關(guān)于我國企業(yè)稅收籌劃問題研究

許道敏

[摘 要]隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化，各國企業(yè)不斷發(fā)展壯大，我國企業(yè)在生產(chǎn)發(fā)展過程中所面臨的市場沖擊和挑戰(zhàn)越來越激烈。在企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程中，通過對內(nèi)部管理模式不斷優(yōu)化升級，旨在最大程度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化及提高市場競爭力的目標(biāo)。想要實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，最主要的方式就是對財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行優(yōu)化，而其中的稅收籌劃則是至關(guān)重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，科學(xué)合理的稅收籌劃能將企業(yè)的稅收成本降到最低，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。文章通過對我國企業(yè)的稅收籌劃問題進(jìn)行研究與分析，針對目前企業(yè)稅收籌劃環(huán)節(jié)存在的具體問題給出了與之相對應(yīng)的優(yōu)化建議，期望能夠?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供新的思路。

[關(guān)鍵詞]企業(yè);稅收籌劃;對策研究

中圖分類號：F253? ? ? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A? ? ? ? ? ?文章編號：1674-1722（2021）15-0052-03

稅收籌劃環(huán)節(jié)的實(shí)際水平對企業(yè)發(fā)展所帶來的影響越來越大，而有些企業(yè)在稅收籌劃工作中仍然存在著許多問題，最終導(dǎo)致不能夠把企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)降到最低?？茖W(xué)有效的稅收籌劃不僅能夠促進(jìn)企業(yè)降低稅收成本，也能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)中所存在的問題。因此，對于企業(yè)的稅收籌劃環(huán)節(jié)的相關(guān)研究具有較高的現(xiàn)實(shí)意義，能在一定程度上促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)乃至經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的降低?？傮w來說，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要不斷健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系，設(shè)計(jì)最佳股權(quán)結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮其應(yīng)有作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

一、企業(yè)稅收籌劃概述

（一）企業(yè)稅收籌劃

在企業(yè)的稅收籌劃工作中，企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)者以及稅收籌劃人員，對整個(gè)稅收籌劃起著至關(guān)重要的作用。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作，其目的是在通過遵循相關(guān)稅收法律法規(guī)的前提之下最大程度降低企業(yè)的納稅金額，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，并充分提高經(jīng)濟(jì)效益，以促進(jìn)企業(yè)獲得長足穩(wěn)定發(fā)展[1]。

（二）企業(yè)對于稅收籌劃的實(shí)際應(yīng)用

企業(yè)所進(jìn)行的稅收籌劃工作主要有三個(gè)階段，分別是籌資階段、投資階段以及經(jīng)營階段。在籌資過程中，不管企業(yè)采取權(quán)益籌資還是債務(wù)籌資方式，都會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的籌資成本。首先，在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，工作人員只是簡單地分析稅收與企業(yè)資金出入流量間的關(guān)系，而稅收籌劃的有效應(yīng)用則能夠最大程度降低企業(yè)籌資成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。其次，由于投資的主體不同，分回稅后利潤時(shí)就會(huì)有是否承擔(dān)所得稅之別，所以需要在投資決策之前做好相應(yīng)的稅收籌劃方案，才能夠最大程度確保企業(yè)利潤最大化。因此，企業(yè)的管理人員需要對投資活動(dòng)的多方面因素進(jìn)行充分了解，并做好稅收籌劃工作，才能夠有效保障投資戰(zhàn)略目標(biāo)的正確性。最后，針對企業(yè)經(jīng)營階段的稅收籌劃工作，不管是進(jìn)行產(chǎn)品研發(fā)還是財(cái)務(wù)活動(dòng)都會(huì)涉及納稅問題，只有充分考慮到每一個(gè)環(huán)節(jié)的稅收籌劃細(xì)節(jié)，才能夠切實(shí)為企業(yè)降低稅收負(fù)擔(dān)，提高經(jīng)濟(jì)收入。

（三）企業(yè)稅收籌劃的積極作用

1.有利于充分提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作的開展有利于合理增加企業(yè)財(cái)富，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)對于財(cái)務(wù)管理理念的創(chuàng)新升級。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所想要達(dá)到的最終目標(biāo)是通過合理的管理手段來實(shí)現(xiàn)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益的最優(yōu)化，而稅收的存在往往會(huì)壓縮企業(yè)利潤空間，在這樣的背景之下，只有通過更加科學(xué)合理的稅收籌劃工作，才能夠確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率的提高，為企業(yè)帶來更多的利潤[2]。一般情況下，企業(yè)所追求的利潤最大化是稅后利潤，因此需要進(jìn)行稅收籌劃來實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的優(yōu)化整合，在促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營效率提高的同時(shí)也能夠充分確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最優(yōu)化。

2.有利于進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

企業(yè)對于稅收籌劃工作的深入開展，不僅能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的轉(zhuǎn)型和升級，也能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來更加有效的內(nèi)部管理方法，進(jìn)而促進(jìn)相關(guān)財(cái)務(wù)體系的進(jìn)一步健全。除此之外，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)，通過對財(cái)務(wù)工作流程的進(jìn)一步規(guī)范，能夠促進(jìn)資金使用更加合理化，充分確保企業(yè)的融資、投資、經(jīng)營環(huán)節(jié)資金調(diào)度處于協(xié)調(diào)狀態(tài)中，這對于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平乃至市場競爭力都具有重要意義[3]。

二、企業(yè)稅收籌劃環(huán)節(jié)存在的問題

（一）企業(yè)對于稅收籌劃認(rèn)識不足

雖然企業(yè)稅收籌劃主要是通過合理的手段，在遵循國家相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)之上，利用稅法優(yōu)惠政策為企業(yè)合理避稅，但值得注意的是，稅收籌劃工作的前提是符合法律法規(guī)，一旦存在違反法律法規(guī)的內(nèi)容，不僅不能發(fā)揮稅收籌劃應(yīng)有的作用，反而會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展。在傳統(tǒng)的企業(yè)稅收籌劃工作中，部分工作人員甚至企業(yè)管理人員把該環(huán)節(jié)簡單地看作偷稅漏稅，導(dǎo)致稅收籌劃的真正意義被忽略，這主要是由于缺乏對稅收籌劃工作的正確認(rèn)識所導(dǎo)致的。除此之外，在目前企業(yè)的稅收籌劃工作中，由于財(cái)務(wù)管理體系的不健全，偷稅漏稅問題仍然時(shí)有發(fā)生，這主要是企業(yè)內(nèi)部工作人員缺乏對稅法的了解以及認(rèn)識不充分所帶來的負(fù)面問題，專業(yè)知識的不全面導(dǎo)致企業(yè)面臨著較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？傮w來說，企業(yè)對于稅務(wù)籌劃工作的認(rèn)識不足以及忽視讓企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大大提高，稅收籌劃工作也過于形式化，不能充分發(fā)揮其應(yīng)有作用。

（二）企業(yè)稅收籌劃針對性不足

有關(guān)調(diào)查顯示，目前我國多數(shù)企業(yè)所開展的稅收籌劃工作存在著相關(guān)性不高的問題，具體來說，企業(yè)并沒有依據(jù)自身的實(shí)際狀況來建立并完善內(nèi)部稅收籌劃體系，即使部分企業(yè)建立了稅收籌劃體系，，也只是遵循一般性原則建立。在制度導(dǎo)向以及明確的工作流程方面并沒有深入探究，導(dǎo)致稅收籌劃工作開展難度加大。企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)應(yīng)充分結(jié)合自身的發(fā)展條件，才能夠確保稅收籌劃工作發(fā)揮其應(yīng)有作用，降低企業(yè)稅收成本。

（三）稅務(wù)籌劃工作原則性不足

稅務(wù)籌劃工作需要嚴(yán)格遵守稅法規(guī)定，這屬于原則性問題，絕不能妥協(xié)。但在實(shí)際過程中，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作經(jīng)常會(huì)發(fā)生原則性以及規(guī)范性不足的問題。這些問題的存在，不僅暴露了企業(yè)在稅收籌劃工作中的嚴(yán)重缺陷，也漸漸成為企業(yè)為了偷稅漏稅所選擇的方式，讓整個(gè)稅務(wù)籌劃工作變質(zhì)。在這樣的情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)受到了嚴(yán)重阻礙，企業(yè)發(fā)展也因?yàn)槟抗舛虦\、只顧眼前利益而受到嚴(yán)重影響。企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作的進(jìn)展中，工作的原則性需要自始至終被嚴(yán)格遵循，才能夠確保稅務(wù)籌劃工作順利開展[4]。

（四）稅務(wù)籌劃工作人員專業(yè)水平不足

企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作對于專業(yè)人員的要求門檻較低，部分財(cái)務(wù)工作人員往往是經(jīng)單位管理人員調(diào)配至財(cái)務(wù)部門，可能并不具備全面的稅法知識、財(cái)務(wù)知識與工作經(jīng)驗(yàn)。在這樣的背景之下，如果稅收籌劃工作人員面臨著比較難以解決的稅務(wù)問題，很容易導(dǎo)致稅收籌劃工作出現(xiàn)問題，并缺乏有效的應(yīng)對措施。雖然企業(yè)深入開展了稅收籌劃工作，但由于工作人員水平不足導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作不能發(fā)揮應(yīng)有作用，甚至給企業(yè)帶來更加難以解決的問題。作為稅收籌劃主體的稅收籌劃工作人員，如果不具備過硬的專業(yè)知識以及工作經(jīng)驗(yàn)，會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃工作難度加大或者稅收籌劃失誤，甚至給企業(yè)帶來更大的稅收風(fēng)險(xiǎn)，稅收籌劃效果也會(huì)大打折扣，這是目前企業(yè)稅收籌劃存在的主要問題之一。

三、企業(yè)稅收籌劃工作存在問題的優(yōu)化建議

（一）切實(shí)提高對稅收籌劃的認(rèn)識程度

企業(yè)應(yīng)該充分了解和認(rèn)識稅收籌劃工作，不管是管理人員還是稅收籌劃工作人員，都應(yīng)該嚴(yán)格遵循稅收籌劃相關(guān)的法律法規(guī)，避免因?yàn)檫`背法律法規(guī)給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，則有可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受到實(shí)質(zhì)性的影響。首先，作為企業(yè)的管理人員應(yīng)當(dāng)重視稅收籌劃工作的重要作用以及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，在進(jìn)行稅收籌劃決策以及完善稅收籌劃模式的過程中，要在法律法規(guī)要求的范圍內(nèi)考慮自身企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，再進(jìn)行有關(guān)決策。其次，稅收籌劃工作人員要充分發(fā)揮專業(yè)的稅法知識以及財(cái)務(wù)知識，通過對稅法法律法規(guī)以及稅收優(yōu)惠政策的了解和掌握，最大程度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，并確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高。值得注意的是，企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控工作不容忽視，通過建立有效的監(jiān)督考核機(jī)制，確保稅收籌劃工作正確開展并發(fā)揮應(yīng)有作用。

（二）進(jìn)一步明確工作目標(biāo)，提高針對性

企業(yè)所進(jìn)行的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)乃至稅收籌劃工作都與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有著密切的關(guān)聯(lián)，因此在制定稅收籌劃方案過程中，稅收籌劃工作人員應(yīng)考慮到企業(yè)發(fā)展的實(shí)際狀況。企業(yè)在進(jìn)行分期納稅籌劃時(shí)應(yīng)該通過對每期納稅籌劃完成情況進(jìn)行分析總結(jié)，針對具體存在的問題及時(shí)給出相對應(yīng)的解決措施，為后期納稅籌劃工作開展提供經(jīng)驗(yàn)。除此之外，企業(yè)管理人員應(yīng)該積極推動(dòng)業(yè)財(cái)一體化模式的不斷深入，財(cái)務(wù)工作人員只有通過對企業(yè)業(yè)務(wù)的熟悉和了解，才能有利于制定更加合理的稅收籌劃方案，提高針對性。最后，企業(yè)要建立專門的稅收管理崗位開展稅收籌劃工作，才能夠確保稅收籌劃工作的專業(yè)性，避免因?yàn)槿狈︶槍π詫?dǎo)致工作形式化。

（三）嚴(yán)格遵循稅收籌劃工作原則

稅收籌劃工作是直接影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的工作環(huán)節(jié)，因此，企業(yè)更應(yīng)該堅(jiān)持稅收籌劃工作原則，遵循國家法律法規(guī)要求，避免因?yàn)檫`背原則所帶來的更大風(fēng)險(xiǎn)。首先，企業(yè)開展稅收籌劃工作，應(yīng)該堅(jiān)持合法原則，也就是說在符合我國稅法要求的前提之下，深入開展稅收籌劃工作，合理利用稅收優(yōu)惠政策從而達(dá)到節(jié)稅的目的。其次，應(yīng)當(dāng)遵循時(shí)效性原則，由于企業(yè)在生產(chǎn)發(fā)展過程中涉及多方面的業(yè)務(wù)，為了確保稅收籌劃工作的有效性，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成稅收籌劃，避免因錯(cuò)過稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。最后，進(jìn)行稅收籌劃工作還應(yīng)該遵循成本削減原則，總體來說，企業(yè)開展稅收籌劃工作，最終目標(biāo)就是提高經(jīng)濟(jì)效益，因此必須選擇合適的稅收籌劃方法達(dá)成目標(biāo)，最大程度削減企業(yè)經(jīng)營成本。

（四）提高對稅收法律法規(guī)的了解程度

隨著我國企業(yè)以及市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，為了更好地開展稅務(wù)工作，有關(guān)部門對于稅務(wù)法律法規(guī)進(jìn)行了多次調(diào)整，以更好地規(guī)范稅務(wù)市場環(huán)境。對于企業(yè)納稅籌劃工作人員而言，由于所涉及的稅務(wù)法律法規(guī)在不斷地調(diào)整變更，因此需要及時(shí)了解稅法變動(dòng)狀況，對稅法新修訂的內(nèi)容加以消化吸收，才能夠確保其在后期的稅收籌劃工作中所采取的工作方式符合要求，進(jìn)而為企業(yè)帶來更多的有利作用。除此之外，工作人員應(yīng)該積極與同行業(yè)優(yōu)秀人才乃至國外優(yōu)秀人員進(jìn)行交流，提高自身的專業(yè)水平，吸收更多的優(yōu)秀管理模式，應(yīng)用到自身企業(yè)的稅收籌劃工作中。值得注意的是，對于外部稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)，不應(yīng)當(dāng)盲目照搬實(shí)行，而是在充分考慮自身企業(yè)特點(diǎn)的前提下再進(jìn)行有效結(jié)合，才能夠確保發(fā)揮其最大效果。

（五）提高稅收籌劃工作人員的專業(yè)水平

為了更好地進(jìn)行企業(yè)管理活動(dòng)并開展有效的稅收籌劃工作，企業(yè)管理人員應(yīng)該充分注重對于稅收籌劃人員的培養(yǎng)和引進(jìn)，為企業(yè)稅收籌劃工作開展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，除此之外，依據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r來制定的稅收籌劃方法能夠進(jìn)一步對企業(yè)管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。而對于引進(jìn)專業(yè)稅收籌劃人員來說，單一化的引進(jìn)方式并不能夠完全解決企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃人員專業(yè)水平不足的問題，因此，需要在以下兩個(gè)方面來對稅收籌劃工作人員進(jìn)行培養(yǎng)和提高。首先，對于企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的稅收籌劃工作人員而言，企業(yè)應(yīng)通過提供頂級的培訓(xùn)以及交流座談會(huì)，提高他們自身對于稅收籌劃的了解和認(rèn)識，還可以聘請外部專業(yè)稅收籌劃人員來進(jìn)行講座，以便稅收籌劃工作人員更好地利用稅收籌劃相關(guān)知識為企業(yè)降低稅收負(fù)擔(dān)。其次，對于引進(jìn)外部稅收籌劃人才，企業(yè)應(yīng)該注重考察應(yīng)聘人員的專業(yè)能力以及道德素養(yǎng)，確保其能夠順利開展稅收籌劃工作。鑒于企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有稅收籌劃人員對企業(yè)狀況的了解以及外部引進(jìn)稅收籌劃人員所具備的專業(yè)素養(yǎng)，只有通過二者的有效結(jié)合才能夠更好地服務(wù)于企業(yè)稅收籌劃工作，確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

四、結(jié)語

通過對稅收籌劃的有關(guān)分析，可以得知其對于企業(yè)發(fā)展具有非常重要的作用。我國企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，除了要充分了解稅收籌劃的有關(guān)法律知識之外，還需要了解企業(yè)自身發(fā)展?fàn)顩r，只有二者相結(jié)合，才能夠發(fā)揮稅收籌劃應(yīng)有的作用。值得注意的是，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作要嚴(yán)格遵循合法性原則，以不違背稅法規(guī)定為前提，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]許丹云.對我國企業(yè)稅收籌劃問題分析[J].財(cái)經(jīng)界，2021（04）：163-164.

[2]吳政希.我國國有企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展現(xiàn)狀及處理方法研究[J].財(cái)經(jīng)界，2020（20）：221-222.

[3]殷萬凱.對我國企業(yè)稅收籌劃問題分析[J].納稅，2020，14（02）：64.

[4]王鳳雅.當(dāng)前我國企業(yè)稅收籌劃問題研究[J].納稅，2018，12（28）：41+43.