高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用中財稅風險的控制研究

楚凌

摘要：隨著經(jīng)濟與科技的不斷發(fā)展，國家的興衰也和科技發(fā)展更多的關(guān)聯(lián)起來。由此，國家開始出臺關(guān)于高新技術(shù)發(fā)展方面的相關(guān)政策，經(jīng)濟體制方面也在積極地轉(zhuǎn)變粗放型經(jīng)濟發(fā)展模式。只有重視高新技術(shù)，支持高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，才能夠促進我國經(jīng)濟市場的持續(xù)發(fā)展，賦予我國經(jīng)濟更強的生命力與發(fā)展動力。我國政府為了促進高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)的市場競爭力，在很多方面都實行了優(yōu)惠支持的政策，其中最有效且最明顯的就是稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策的實行能夠有效提升高新技術(shù)企業(yè)的競爭力，同時還能夠促進我國高新技術(shù)整體的發(fā)展，推動我國市場經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展。稅收優(yōu)惠不僅能夠促進企業(yè)的發(fā)展，同時還能夠起到調(diào)節(jié)市場、優(yōu)化經(jīng)濟市場配置的功能。但就目前的情況來看，很多高新技術(shù)企業(yè)在利用稅收優(yōu)惠政策時因各種條件的限制，導(dǎo)致經(jīng)營管理出現(xiàn)了一系列財稅風險，對此，企業(yè)應(yīng)該加強管理人員財務(wù)風險管理的意識，同時提高財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力，完善企業(yè)財務(wù)風險管理體系，促進企業(yè)的發(fā)展。文章從高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策角度出發(fā)，進行中財稅風險概述、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策利用中財稅風險問題的探析以及分析高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策中涉及到的利用中財稅風險的控制策略，希望相關(guān)內(nèi)容能夠為企業(yè)發(fā)展提供借鑒。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè);稅收優(yōu)惠政策;財稅風險;控制策略

隨著我國經(jīng)濟發(fā)展形勢的不斷變化與發(fā)展，國家逐漸重視高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，完善了相關(guān)的產(chǎn)業(yè)政策與法規(guī)，同時也在稅收及其他方面給予了支持。與其他產(chǎn)業(yè)相比，高新技術(shù)企業(yè)在經(jīng)營的過程中承擔的稅收壓力較小，這主要得益于國家政府的優(yōu)惠稅收政策。從細節(jié)角度來看，我國當前實行的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在較多的限制條件，同時也具有較高的復(fù)雜性，導(dǎo)致企業(yè)在稅收計算以及管理過程中容易出現(xiàn)各類問題，進而造成嚴重的稅收風險，影響企業(yè)正常的經(jīng)營與發(fā)展。因此，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該立足于自身的實際情況，不斷完善稅收管理體系，提高財務(wù)管理人員的防范意識，采取合理的措施規(guī)避稅收風險，實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

一、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策利用中財稅風險概述

（一）高新技術(shù)企業(yè)的定義

根據(jù)《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)是規(guī)定領(lǐng)域中開展研究與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化并能夠形成核心自主知識產(chǎn)權(quán)的經(jīng)營活動主體，從性質(zhì)上來看，高新技術(shù)企業(yè)屬于知識密集、技術(shù)密集的經(jīng)濟實體。我國制定的高新技術(shù)企業(yè)認定政策本身是一項引導(dǎo)政策，其目的就是促進企業(yè)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，引導(dǎo)企業(yè)實現(xiàn)自主創(chuàng)新，提高企業(yè)的科技創(chuàng)新能力。除此之外，高新技術(shù)企業(yè)的認證還能夠體現(xiàn)出企業(yè)良好的品牌形象，說明企業(yè)具有良好的發(fā)展前景與經(jīng)營管理水平，同時其作為國家重點支持發(fā)展的企業(yè)，也具有較強的成長性。我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)同時還能夠獲得稅收優(yōu)惠的政策，能降低企業(yè)發(fā)展的壓力，提高企業(yè)的市場競爭力。

（二）高新技術(shù)企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策分析

1. 稅收調(diào)整

分析高新技術(shù)企業(yè)所享受的稅收優(yōu)惠政策后發(fā)現(xiàn)，其稅收調(diào)整與企業(yè)甚至整個行業(yè)的發(fā)展具有重要的聯(lián)系。尤其是對于鋼鐵制造領(lǐng)域以及農(nóng)業(yè)領(lǐng)域，其在規(guī)定時間內(nèi)稅率的對比較為明顯。再加上我國對于企業(yè)發(fā)展的認可程度存在一定的差異，也就導(dǎo)致我國稅收存在不同的政策。隨著我國經(jīng)濟與科技的不斷發(fā)展，國家逐漸重視高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，因此，政府將高新技術(shù)領(lǐng)域進行分離，針對其制定了統(tǒng)一的稅收標準。經(jīng)過調(diào)查能夠發(fā)現(xiàn)，高新技術(shù)企業(yè)的稅率大多低于之前產(chǎn)業(yè)的稅率，這就是企業(yè)發(fā)展的一大優(yōu)勢。

2. 稅務(wù)類調(diào)整

2016年以來，我國將之前企業(yè)的營業(yè)稅更改為增值稅。增值稅制度的運行能夠為企業(yè)發(fā)展帶來很多益處，尤其是在增值稅發(fā)票項目中，企業(yè)能夠根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)范申請稅費的退還，進而有效減輕企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的壓力，同時促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。當前，我國的高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展中應(yīng)更加了解高新技術(shù)情況，并在此基礎(chǔ)上進行設(shè)備的優(yōu)化與完善。尤其是在我國當前實行的增值稅管理體系中，通過這樣的方式，高新技術(shù)企業(yè)能夠?qū)υO(shè)備進行完善與管理，以較少的資源達到既定目標，以此促進企業(yè)的發(fā)展。

3. 稅負抵消政策

就目前的情況來看，我國的高新技術(shù)企業(yè)已經(jīng)涵蓋了非常多的領(lǐng)域與行業(yè)，比如工業(yè)、農(nóng)業(yè)以及醫(yī)藥行業(yè)等。為了支持我國高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，我國政府在2019年通過了降稅法案，實現(xiàn)了稅負改革，為高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了優(yōu)越的條件。

二、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策利用中財稅風險問題

（一）企業(yè)資質(zhì)認定問題

我國政府在《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》中對高新技術(shù)企業(yè)的資質(zhì)提出了嚴格的規(guī)范。文件中對于高新技術(shù)企業(yè)的資質(zhì)認定細節(jié)如下：1.企業(yè)必須擁有核心技術(shù)產(chǎn)權(quán);2.企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或者經(jīng)營的范圍都必須滿足文件規(guī)定的范圍與要求;3.從年銷售收入來看，最近一年小于5000萬的企業(yè)，比例不能夠低于5%，而銷售收入在5000萬到2億的企業(yè)，比例不能夠低于4%，銷售收入大于2億的企業(yè)，比例不能夠低于3%;4.高新技術(shù)企業(yè)中的科技人員必須占比30%以上，研發(fā)人員占比在10%以上;5.高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費用總額應(yīng)該達到一定的比例標準;6.高新技術(shù)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品以及提供的服務(wù)收入不能夠低于當前總收入的60%。只有滿足以上規(guī)范與要求，高新技術(shù)企業(yè)才能夠得到資質(zhì)認證，同時享受稅惠政策。如果企業(yè)在資質(zhì)認證過程中出現(xiàn)了模糊或者不明確的情況，導(dǎo)致其認定存在風險，比如企業(yè)的高新收入占比不足、研發(fā)人員比例不足等問題，都有可能影響高新技術(shù)企業(yè)的資質(zhì)認定，最終導(dǎo)致認定失敗，無法享受稅惠政策，除此之外，還可能會引發(fā)嚴重的財稅風險問題。

（二）研發(fā)費用歸集風險

對于研發(fā)費用方面，文件中有著明確的規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)能夠得到稅惠政策，目的是為了鼓勵更多的企業(yè)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，加入到高新技術(shù)的產(chǎn)業(yè)中去，促進我國經(jīng)濟與科技的不斷發(fā)展。但是在企業(yè)實際研發(fā)費用核算過程中，很多企業(yè)并沒有明確的歸集標準，導(dǎo)致會計準則與稅法政策之間出現(xiàn)差異，使得研發(fā)費用很難進行單獨的區(qū)分與核算，引發(fā)研發(fā)費用歸集風險的出現(xiàn)。比如，申報項目與公司實際研發(fā)項目是否一致的問題，會計收入與高新收入如何區(qū)分等問題。經(jīng)過分析能夠知道，高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費用歸集與加計扣除的歸集方式二者有很大的區(qū)別，但企業(yè)在處理時可能會出現(xiàn)將研發(fā)費用作為加計扣除標準的情況，這樣就會極大地增加企業(yè)稅務(wù)的風險。