企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立與完善研究

趙慶豐

摘要：將內(nèi)控管理落實(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，能夠持續(xù)優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的高效發(fā)展。由于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在我國(guó)企業(yè)中的應(yīng)用時(shí)間還比較短，所以在實(shí)際運(yùn)用過(guò)程中難免存在一些問(wèn)題，這是很多企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作時(shí)都存在的一個(gè)現(xiàn)象，但這樣不利于發(fā)揮內(nèi)控作用，需要企業(yè)提高重視并積極探索有效的完善方法。鑒于此：文章將主要研究當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建立過(guò)程中存在的常見(jiàn)問(wèn)題，并在此基礎(chǔ)上提出幾點(diǎn)優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的策略。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)控管理;制度建立;常見(jiàn)問(wèn)題;策略

當(dāng)前中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展正處于百年未有之大變局當(dāng)中，在這一階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)瞬息萬(wàn)變，市場(chǎng)活力下降，這使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)要遠(yuǎn)高于任何時(shí)期，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為了更好地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展得更加穩(wěn)定與安全，在財(cái)務(wù)過(guò)程中做好內(nèi)部控制非常有必要。然而，現(xiàn)階段很多企業(yè)都沒(méi)有構(gòu)建完備的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，在實(shí)際落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作時(shí)往往還存在一些較為常見(jiàn)的問(wèn)題，包括財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)不足、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理隊(duì)伍水平有限、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理技術(shù)應(yīng)用不夠等，這些財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中的問(wèn)題，將會(huì)直接降低工作效率、工作質(zhì)量，增加工作問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)必須要在內(nèi)外部環(huán)境不斷變化的情況下，及時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化，爭(zhēng)取打造出系統(tǒng)化、流程化、體系化的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，只有這樣才能夠保證財(cái)務(wù)內(nèi)控效用，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的進(jìn)步意義分析

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中最為重要的一項(xiàng)管理工作，做好財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的價(jià)值不言而喻，但在財(cái)務(wù)管理工作中往往容易出現(xiàn)一些問(wèn)題、隱患、漏洞，如果不能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)這些工作中的問(wèn)題，將給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)隱患，而將內(nèi)部控制應(yīng)用到財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，建立財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作中的問(wèn)題，提高財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的能力水平，提升企業(yè)的決策水平。

（一）有利于推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員發(fā)展

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中主要發(fā)揮監(jiān)督作用，通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的問(wèn)題，以便企業(yè)及時(shí)落實(shí)解決方案。從企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的問(wèn)題分析可知，當(dāng)前在大部分企業(yè)中，往往很多財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的發(fā)生都與財(cái)務(wù)管理人員有莫大的關(guān)系。所以，想要有效解決財(cái)務(wù)管理問(wèn)題就必須要保證財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)與能力，而開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理則有利于實(shí)現(xiàn)這一目的。一方面，在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理人員會(huì)不斷提高工作認(rèn)識(shí)。另一方面，在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理要求下，企業(yè)為了能夠使財(cái)務(wù)管理人員能夠達(dá)到內(nèi)控管理要求，會(huì)通過(guò)培訓(xùn)、考核、獎(jiǎng)懲等方式來(lái)不斷提高財(cái)務(wù)管理人員的工作素養(yǎng)與工作能力。由此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的落實(shí)，有利于不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的能力水平。

（二）能夠顯著降低企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)階段，企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)成因復(fù)雜、分析難點(diǎn)多、防控針對(duì)性不足等問(wèn)題逐漸顯現(xiàn)出來(lái)，這對(duì)企業(yè)做好財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范及經(jīng)營(yíng)發(fā)展來(lái)說(shuō)非常不利，需要企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范水平，而實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理則能夠更好地防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。首先，實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作起到監(jiān)督作用，可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面、科學(xué)的管理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等，如果企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中有風(fēng)險(xiǎn)隱患會(huì)被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，這樣能夠避免因風(fēng)險(xiǎn)隱患沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)，而在后期發(fā)展到無(wú)法挽回的境地。此外，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理可以從節(jié)約企業(yè)財(cái)務(wù)管理成本、優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)核算等多個(gè)維度出發(fā)，來(lái)全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量越高，工作中出現(xiàn)問(wèn)題、漏洞、風(fēng)險(xiǎn)的可能性就越小。

（三）有利于提高企業(yè)的決策水平

現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過(guò)程中由于市場(chǎng)變化、管理需要等客觀需求，需要制定科學(xué)的經(jīng)營(yíng)決策，經(jīng)營(yíng)決策水平越高則越有利于企業(yè)的發(fā)展。所以，企業(yè)需要想方設(shè)法來(lái)提高決策質(zhì)量，而實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控管理則有利于提高企業(yè)的決策水平。企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，需要通過(guò)對(duì)各種數(shù)據(jù)的分析來(lái)總結(jié)管理經(jīng)驗(yàn)、發(fā)展規(guī)律、市場(chǎng)走勢(shì)等，其中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)決策時(shí)不可或缺的信息數(shù)據(jù)，所以想要保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策質(zhì)量，就必須要保證財(cái)務(wù)管理水平，而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就能夠更好地保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。此外，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中，通過(guò)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作的問(wèn)題，可以保證財(cái)務(wù)管理部門(mén)為企業(yè)提供的信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性與全面性。

二、企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度過(guò)程中常遇到的問(wèn)題探討

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的構(gòu)建是一項(xiàng)科學(xué)化、系統(tǒng)化、全面化的工作，需要做到綜合考量、科學(xué)調(diào)查、積極實(shí)踐等，所以想要構(gòu)建科學(xué)完備的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度絕非一件易事，這是對(duì)企業(yè)的一項(xiàng)考驗(yàn)，需要企業(yè)及時(shí)找出財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中的問(wèn)題，只有這樣才能夠保證企業(yè)所構(gòu)建的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度沒(méi)有任何問(wèn)題。

（一）企業(yè)整體對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)與重視仍有待提高

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的直接作用對(duì)象是財(cái)務(wù)管理部門(mén)及財(cái)務(wù)管理人員，但是想要做好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，需要調(diào)動(dòng)企業(yè)中的其他部門(mén)及人員，這就決定了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理不僅需要涉及內(nèi)控人員與財(cái)務(wù)管理人員，還會(huì)涉及企業(yè)中其他部門(mén)的人員，但很多企業(yè)并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)不夠全面，在企業(yè)發(fā)展中并沒(méi)有將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理放在一個(gè)重要位置去落實(shí)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)獲得不了企業(yè)的足夠支持。其次，企業(yè)中的溝通機(jī)制并不完備，各個(gè)管理部門(mén)之間長(zhǎng)期都是獨(dú)立辦公，在這種管理模式下，會(huì)導(dǎo)致部門(mén)與部門(mén)間的信息閉塞，人員交流少，不利于提高其他部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的認(rèn)識(shí)，往往不愿意配合財(cái)務(wù)管理人員及內(nèi)控管理人員開(kāi)展工作。

（二）企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理信息化水平仍需提高

在信息化時(shí)代背景下，企業(yè)想要保證財(cái)務(wù)內(nèi)控管理作用效果，必須要學(xué)會(huì)利用信息技術(shù)來(lái)開(kāi)展工作，但仍有很多企業(yè)沒(méi)有做好這一點(diǎn)。首先，對(duì)于一些企業(yè)而言，往往都建立了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)，但是內(nèi)控人員對(duì)管理系統(tǒng)的應(yīng)用熟練度和水平仍有待提高，在工作中只是利用系統(tǒng)進(jìn)行簡(jiǎn)單的工作操作。其次，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)中風(fēng)險(xiǎn)隱患較大。部分企業(yè)沒(méi)有定期對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)進(jìn)行清理與檢查，導(dǎo)致系統(tǒng)運(yùn)行速度下降，嚴(yán)重耽誤工作。此外，信息化管理系統(tǒng)中會(huì)產(chǎn)生大量的漏洞和風(fēng)險(xiǎn)，要求企業(yè)必須要定期對(duì)系統(tǒng)做好檢查與維護(hù)，但很少有企業(yè)會(huì)這樣去做，這直接導(dǎo)致系統(tǒng)中的一些問(wèn)題和隱患無(wú)法及時(shí)被發(fā)現(xiàn)，待到發(fā)現(xiàn)的時(shí)候很有可能會(huì)發(fā)展到失控的地步。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員間的能力水平差異大

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是一項(xiàng)對(duì)能力要求比較高的工作，需要專(zhuān)業(yè)化的人才，但在企業(yè)中真正能夠達(dá)到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作要求的專(zhuān)業(yè)化人才少之又少，大多數(shù)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的能力都達(dá)不到工作要求。首先，在很多企業(yè)中仍然存在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人才配備不足的情況，往往財(cái)務(wù)內(nèi)控崗位只有幾名管理人員，這會(huì)導(dǎo)致工作中人手不足，無(wú)法保證工作質(zhì)量。其次，企業(yè)沒(méi)有肩負(fù)好對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人才培養(yǎng)的重任，在經(jīng)營(yíng)中缺乏針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員所開(kāi)展的培訓(xùn)、考核，這會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員長(zhǎng)期得不到學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)、提升的機(jī)會(huì)，也會(huì)逐漸降低財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員在工作中的責(zé)任心、積極性。最后，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中仍然存在崗位職責(zé)劃分不明確、工作責(zé)任制落實(shí)不到位等現(xiàn)象，這會(huì)降低其對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員的約束力。

三、企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的方法探討

（一）切實(shí)提高企業(yè)全員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)與重視

既然財(cái)務(wù)內(nèi)控管理會(huì)涉及企業(yè)中的所有部門(mén)和人員，所以想要做好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作必須要提高企業(yè)全員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)與重視。首先，要在企業(yè)內(nèi)部做好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理宣傳，要將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理重要性傳達(dá)到企業(yè)中的每個(gè)部門(mén)當(dāng)中。其次，要持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部溝通機(jī)制，加強(qiáng)各個(gè)部門(mén)間的聯(lián)系與合作，通過(guò)工作上的交流、人員上的交流、信息上的共享等，能夠進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的流暢性，還能夠讓企業(yè)中的其他部門(mén)充分參與到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作當(dāng)中，進(jìn)一步提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的監(jiān)督力度。最后，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一定要具備財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)，在企業(yè)中肯定財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的地位與價(jià)值，這樣才能夠讓企業(yè)中其他人意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的重要性。

（二）積極推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的信息化發(fā)展

企業(yè)想要保證財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的發(fā)展質(zhì)量，必須要加強(qiáng)信息化技術(shù)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中的應(yīng)用，必須要利用信息化技術(shù)構(gòu)建完備的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的數(shù)據(jù)化發(fā)展。首先，企業(yè)要拿出充足的資金、人才等投入到財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化管理建設(shè)當(dāng)中，全力推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的信息化發(fā)展。其次，企業(yè)在推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的信息化發(fā)展的同時(shí)，必須要提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作。這就要求企業(yè)在使用財(cái)務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)時(shí)，必須要定期對(duì)系統(tǒng)中的垃圾進(jìn)行清理，對(duì)病毒進(jìn)行查殺，以保證系統(tǒng)在一個(gè)安全的環(huán)境下運(yùn)行。此外，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員畢竟不是專(zhuān)業(yè)的系統(tǒng)維護(hù)人員，對(duì)系統(tǒng)中的一些問(wèn)題往往是無(wú)能為力的，所以企業(yè)一定要委派專(zhuān)業(yè)的系統(tǒng)管理人員來(lái)對(duì)系統(tǒng)定期進(jìn)行檢查與維護(hù)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中的安全隱患。

（三）企業(yè)要做好財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人才的管理與培養(yǎng)

首先，企業(yè)要及時(shí)解決財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人才配備不足的問(wèn)題。為此，企業(yè)要做好招聘工作，通過(guò)招聘來(lái)招攬更多的內(nèi)控人才，及時(shí)彌補(bǔ)工作中人手不夠的問(wèn)題。其次，企業(yè)要注重對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員的培養(yǎng)，要定期開(kāi)展培訓(xùn)工作以及考核工作，制定系統(tǒng)的培訓(xùn)計(jì)劃與考核計(jì)劃，通過(guò)培訓(xùn)與考核來(lái)不斷提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員的工作素養(yǎng)與工作能力，加速幫助財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型發(fā)展。最后，企業(yè)還要持續(xù)優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理崗位架構(gòu)、落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理崗位職責(zé)、完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理晉升機(jī)制等，通過(guò)這些方法進(jìn)一步明確財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員的工作目標(biāo)，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員的工作積極性與工作動(dòng)力，這樣能夠更好地保證財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作效率與工作質(zhì)量。

四、結(jié)束語(yǔ)

文章主要研究了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中存在的問(wèn)題，并就如何構(gòu)建完備的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制提出了幾點(diǎn)建議，希望這些建議能夠真正幫助到企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，能夠切實(shí)提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平。

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