資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范問(wèn)題研究

孫鐸健 桑田

摘要：隨著改革開(kāi)放的推進(jìn)，資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)在我國(guó)得到了較快發(fā)展，為促進(jìn)國(guó)有企業(yè)改制，證券市場(chǎng)化建設(shè)，資本市場(chǎng)發(fā)展等領(lǐng)域做出了重要貢獻(xiàn)。但是隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的不斷深入，評(píng)估執(zhí)業(yè)的范圍越來(lái)越廣，評(píng)估的業(yè)務(wù)越來(lái)越新，評(píng)估的準(zhǔn)確性和質(zhì)量要求越來(lái)越高，資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的發(fā)展也因此面臨著越來(lái)越多的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，一些關(guān)于評(píng)估失敗的法律訴訟案件不斷出現(xiàn)，嚴(yán)重影響了行業(yè)的信譽(yù)，阻礙了資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的長(zhǎng)久健康發(fā)展。本文主要對(duì)如何防范資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了研究，以期為資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)控制風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)成本提供可靠指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)評(píng)估;風(fēng)險(xiǎn)防范;研究

一、相關(guān)介紹

資產(chǎn)評(píng)估在世界上有著悠久的歷史。它是商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。隨著工業(yè)革命、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，資產(chǎn)評(píng)估作為一種高端中介服務(wù)行業(yè)，為世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)。我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)真正起步是在20世紀(jì)80年代末。為適應(yīng)改革開(kāi)放和國(guó)有資產(chǎn)處置的需要，資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)逐步發(fā)展起來(lái)。經(jīng)過(guò)三十多年的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，它取得了長(zhǎng)足的發(fā)展。到2020年，我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)近5000家，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師35萬(wàn)余人，從業(yè)人員10萬(wàn)余人。它在規(guī)范資本運(yùn)作、維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展等方面發(fā)揮了重要作用，已成為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的組成部分。然而，隨著全球化和知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，許多資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)仍然沿用陳舊的經(jīng)營(yíng)理念，盲目追求經(jīng)濟(jì)效益，忽視對(duì)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的控制，缺乏評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范評(píng)估體系。最后，許多評(píng)估機(jī)構(gòu)被告上庭承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、民事責(zé)任甚至刑事責(zé)任，如紅光案、麥科特案等，使評(píng)估機(jī)構(gòu)遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失和聲譽(yù)損失。因此，為了進(jìn)一步規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)行為，防范評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)健康發(fā)展，必須對(duì)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行理論研究，并建立更加有效完善的資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范體系，為我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的長(zhǎng)期健康發(fā)展提供必要的借鑒。

二、我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范存在的主要問(wèn)題

（一）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)欠缺

1.評(píng)估行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不高

資產(chǎn)評(píng)估作為一門中介服務(wù)業(yè)，應(yīng)當(dāng)公平公正獨(dú)立地進(jìn)行執(zhí)業(yè)，盡可能的防范評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，但是在我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估的發(fā)展受到諸多因素的影響，致使行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)短缺，主要有政府的不合理干預(yù)，政府監(jiān)督管理不到位，職能定位不清晰，法律法規(guī)不完善等。

2.資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)忽略評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范

一方面隨著評(píng)估機(jī)構(gòu)數(shù)量的增多，不同機(jī)構(gòu)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，為了爭(zhēng)奪評(píng)估業(yè)務(wù)，降低評(píng)估收費(fèi)和執(zhí)業(yè)，質(zhì)量，忽視評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的防范;另一方面評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的能動(dòng)性不強(qiáng)，許多機(jī)構(gòu)從經(jīng)濟(jì)的角度考慮，抱有僥幸心理，不愿采取有效風(fēng)險(xiǎn)防范措施控制評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

3.評(píng)估人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)欠缺

伴隨評(píng)估人員數(shù)量的增多，其來(lái)源也變得魚(yú)龍混雜，各行各業(yè)的人員大量涌入，導(dǎo)致評(píng)估的職業(yè)水準(zhǔn)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)低下。同時(shí)許多評(píng)估機(jī)構(gòu)僅僅以評(píng)估收入對(duì)評(píng)估人員進(jìn)行績(jī)效考核，而不是以風(fēng)險(xiǎn)防范為基礎(chǔ)綜合目標(biāo)考核，導(dǎo)致許多評(píng)估人員只追求評(píng)估收入的最大化，忽視評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的防范。

（二）缺少科學(xué)合理的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系

1.無(wú)法準(zhǔn)確識(shí)別評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是我們認(rèn)識(shí)分析的前提，必須采取科學(xué)可行的技術(shù)方法，充分對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行完全識(shí)別。

2.風(fēng)險(xiǎn)成因分析不完善

當(dāng)我們針對(duì)某一風(fēng)險(xiǎn)建立風(fēng)險(xiǎn)防范措施時(shí)，必須找到風(fēng)險(xiǎn)存在的緣由，風(fēng)險(xiǎn)因什么而產(chǎn)生，產(chǎn)生的危害是什么，只有針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的成因，才會(huì)提出科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

3.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系欠缺

建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，有利于我們提早識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，提前采取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警措施，使評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)降低到最低程度。

（三）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范的監(jiān)督管理不到位

1.部門分割，多頭管理

隨著資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的發(fā)展，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的防范管理也在不斷地加強(qiáng)，但是整個(gè)行業(yè)對(duì)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范的管理還是存在部門分割，多頭管理等許多不規(guī)范的現(xiàn)象。為有效對(duì)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督管理，需建立完善統(tǒng)一的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，采取“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，逐級(jí)監(jiān)督”的方針有效管理評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，防止多部門管理，管理責(zé)任不明確等情況發(fā)生。加強(qiáng)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范的監(jiān)督管理應(yīng)在評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估師兩方面加強(qiáng)，評(píng)估機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入資格，等級(jí)評(píng)定，年檢審批等都要與風(fēng)險(xiǎn)防范相掛鉤;評(píng)估師應(yīng)在執(zhí)業(yè)資質(zhì)，執(zhí)業(yè)范圍，教育培訓(xùn)等方面加強(qiáng)管理以防范評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

2.行業(yè)自律管理有待加強(qiáng)

我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的發(fā)展是在政府的推動(dòng)下產(chǎn)生的，政府對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的監(jiān)督管理地位非常突出，導(dǎo)致評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，受到政府的諸多干涉和阻擾，不能公正獨(dú)立的進(jìn)行執(zhí)業(yè)。資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的監(jiān)督管理應(yīng)削弱政府的地位，加強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估師協(xié)會(huì)對(duì)整個(gè)行業(yè)監(jiān)督管理的力度，建立一套“法律約束、政府監(jiān)管、行業(yè)自律”的監(jiān)督管理模式。通過(guò)加強(qiáng)評(píng)估行業(yè)的自律管理，發(fā)揮各級(jí)資產(chǎn)評(píng)估師協(xié)會(huì)的作用，不但有助于降低管理成本，促進(jìn)行業(yè)管理的規(guī)范化。而且有助于管理防范評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

三、對(duì)策建議

（一）建立健全資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的實(shí)踐指導(dǎo)。資產(chǎn)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制一般包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估三個(gè)階段。在完善資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)的實(shí)際指導(dǎo)，使評(píng)估機(jī)構(gòu)在制定評(píng)估項(xiàng)目實(shí)施方案時(shí)，通過(guò)增加風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的內(nèi)容，制定科學(xué)完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制方案和實(shí)施流程，分析論證評(píng)估項(xiàng)目的可行性，強(qiáng)化從業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管獎(jiǎng)懲制度，風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制和評(píng)估報(bào)告三級(jí)審核制度。及時(shí)發(fā)現(xiàn)、反饋和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別可能的風(fēng)險(xiǎn)因素，制定有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最小化。

（二）完善資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系

我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系包括職業(yè)道德準(zhǔn)則和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則兩部分，職業(yè)道德準(zhǔn)則分為基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則兩個(gè)層次，業(yè)務(wù)準(zhǔn)則分為基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則、評(píng)估指南、指導(dǎo)意見(jiàn)四個(gè)層次。經(jīng)過(guò)長(zhǎng)久的發(fā)展，我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系已比較完整，現(xiàn)有2項(xiàng)基本準(zhǔn)則，9項(xiàng)具體準(zhǔn)則，4項(xiàng)指南，8項(xiàng)指導(dǎo)意見(jiàn)。但是資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系的不完善是非常突出的。一是準(zhǔn)則制定缺乏規(guī)范化、科學(xué)化。我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的制定在一定程度上受到西方評(píng)估準(zhǔn)則制度的影響，同時(shí)準(zhǔn)則制定人員的執(zhí)業(yè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)并不是十分豐富，準(zhǔn)則制定脫離實(shí)際，缺乏實(shí)踐性。二是準(zhǔn)則體系不完善。資產(chǎn)評(píng)估指南和資產(chǎn)評(píng)估指導(dǎo)意見(jiàn)并不完善，很多指南和指導(dǎo)意見(jiàn)還處于規(guī)劃中。三是職業(yè)道德準(zhǔn)則尤其欠缺。到目前為止，我國(guó)只有一項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德基本準(zhǔn)則，相關(guān)的具體準(zhǔn)則一直沒(méi)出臺(tái)。上述相關(guān)問(wèn)題，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)帶來(lái)了重大的資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，完善資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系對(duì)防范資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)起著非常重要的作用。

（三）完善資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的管理、監(jiān)控體制

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革，資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)實(shí)現(xiàn)了政府管理與行業(yè)自律相結(jié)合的改革，行業(yè)監(jiān)管進(jìn)一步加強(qiáng)。但是，我國(guó)評(píng)估業(yè)的興起并不是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的自然產(chǎn)物，主要是在政府的推動(dòng)下確定其市場(chǎng)地位，導(dǎo)致市場(chǎng)配套設(shè)施不完善，行業(yè)監(jiān)管不到位，評(píng)估市場(chǎng)分割，多元管理的矛盾突出，評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系不完善，評(píng)價(jià)的質(zhì)量管理不到位。因此，構(gòu)建一套適合我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的管理與監(jiān)控體系，防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，具有十分重要的意義。借鑒國(guó)外資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)發(fā)展的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)發(fā)展的實(shí)際，建立了一套“法律約束、政府監(jiān)管、行業(yè)自律”的監(jiān)管模式。完善資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的管理和監(jiān)督體系，需要注意以下問(wèn)題：

全國(guó)資產(chǎn)評(píng)估師協(xié)會(huì)是我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)最高的統(tǒng)一監(jiān)督和自律組織，省級(jí)資產(chǎn)評(píng)估師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)服從其監(jiān)督。同時(shí)，資產(chǎn)評(píng)估師協(xié)會(huì)既要重視監(jiān)督職能，又要發(fā)揮好服務(wù)職能

建立職業(yè)資格等級(jí)制度。專業(yè)等級(jí)制度應(yīng)包括兩個(gè)方面：一是評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)建立等級(jí)實(shí)習(xí)制度;二是建立相應(yīng)的等級(jí)制度;三是加強(qiáng)鑒定報(bào)告的質(zhì)量監(jiān)督。通過(guò)建立評(píng)估報(bào)告質(zhì)量監(jiān)控體系和質(zhì)量控制機(jī)制，提高評(píng)估報(bào)告質(zhì)量，提高評(píng)估行業(yè)聲譽(yù)，對(duì)評(píng)估行業(yè)具有十分重要的意義。

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