信息化環(huán)境下高校內(nèi)審工作創(chuàng)新思考

摘要：信息技術(shù)的發(fā)展給高校內(nèi)審帶來(lái)了全新挑戰(zhàn)。本文從高校內(nèi)審信息化現(xiàn)狀出發(fā)，淺析加快高校內(nèi)審信息化建設(shè)的重要意義及策略，旨在全面推進(jìn)內(nèi)審信息化發(fā)展，不斷推進(jìn)高校治理體系現(xiàn)代化。

關(guān)鍵詞：高校;內(nèi)審;信息化

大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用促使高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)便捷、高效地整合審計(jì)數(shù)據(jù)，提升審計(jì)效率;促使內(nèi)審人員更加全面地把握審計(jì)對(duì)象，規(guī)避樣本數(shù)量較少、以偏概全的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);促使審計(jì)監(jiān)督前移，對(duì)高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展與管理實(shí)現(xiàn)全程監(jiān)控;轉(zhuǎn)型審計(jì)職能定位，由監(jiān)督型向管理型轉(zhuǎn)變。加快內(nèi)審信息化建設(shè)步伐、尋求在技術(shù)和手段上的新突破，搭建內(nèi)審信息化一站式平臺(tái)成為內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的重中之重。

一、高校內(nèi)審信息化存在的問(wèn)題

1.高校對(duì)內(nèi)審信息化重視程度不高，意識(shí)淡薄

審計(jì)信息化在我國(guó)高等院校中的應(yīng)用時(shí)間比較短，在理論研究和工作實(shí)踐方面都有很大的發(fā)展空間。部分高校對(duì)審計(jì)信息化的認(rèn)識(shí)還不夠深入，內(nèi)審工作相較于財(cái)務(wù)、人事、組織等其他管理工作來(lái)說(shuō)起步較晚、發(fā)展也慢。以Z省為例，筆者了解到省內(nèi)部分高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員編制較少，新生力量嚴(yán)重不足，有的高校審計(jì)處尚未獨(dú)立成處。部分高校的內(nèi)審信息化建設(shè)工作還處于初級(jí)階段，管理層沒(méi)有形到內(nèi)審信息化建設(shè)勢(shì)在必行的觀念。

2.內(nèi)部審計(jì)信息化制度不健全

高校內(nèi)審信息化建設(shè)工作面臨巨大挑戰(zhàn)，然而我國(guó)現(xiàn)有法律中關(guān)于這方面的條文比較少，相關(guān)制度很不健全。內(nèi)審人員沒(méi)有清晰的權(quán)責(zé)界限，如何做到系統(tǒng)定期維護(hù)、如何保障系統(tǒng)和數(shù)據(jù)的安全，都缺乏制度依據(jù)。審計(jì)人員在使用大數(shù)據(jù)時(shí)，不僅要驗(yàn)證電子數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，還需要承擔(dān)未能正確運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果與事實(shí)不相符而發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。高校財(cái)務(wù)、人事等信息與內(nèi)審信息不對(duì)稱，使得內(nèi)部審計(jì)信息收集、處理及其質(zhì)量存在較大的不確定性，使得內(nèi)審審計(jì)評(píng)價(jià)更加復(fù)雜。

3.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒(méi)有建立一站式信息化集成系統(tǒng)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)智慧審計(jì)

現(xiàn)階段高校財(cái)務(wù)部門、學(xué)工部門、采購(gòu)部門、人事管理部門都實(shí)現(xiàn)了信息化管理，各系統(tǒng)也較為完備。但是無(wú)法實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)協(xié)同與整合，內(nèi)審人員需要花費(fèi)大量時(shí)間取數(shù)和數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，還存在錯(cuò)誤或者丟失的風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)智慧化審計(jì)數(shù)據(jù)的分析與加工，更不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行智慧預(yù)警。以Z省S學(xué)校為例，在2020年年末對(duì)全校財(cái)務(wù)、科研、招生就業(yè)、采購(gòu)、繼續(xù)教育、基建等19個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行全面摸排，發(fā)現(xiàn)存在極個(gè)別系統(tǒng)尚未建立的情況。

4.高校缺少專業(yè)的信息化審計(jì)人才

高校內(nèi)審工作開(kāi)展較晚，內(nèi)審人員通常采用比較單一的審計(jì)方式開(kāi)展工作，缺乏內(nèi)審信息化建設(shè)的意識(shí)。內(nèi)審人員對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)方面并沒(méi)有深入的學(xué)習(xí)。在S校，專職審計(jì)人員中均具備財(cái)務(wù)相關(guān)背景，但是沒(méi)有計(jì)算機(jī)專業(yè)，鮮有接受信息化培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，人事處也未建立審計(jì)信息化考核機(jī)制、審計(jì)信息化激勵(lì)機(jī)制等，高校內(nèi)審人員缺乏提升綜合素質(zhì)的渠道和源動(dòng)力。而計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等知識(shí)與技能的缺失，造成很多審計(jì)人員無(wú)法運(yùn)用多維分析、交叉比對(duì)等技術(shù)及時(shí)發(fā)現(xiàn)隱藏在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的問(wèn)題和線索，直接影響了審計(jì)質(zhì)量。

5.內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析不全面

從現(xiàn)實(shí)情況來(lái)看，Z省S?，F(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì)側(cè)重對(duì)各部門學(xué)院的經(jīng)濟(jì)效益、重大事務(wù)決策過(guò)程、業(yè)務(wù)合規(guī)性等進(jìn)行審計(jì)，關(guān)注被審計(jì)單位賬務(wù)、采購(gòu)、會(huì)議記錄、黨的政策路線執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，以此來(lái)確定部門學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)人任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審計(jì)人員針對(duì)被審計(jì)單位提供資料的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行核查，并以此作為依據(jù)開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)，明確相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，對(duì)于所獲得數(shù)據(jù)并沒(méi)有一套完整的分析體系，也沒(méi)有進(jìn)行后續(xù)的分析與預(yù)測(cè)，對(duì)于所獲得數(shù)據(jù)的潛在價(jià)值沒(méi)有進(jìn)行更深層次的挖掘，無(wú)法使數(shù)據(jù)價(jià)值最大化。

二、加快高校內(nèi)審信息化建設(shè)的相關(guān)建議

1.加大宣傳力度，提高內(nèi)審信息化建設(shè)的戰(zhàn)略地位

隨著信息化的發(fā)展，審計(jì)信息收集與整理耗時(shí)明顯縮短，提高數(shù)據(jù)利用率，更好地監(jiān)控高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提升了審計(jì)結(jié)果的時(shí)效性與審計(jì)評(píng)價(jià)的嚴(yán)謹(jǐn)性。現(xiàn)階段要加大宣傳力度，提升高校管理層對(duì)內(nèi)審信息化建設(shè)的意識(shí)，對(duì)內(nèi)審信息化建設(shè)的重要性和優(yōu)勢(shì)有更加清晰的認(rèn)識(shí)，優(yōu)先對(duì)內(nèi)審信息化建設(shè)加大人力、物力和財(cái)力的投入。內(nèi)審人員也要主動(dòng)地參與審計(jì)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)由財(cái)務(wù)審計(jì)逐步向業(yè)務(wù)全流程審計(jì)的轉(zhuǎn)變。

2.完善審計(jì)制度，保障內(nèi)審信息化發(fā)展

加快推進(jìn)內(nèi)審信息化建設(shè)首要條件是制度支持，首先要從國(guó)家層面制定一套關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)政策法規(guī)，再根據(jù)高校內(nèi)審的工作實(shí)際，打造高校版的計(jì)算機(jī)審計(jì)相關(guān)制度。在2017年，教育部出臺(tái)《關(guān)于推進(jìn)直屬高校學(xué)校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的意見(jiàn)》，2020年Z省要求建立公辦高校審計(jì)數(shù)據(jù)報(bào)送機(jī)制。內(nèi)審信息化建設(shè)一直缺乏統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，包括內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、系統(tǒng)評(píng)價(jià)、內(nèi)控評(píng)價(jià)以及信息系統(tǒng)管理等方面的法律規(guī)范。高校各部門在構(gòu)建信息化審計(jì)平臺(tái)，提升審計(jì)信息資源的收集和管理能力，從而建立起屬于高校自己的審計(jì)信息資源數(shù)據(jù)庫(kù)，任重而道遠(yuǎn)。

3.科學(xué)規(guī)劃內(nèi)審系統(tǒng)，建立和優(yōu)化信息化基礎(chǔ)平臺(tái)

高校需要構(gòu)建統(tǒng)一的信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)部門之間信息互通，避免出現(xiàn)信息孤島，讓實(shí)時(shí)審計(jì)和全過(guò)程審計(jì)成為可能。首先，高校網(wǎng)絡(luò)信息辦公室要對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)各部門信息共享，確保實(shí)現(xiàn)內(nèi)審人員便捷、完整地獲取審計(jì)對(duì)象相關(guān)信息這一目標(biāo)。各系統(tǒng)對(duì)接時(shí)可采取唯一字段檢索等方式，確保各系統(tǒng)至少有一個(gè)相同字段。其次，各業(yè)務(wù)部門信息化建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)要統(tǒng)一。各子系統(tǒng)根據(jù)工作需要適當(dāng)新增新的功能模塊，對(duì)于關(guān)鍵詞段必須采集，個(gè)性化的字段給予保留，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，加快數(shù)據(jù)互通;最后，需要定期對(duì)數(shù)據(jù)集成系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)，數(shù)據(jù)的安全必須得到保障。

4.加強(qiáng)內(nèi)部綜合型審計(jì)人才培養(yǎng)，智力支持審計(jì)信息化建設(shè)

高校內(nèi)審信息化的完善，核心在人。內(nèi)審人員需要掌握跨領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)，包括計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等。各高校開(kāi)設(shè)的審計(jì)專業(yè)著眼于綜合型審計(jì)人才的培養(yǎng)，補(bǔ)充審計(jì)隊(duì)伍后備力量。高校內(nèi)審部門應(yīng)不斷提升內(nèi)審隊(duì)伍整體水平，建立健全培訓(xùn)與考核機(jī)制，尤其要注重內(nèi)審人員在信息化技能上的培訓(xùn)與考核。圍繞內(nèi)審信息化定制各類業(yè)務(wù)培訓(xùn)，結(jié)合實(shí)際案例，加強(qiáng)保密教育工作。

5.探索新技術(shù)新方法，建立信息化分析團(tuán)隊(duì)，有效開(kāi)展數(shù)據(jù)分析

現(xiàn)階段，高校內(nèi)審分析工作主要是在審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)始后，由審計(jì)人員在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中同時(shí)完成的。這種做法效率較低，缺少對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入的關(guān)聯(lián)分析。因此，在開(kāi)展信息化審計(jì)的同時(shí)應(yīng)該建立起專業(yè)的分析團(tuán)隊(duì)，獲取盡可能全面、詳盡的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，運(yùn)用數(shù)據(jù)分析的前沿理念和技術(shù)，構(gòu)建數(shù)據(jù)模型，開(kāi)展數(shù)據(jù)分析，并根據(jù)具體的政策和實(shí)際業(yè)務(wù)開(kāi)展情況，對(duì)數(shù)據(jù)模型進(jìn)行優(yōu)化，充分挖掘數(shù)據(jù)的內(nèi)在價(jià)值。

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作者簡(jiǎn)介：徐麗（1984.10-），女，漢，湖北黃梅人，浙江師范大學(xué)審計(jì)處，科員，畢業(yè)院校：中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)。

（浙江師范大學(xué) 審計(jì)處 浙江省金華市 321004）