gòu)程序不完善。政府采購(gòu)制定的指標(biāo)缺乏靈活性，在協(xié)議采購(gòu)的階段，規(guī)定采購(gòu)的價(jià)格與數(shù)量，導(dǎo)致單位為了可以使用全部指標(biāo)，選擇與預(yù)算價(jià)格相等，但是使用效果不佳的材料，以次充好。第四，產(chǎn)品的使用年限比預(yù)計(jì)短，或是出現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量有剩余的情況。有些單位為求采購(gòu)的次數(shù)減少、工作量減少，出現(xiàn)私自改變政府采購(gòu)周期的情況，或是優(yōu)化采購(gòu)程序。有些事業(yè)單位在地方保護(hù)當(dāng)?shù)毓?yīng)商的環(huán)境中，采用申報(bào)采購(gòu)的方式，違反了政府采購(gòu)的透明、快捷核心原則。

4.國(guó)有資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)

行政事業(yè)單位的資產(chǎn)屬于國(guó)家，資產(chǎn)與所有權(quán)不屬于個(gè)人、單位，許多單位的領(lǐng)導(dǎo)層都忽視了如何促進(jìn)資產(chǎn)管理工作開展，導(dǎo)致資產(chǎn)流失。少部分單位存在挪用國(guó)有資產(chǎn)、低價(jià)出售國(guó)有資產(chǎn)的情況，這會(huì)直接影響國(guó)有資產(chǎn)的價(jià)值。

5.財(cái)務(wù)工作制度存在漏洞的風(fēng)險(xiǎn)

在開展各項(xiàng)工作的階段，一部分行政事業(yè)單位存在出納人員兼任會(huì)計(jì)人員的情況，無法實(shí)現(xiàn)相互約束與制衡，影響實(shí)際的內(nèi)控效率。而對(duì)于行政事業(yè)單位的部門領(lǐng)導(dǎo)層來說，其掌握著報(bào)銷審核的權(quán)利、撥入特定用途的國(guó)庫(kù)資金核算權(quán)利，支出項(xiàng)目也需要提出實(shí)報(bào)實(shí)銷的制度，缺乏科學(xué)化的管控機(jī)制，需要提出相應(yīng)的成本管控策略，促進(jìn)各項(xiàng)監(jiān)理制度順利實(shí)施，否則有可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理制度無法順利實(shí)施的情況。

（二）行政事業(yè)單位存在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

1.缺乏會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

大部分行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員，都存在對(duì)我國(guó)財(cái)經(jīng)紀(jì)律方面內(nèi)容了解較少的情況，對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)了解較少，也沒有形成良好的法律意識(shí)，存在自我約束力不強(qiáng)的情況，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控不到位。有些行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層更加關(guān)注政績(jī)，不注重會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范，還認(rèn)為防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)部門的分內(nèi)工作。然而隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化，財(cái)務(wù)知識(shí)不斷變化，會(huì)計(jì)人員只有積極參與業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)，提升自身的專業(yè)素養(yǎng)，才能發(fā)揮工作價(jià)值。而行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員可能會(huì)受到經(jīng)費(fèi)限制、時(shí)間因素限制等，無法經(jīng)常參與專項(xiàng)培訓(xùn)工作，沒有及時(shí)更新專業(yè)知識(shí)。在工作中憑借主觀經(jīng)驗(yàn)，容易引發(fā)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、缺乏有力的監(jiān)督機(jī)制

做好行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，應(yīng)當(dāng)立足于實(shí)際情況，做好全局性的監(jiān)督工作，并及時(shí)洞察各個(gè)環(huán)節(jié)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，做好基礎(chǔ)性的防控工作。然而就實(shí)際情況進(jìn)行分析，行政事業(yè)單位沒有針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等，做好源頭排查的工作，缺乏良好的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。再加上財(cái)務(wù)管理本身就是由許多不同的環(huán)節(jié)構(gòu)成的，整體業(yè)務(wù)產(chǎn)生的影響較強(qiáng)。許多單位領(lǐng)導(dǎo)層忽視了如何開展監(jiān)督工作，也沒有建設(shè)完善的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的成效產(chǎn)生一定的影響，存在許多不可控的因素，無法做好綜合性的管理工作。

3.財(cái)務(wù)管理制度有待完善

行政事業(yè)單位防范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)從制度層面提出規(guī)范，還需要建設(shè)相應(yīng)的管控機(jī)制。結(jié)合我國(guó)最新的政策要求、行政事業(yè)單位的實(shí)際情況，制定科學(xué)化的財(cái)務(wù)管控機(jī)制。尤其是對(duì)于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作來說，需要排查可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出相應(yīng)的管理體系，促進(jìn)財(cái)務(wù)活動(dòng)順利開展。然而，當(dāng)前行政事業(yè)單位沒有結(jié)合會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范情況，順利的落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度，也沒有結(jié)合我國(guó)的各項(xiàng)政策，建設(shè)會(huì)計(jì)管理指標(biāo)體系，不利于開展規(guī)范化的會(huì)計(jì)管理活動(dòng)。

三、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范及其控制建議

（一）形成良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)觀念，提高會(huì)計(jì)人員素養(yǎng)

行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層在開展各項(xiàng)工作的階段，都發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)關(guān)注如何做好會(huì)計(jì)工作，還要了解加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控力度的核心意義，掌握更多的財(cái)務(wù)知識(shí)，貫徹各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，提升風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。此外，會(huì)計(jì)人員還需要學(xué)習(xí)更多的業(yè)務(wù)知識(shí)，提升自身的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，了解業(yè)財(cái)融合的核心概念，并且利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行把控，規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善預(yù)算管理，引入績(jī)效評(píng)價(jià)長(zhǎng)效機(jī)制

做好預(yù)算管理工作，并且顯著提升控制力與執(zhí)行力十分重要，能有效的規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在財(cái)務(wù)預(yù)算編制、匯報(bào)與核對(duì)、審批工作來說，相關(guān)人員需要做好審核工作，加強(qiáng)監(jiān)督管理力度。

第一，做好全面預(yù)算管理工作。因?yàn)槿骖A(yù)算是預(yù)算內(nèi)資金、預(yù)算外資金構(gòu)成。在不斷擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍的基礎(chǔ)上，保證單位支出與收入合法性。第二，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行情況與部門績(jī)效相互融合在一起，并且建設(shè)完善的績(jī)效評(píng)價(jià)長(zhǎng)效機(jī)制，做好預(yù)算管控層面的工作。第三，在貫徹全面預(yù)算編制規(guī)劃的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)群策群力，促進(jìn)部門預(yù)算工作順利開展，確保預(yù)算準(zhǔn)確性，對(duì)資源進(jìn)行科學(xué)化的配置。

（三）加強(qiáng)內(nèi)控管理，嚴(yán)格審批制度

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)控管理力度。第一，踐行崗位不相容分離機(jī)制，實(shí)現(xiàn)互相牽制目標(biāo)，避免出現(xiàn)一名員工兼任多個(gè)不相容崗位的情況。例如，會(huì)計(jì)人員與出納人員不能由同一名員工擔(dān)任;出納人員不能參與稽核過程;出納人員不能負(fù)責(zé)賬目登記、檔案保管、支出費(fèi)用管理等工作。第二，摒除落后的人才選拔制度，并且搭建完善的人才競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，培養(yǎng)出業(yè)務(wù)能力突出、精明的財(cái)務(wù)人才，履行其基本職責(zé)。第三，對(duì)財(cái)政經(jīng)費(fèi)支出制度進(jìn)行更加嚴(yán)格的審批，避免出現(xiàn)惡意授權(quán)，使得資金支出更加合法、合理，有效規(guī)避會(huì)計(jì)法律責(zé)任。

（四）優(yōu)化政府采購(gòu)管理，提升政府采購(gòu)水平

根據(jù)政府采購(gòu)的規(guī)定，開展財(cái)政資金采購(gòu)項(xiàng)目，并對(duì)資產(chǎn)使用額度進(jìn)行控制。如果有特殊的要求，也需要將項(xiàng)目歸納到政府采購(gòu)范圍中。要想促進(jìn)政府采購(gòu)規(guī)章制度順利執(zhí)行，就需要搭建完善的采購(gòu)監(jiān)督管理體系。此外，規(guī)定政府的審計(jì)、財(cái)政部門等，納入政府采購(gòu)監(jiān)督工作，建立配套的項(xiàng)目監(jiān)督、懲罰制度。在細(xì)化規(guī)范政府采購(gòu)具體環(huán)節(jié)的同時(shí)，擴(kuò)大采購(gòu)的規(guī)模，并且結(jié)合制定的細(xì)則，順利的執(zhí)行政府采購(gòu)活動(dòng)。在確定采購(gòu)方案之后，不能隨意的變更。政府采購(gòu)涉及的范圍比較廣，采購(gòu)制度執(zhí)行力越強(qiáng)，就表示直觀的體現(xiàn)出政府采購(gòu)的發(fā)展深度。在將政府采購(gòu)范圍、規(guī)模擴(kuò)大的條件下，需要合理化的使用財(cái)政資金，將宏觀的調(diào)控職能發(fā)揮出來。

（五）加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理，確保資產(chǎn)的安全和完整

行政事業(yè)單位制定嚴(yán)格的政府采購(gòu)制度，并加強(qiáng)固定資產(chǎn)的嚴(yán)格管控工作。第一，順利的落實(shí)各項(xiàng)政府采購(gòu)制度，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的嚴(yán)格管控工作。第二，編制固定資產(chǎn)臺(tái)卡，還需要詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的使用年限、折舊情況、原有價(jià)值等，直觀地將固定資產(chǎn)的使用情況展示出來。第三，合理化的利用資產(chǎn)，保證資產(chǎn)完整性、安全性。如果資產(chǎn)不能繼續(xù)使用，就要實(shí)行報(bào)廢制度，還要提供制度性的保障。在行政事業(yè)單位的預(yù)算與資產(chǎn)管理工作中，需要落實(shí)到內(nèi)部職能部門中，及時(shí)找到相關(guān)負(fù)責(zé)人。部門職責(zé)屬于行政事業(yè)單位對(duì)存量資產(chǎn)情況、財(cái)務(wù)資源對(duì)增量資產(chǎn)的配置，并且做好全面的評(píng)價(jià)與審核工作。在完善國(guó)有資產(chǎn)審批制度的同時(shí)，結(jié)合預(yù)算管理層次、隸屬部門的流傳，審核國(guó)有資產(chǎn)、表格等，還需要對(duì)應(yīng)隸屬部門開展政府審批的工作。只有讓各項(xiàng)規(guī)章制度貫徹到具體工作中，開展全面的預(yù)算工作，并且編制年度經(jīng)營(yíng)發(fā)展計(jì)劃、了解存量資產(chǎn)，做好社會(huì)職能需求分析工作，將審核購(gòu)置計(jì)劃，匯報(bào)給政府，經(jīng)過審批后編制行政事業(yè)單位預(yù)算。對(duì)于財(cái)政部門來說，需要提升調(diào)劑職能的有效性。財(cái)政部門需要合理的調(diào)劑資產(chǎn)使用情況，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)合理配置優(yōu)化目標(biāo)，順利落實(shí)政府職能，提升各級(jí)財(cái)政部門的配置科學(xué)性，以最少的財(cái)政資金，達(dá)到良好的管控效果。

（六）加大監(jiān)督力度，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

要想高效的為社會(huì)服務(wù)，并且提升單位公信力，單位就應(yīng)當(dāng)接受社會(huì)監(jiān)督。從內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督層面入手，順利的貫徹規(guī)章制度，確保黨性教育到位。并且發(fā)揚(yáng)艱苦樸素的精神，樹立為大眾服務(wù)的意識(shí)。開展外部監(jiān)督的工作，主要就是以政府部門監(jiān)督為主，增強(qiáng)與紀(jì)檢部門的合作，確保單位收支平衡，加強(qiáng)監(jiān)督把控力度，規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外，順利貫徹政府會(huì)計(jì)制度，搭建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提出規(guī)范化事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度的策略。結(jié)合行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)單位的財(cái)務(wù)行為提供相應(yīng)的指導(dǎo)，降低風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生概率，履行社會(huì)管理職能，加快國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度。

四、結(jié)束語

總而言之，對(duì)于行政事業(yè)單位來說，做好會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的工作具有一定的現(xiàn)實(shí)意義，從建設(shè)完善的管控機(jī)制，做好數(shù)據(jù)質(zhì)量管控工作，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)精細(xì)化核算等，從內(nèi)控視角開展全面的分析工作。行政事業(yè)單位應(yīng)形成良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)觀念，提高會(huì)計(jì)人員素養(yǎng);完善預(yù)算管理，引入績(jī)效評(píng)價(jià)長(zhǎng)效機(jī)制;加強(qiáng)內(nèi)控管理，嚴(yán)格審批制度;優(yōu)化政府采購(gòu)管理，提升政府采購(gòu)水平;加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理，確保資產(chǎn)的安全和完整;加大監(jiān)督力度，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。結(jié)合相關(guān)的制度，提出優(yōu)化創(chuàng)新模式，并規(guī)避蘊(yùn)藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，打下良好的財(cái)務(wù)管控基礎(chǔ)，為行政事業(yè)單位的發(fā)展打下良好基礎(chǔ)，提升社會(huì)服務(wù)效果。

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