事業(yè)單位全面預(yù)算精細化管理研究

付樹明 黃江澤 李旭 付佳俊 李齊悅 丁弘 胡珊珊

摘要：事業(yè)單位預(yù)算項目經(jīng)費精細化管理是提高其經(jīng)費管理水平的必然途徑，從事業(yè)單位預(yù)算管理體系、預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、考核以及收支控制等方面探討了事業(yè)單位預(yù)算項目經(jīng)費精細化管理措施，為提高事業(yè)單位的預(yù)算項目經(jīng)費管理水平提供參考。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;預(yù)算管理;精細化管理

當前事業(yè)單的科學(xué)研究難度和競爭壓力逐年增大，進而要求研究所在管理方式、管理體制以及思想觀念上結(jié)合自身特點、時代特點來繼續(xù)寧變革，改進、控制財務(wù)管理薄弱環(huán)節(jié)，從而滿足國家戰(zhàn)略需求。經(jīng)費是事業(yè)單位項目順利開展的重要支持。經(jīng)費的管理給事業(yè)單位提出了更高的要求。為了經(jīng)費使用能夠合理、有效，讓有限的資金發(fā)揮更大的作用，事業(yè)單位要從實際出發(fā)，嚴格規(guī)范經(jīng)費管理。

1.事業(yè)單位預(yù)算管理體系

1.1建立預(yù)算管理責(zé)任體系

僅依靠財務(wù)部門來進行預(yù)算管理是不全面的，需要建立預(yù)算管理組織，得到研究所領(lǐng)導(dǎo)的全力支持，自上而下管理事業(yè)單位運行過程中的全部預(yù)算。建立財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)委員會，會長為所長，副會長為副所級領(lǐng)導(dǎo)，同時分管科研生產(chǎn)處、發(fā)展計劃處、市場開發(fā)處、財務(wù)處的負責(zé)人均參與其中。財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)委員會根據(jù)總體規(guī)劃以及戰(zhàn)略目標，制定年度預(yù)算目標、預(yù)算管理辦法以及實施細則，同時對預(yù)算上報方案、預(yù)算批復(fù)分解方案進行審批，對預(yù)算調(diào)整方案、預(yù)算執(zhí)行報告進行審議及通過[1]。

成立預(yù)算管理專職部門-發(fā)展計劃處，牽頭負合理配置資源。其職責(zé)包括：編制、上報以及修訂預(yù)算管理辦法及實施細則，根據(jù)批復(fù)結(jié)果進行內(nèi)部預(yù)算的編制，分解批復(fù)方案;全過程管理預(yù)算執(zhí)行情況，對預(yù)算執(zhí)行進度進行督促，編寫分析報告，協(xié)調(diào)解決問題;負責(zé)預(yù)算的綜合平衡以及匯總變薄，下達經(jīng)過批準的年度預(yù)算，同時負責(zé)執(zhí)行控制預(yù)算，定期進行匯總分析，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行等。

預(yù)算執(zhí)行部門包括：各科研主管部門、事業(yè)部、研發(fā)中心以及其他行政部門，其負責(zé)編制業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的初步預(yù)算，對下達的預(yù)算任務(wù)進行分解以及督促預(yù)算執(zhí)行，與預(yù)算主管部門處配合控制總體預(yù)算執(zhí)行。

1.2預(yù)算編制控制流程

按照從上而下、逐級分解、逐級落實的流程來進行預(yù)算的編制。每年2月份，財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)委員會依據(jù)通知來進行下一年度預(yù)算的編制工作，由發(fā)展計劃處啟動工作。發(fā)展計劃處對上年度的預(yù)算完成情況、本年度的預(yù)算執(zhí)行情況進行整理分析，對下年度費用支出開支標準進行測算。各科研主管部門對科研項目進行清理，對上年執(zhí)行項目的整體情況以及完成進度進行匯總，測算下一年度項目的申請情況。行政部門按照零基預(yù)算法來進行支出預(yù)算的編制，人力資源處統(tǒng)計測算外編人員、待崗職工、離退休人員以及在職職工的人工成本支出預(yù)算。事業(yè)部、研發(fā)中心采用增量預(yù)算的方法來根據(jù)上一年度項目完成情況對下一年度收支預(yù)算進行預(yù)計。預(yù)算主管部門對各部門的預(yù)算數(shù)據(jù)進行匯總，結(jié)合單位的戰(zhàn)略發(fā)展目標調(diào)整、平衡預(yù)算，上報財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)委員會審核。通過審核后上報研究所，根據(jù)研究所批復(fù)的單位預(yù)算對預(yù)算進行調(diào)整，再次上報后得到批復(fù)，根據(jù)批復(fù)結(jié)果作為下年度預(yù)算控制數(shù)，下達執(zhí)行，各部門分解下達自己分管的單元[2]。

2.預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整以及考核

2.1預(yù)算編制范圍

部門預(yù)算范圍中要納入事業(yè)單位的所有收支，包括型號項目預(yù)算、運維保障預(yù)算、人工成本預(yù)算以及業(yè)務(wù)收支預(yù)算等，發(fā)展計劃處進行匯總核算以及管理。同時要根據(jù)自身業(yè)務(wù)發(fā)展需要，將以往結(jié)存的自有資金納入預(yù)算安排。

2.2預(yù)算的執(zhí)行

預(yù)算管理部門逐級細化分解預(yù)算指標，將分解后的預(yù)算指標下達給各部門，由業(yè)務(wù)單位主體來落實，從而確保達到預(yù)算目標。分解預(yù)算時，按照公平性、定量性、全局性以及可控性的原則來進行分解。建立反饋機制以及預(yù)算分析機制，發(fā)展計劃處對數(shù)據(jù)進行匯總，及時警示實際與預(yù)算偏離較大的指標，對預(yù)算管理小組進行反饋，由小組來分析并解決預(yù)算執(zhí)行存在的問題，對預(yù)算工作進行動態(tài)監(jiān)控，提出相應(yīng)改進措施。

2.3預(yù)算的調(diào)整

下達預(yù)算后原則上不能隨意調(diào)整預(yù)算。當原來安排的預(yù)算不能執(zhí)行、出現(xiàn)較大預(yù)算外的支出需求、從其他來源增加收入以及上級財政部門追加撥款后，此時按照以下程序調(diào)整預(yù)算：第一，預(yù)算執(zhí)行部門分析預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)況以及存在的問題，提出調(diào)整預(yù)算的申請;第二，發(fā)展計劃處結(jié)合資金狀況，初步審核預(yù)算調(diào)整的申請;第三，財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)委員會結(jié)合預(yù)算調(diào)整相關(guān)事項的緊迫性、重要性，與事業(yè)單位經(jīng)濟狀況以及發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合，審核初審意見以及預(yù)算調(diào)整申請，提出調(diào)整預(yù)算的方案;第四，將預(yù)算調(diào)整方案上報所長辦公會審核批準，之后執(zhí)行。

2.4預(yù)算的監(jiān)督及考核

發(fā)展計劃處對各部門的預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)況進行定期分析，當發(fā)現(xiàn)存在問題時，由發(fā)展計劃處將問題反饋給各個部門的負責(zé)人，部門負責(zé)人將問題下達給具體單位，尋找原因并采取糾正措施。發(fā)展計劃處同時將反饋的問題匯報財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)委員分析，從而控制預(yù)算執(zhí)行的全過程。完善預(yù)算管理激勵約束機制，同時完善預(yù)算考核監(jiān)督辦法，定期考核評比，根據(jù)結(jié)果實施相應(yīng)獎懲。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人要與部門負責(zé)人加強協(xié)調(diào)與溝通，減少人為因素對預(yù)算指標造成的影響;執(zhí)行預(yù)算的過程中要加大監(jiān)督力度，對預(yù)算執(zhí)行情況進行反饋;不斷完善預(yù)算激勵約束機制，從而確保預(yù)算得以有效實施。

3.收支控制

3.1制定資金收支計劃

制定“3+1”資金收支計劃，事業(yè)單位各部門每季度提交資金收支滾動計劃，每月上報下個月的資金收支計劃。實際支付時，根據(jù)資金計劃撥款，對付款合同進行審批。

3.2收入控制

事業(yè)單位的收入來源于上級單位撥付財政資金、單位經(jīng)營創(chuàng)收、國家科研項目收入，還有少量其他收入以及橫向科研項目經(jīng)費?？刂剖杖霑r，財務(wù)處根據(jù)預(yù)算制定收入計劃分解收入責(zé)任，規(guī)劃收入進度與收入時間。除了財政收入，其余收入如經(jīng)營收入、非科研收入、科研收入等均必須簽訂合同，通過合同來進行控制。業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員辦理合同后才具有收款權(quán)利。業(yè)務(wù)部門要審核相關(guān)原始資料，申請開具收款通知，對收款內(nèi)容以及標準予以明確。財務(wù)處審核業(yè)務(wù)部門提交的資料，根據(jù)合同來核對發(fā)票與實際收款，及時確認收入以免流失。財務(wù)處對往來單位設(shè)置應(yīng)收款臺賬，清理往來款，下達應(yīng)收款通知。業(yè)務(wù)部門催收款項，評估往來單位的信用。備查登記已經(jīng)核銷的壞賬。建立責(zé)任追究制度以及清收獎罰制度并落實[3]。

3.3支出控制

根據(jù)支出費用金額以及類別來對審批責(zé)任進行劃分，明確驗收、證明、經(jīng)辦以及審批等的責(zé)任人的權(quán)利，建立支出業(yè)務(wù)工作流程和審批流程。除了常規(guī)性支出以及日常零星支出以外，其余重要業(yè)務(wù)支出都要求簽訂合同，明確支出金額以及業(yè)務(wù)內(nèi)容、要求。對納入年度預(yù)算的所有購置合同、科研外協(xié)合同、科研保障等合同，執(zhí)行合同報銷審批時需關(guān)聯(lián)相應(yīng)預(yù)算，業(yè)務(wù)部門確認預(yù)算事項與合同的一致性，并在預(yù)算范圍內(nèi)方可提出支出需求，經(jīng)審批后執(zhí)行。

4.建立健全成本管控措施

根據(jù)形成成本概念，開展全員、全過程、全要素的成本控制。深入開展業(yè)財融合研究工作，業(yè)務(wù)全過程都要融入成本管控，通過提高業(yè)務(wù)流的效率來實現(xiàn)貨幣集約化，提高經(jīng)濟效益。應(yīng)用管理會計方法，驅(qū)動業(yè)務(wù)源頭增效提質(zhì)，建立“面向成本形成過程的管控體系”。對成本要素進行分析，識別成本管控的環(huán)節(jié)，落實成本責(zé)任矩陣，制定成本管控措施。采用優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、完善規(guī)章制度、制定費用標準、建立方法模型以及開發(fā)信息化工局等方式來實施成本管控。持續(xù)提高效率及效率。引入PDCA循環(huán)管理，對實施結(jié)果進行分析評價并不斷改進。

5.結(jié)束語

經(jīng)費管理是整個事業(yè)單位的管理行為，經(jīng)費管理必須引起事業(yè)單位的重視，事業(yè)單位要建立合理和有效的管理制度，確保經(jīng)費管理正常和有序的開展，保障企業(yè)科研經(jīng)費的高效使用。

參考文獻：

[1]楊曉紅，譚舒海，王君豪.科學(xué)事業(yè)單位科研項目經(jīng)費預(yù)算管理策略探究[J].商業(yè)會計，2017，（4）：46-48.

[2]張玉蘭，李潔，王珍珍， 等.農(nóng)業(yè)科研單位財務(wù)管理信息化系統(tǒng)構(gòu)建——以"一體化平臺-預(yù)算單位端"為例[J].安徽農(nóng)業(yè)科學(xué)，2018，46（29）：53-54.

[3]苑嫦艷.淺析科研事業(yè)單位內(nèi)部控制管理新思路[J].中國財政，2018，（14）：51-52.