中小微企業(yè)財(cái)務(wù)共享可行性研究

李玉

摘要：我國(guó)的中小微企業(yè)在工業(yè)企業(yè)數(shù)量中占比高達(dá)98%，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。在激烈的競(jìng)爭(zhēng)格局中，構(gòu)建擁有自身特色的會(huì)計(jì)處理平臺(tái)是中小微企業(yè)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型升級(jí)的必然選擇。故本文從財(cái)務(wù)共享發(fā)展現(xiàn)狀出發(fā)，結(jié)合中小微企業(yè)特點(diǎn)對(duì)其財(cái)務(wù)共享服務(wù)的建設(shè)可行性展開了研究，并提出相關(guān)建議。研究表明，中小微企業(yè)構(gòu)建全面完整的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心可行性較低。

關(guān)鍵詞：中小微;財(cái)務(wù)共享;可行性

財(cái)務(wù)共享的核心價(jià)值體現(xiàn)在能夠以更低的成本提供更好的服務(wù)。它通過(guò)對(duì)資源進(jìn)行有效的配置實(shí)行財(cái)務(wù)集中、精簡(jiǎn)業(yè)務(wù)流程，從而達(dá)到有效降低企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)成本、提高流程效率、創(chuàng)造競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的目的。探討中小微企業(yè)財(cái)務(wù)共享可行性的研究具有深遠(yuǎn)意義，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的出現(xiàn)，為中小微企業(yè)構(gòu)建有自身特色的會(huì)計(jì)處理平臺(tái)提供了可能。本文認(rèn)為雖然中小微企業(yè)構(gòu)建全面完整的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心可行性較低，但可以通過(guò)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享商業(yè)化或是將財(cái)務(wù)共享構(gòu)建模塊化兩大途徑對(duì)財(cái)務(wù)共享進(jìn)行應(yīng)用，以達(dá)到規(guī)范流程、優(yōu)化管理的目的。

一、財(cái)務(wù)共享發(fā)展現(xiàn)狀

財(cái)務(wù)共享本質(zhì)上是企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的一種工具，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)政策、核算流程、信息系統(tǒng)的整合，將原來(lái)分散的、不規(guī)范的或者機(jī)械性重復(fù)的業(yè)務(wù)進(jìn)行流程再造和標(biāo)準(zhǔn)化處理，目的在于強(qiáng)化企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。據(jù)ACCA發(fā)布的《2017中國(guó)財(cái)務(wù)共享服務(wù)調(diào)研報(bào)告》顯示，年收入100億人民幣以上的受調(diào)研企業(yè)中，76.0% 的企業(yè)建立了共享服務(wù)中心;而在年收入100億人民幣以下的受調(diào)研企業(yè)中，比例為38.1%。這說(shuō)明，雖然實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享服務(wù)周期較長(zhǎng)且需要不斷優(yōu)化，但它的構(gòu)建與實(shí)施是大勢(shì)所趨。據(jù)此，國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)其發(fā)展進(jìn)行了深入研究。

財(cái)務(wù)共享的概念最早起源于美國(guó)福特汽車公司，后來(lái)延伸到業(yè)務(wù)的各個(gè)領(lǐng)域。國(guó)外對(duì)于財(cái)務(wù)共享的研究時(shí)間更長(zhǎng)，范圍更廣。Robert W Gunn（1993）將財(cái)務(wù)共享定義為一種新型管理模式。Chris在《服務(wù)共享》一文中指出，企業(yè)應(yīng)該利用財(cái)務(wù)共享最大限度的實(shí)現(xiàn)成本效益，專注于客戶服務(wù)以及內(nèi)部管理方面。

我國(guó)對(duì)于財(cái)務(wù)共享的研究起步較晚，研究?jī)?nèi)容主要集中在財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)共享的概念、作用、模式和趨勢(shì)方面。陳虎（2009）指出，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的運(yùn)營(yíng)管理是針對(duì)共享服務(wù)這一全新的組織形式搭建的運(yùn)營(yíng)管理體系。劉勤（2017）指出財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式將向流程的柔性化和自動(dòng)化、崗位的虛擬化和碎片化、運(yùn)營(yíng)的外包化和眾包化、平臺(tái)的集成化和云端化、服務(wù)的一體化和融合化方向發(fā)展。

二、中小微企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)共享可行性

（一）財(cái)務(wù)共享中心構(gòu)建條件

據(jù)悉，截至2018年約有53% 的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心正在為50家以上的分、子公司提供支持，但仍有一些財(cái)務(wù)共享中心沒(méi)有達(dá)到這樣的規(guī)模，至少近10%的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心僅服務(wù)于10家以下的分、子公司。從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)共享的構(gòu)建是對(duì)企業(yè)管理流程再造的過(guò)程，是對(duì)人員、組織、流程、系統(tǒng)、財(cái)務(wù)者思維模式的再造。經(jīng)過(guò)多年發(fā)展與研究，國(guó)內(nèi)外學(xué)者就“財(cái)務(wù)共享中心的業(yè)務(wù)范圍”這一研究領(lǐng)域基本達(dá)成共識(shí)，他們認(rèn)為共享中心的業(yè)務(wù)范圍主要包括內(nèi)部、外部?jī)刹糠謽I(yè)務(wù)管理系統(tǒng)。

不難發(fā)現(xiàn)，無(wú)論是國(guó)內(nèi)的中興通訊、海爾集團(tuán)還是國(guó)外的普華永道、德勤等，這些企業(yè)都存在一個(gè)共同點(diǎn)：規(guī)模大，資金雄厚。據(jù)此我們可以得出結(jié)論：雄厚的資金的支持、成熟的技術(shù)以及高端技術(shù)人才是構(gòu)建財(cái)務(wù)共享中心最首要的條件。

（二）中小微企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

我國(guó)有大約4000多萬(wàn)企業(yè)，其中中小微企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)構(gòu)成中占有重要地位。但是一直以來(lái)，我國(guó)的中小微企業(yè)都面臨著競(jìng)爭(zhēng)激烈、生存艱難的問(wèn)題。究其原因有以下幾點(diǎn)：首先，中小微企業(yè)規(guī)模較小，生產(chǎn)成本高;其次，企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力薄弱，產(chǎn)品技術(shù)水平低;同時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理觀念較為滯后，內(nèi)部制度不健全。加之受到去年新冠疫情的影響，大部分企業(yè)無(wú)法正常經(jīng)營(yíng)，我國(guó)的中小微企業(yè)受損嚴(yán)重。2020年國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)顯示，上半年國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值456614億元，同比下降1.6%;第一季度同比下降6.8%，第二季度同比增長(zhǎng)3.2%。疫情的重?fù)羰怪行∥⑵髽I(yè)的生存處境更是雪上加霜。

（三）中小微企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)共享可行性

從社會(huì)環(huán)境來(lái)說(shuō)，網(wǎng)絡(luò)、技術(shù)的發(fā)展以及國(guó)家政策的扶持為中小微企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)共享中心奠定了基礎(chǔ)。大數(shù)據(jù)、云計(jì)算和“互聯(lián)網(wǎng)+”等技術(shù)的出現(xiàn)，優(yōu)化了企業(yè)財(cái)務(wù)工作的效率，為中小微企業(yè)建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)的技術(shù)提供了保障;企業(yè)ERP系統(tǒng)的運(yùn)用整合了企業(yè)信息進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)了對(duì)供應(yīng)鏈的有效管理。同時(shí)，2021年政府工作報(bào)告顯示，國(guó)家致力于提升中小微企業(yè)創(chuàng)新能力和專業(yè)化水平，大力發(fā)展工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)，通過(guò)搭建更多共性技術(shù)研發(fā)平臺(tái)，幫助中小微企業(yè)積極運(yùn)用現(xiàn)代技術(shù)手段，實(shí)現(xiàn)創(chuàng)建財(cái)務(wù)共享中心，協(xié)助中小微企業(yè)快速健康發(fā)展。

但是從中小微企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，上述外部支持并不足以彌補(bǔ)其不足達(dá)到構(gòu)建共享中心的條件。一方面，專業(yè)人才的匱乏、管理者自身能力的局限、資金的短缺讓中小微企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)與實(shí)施存在不小風(fēng)險(xiǎn);另一方面，就構(gòu)建財(cái)務(wù)共享中心、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息共享的根本目的而言，中小微企業(yè)業(yè)務(wù)不多，也并不繁瑣復(fù)雜，花費(fèi)大量人力物力構(gòu)建財(cái)務(wù)共享中心并不劃算。風(fēng)險(xiǎn)大不說(shuō)，也不能讓財(cái)務(wù)共享中心的效用最大化。

綜上，本文認(rèn)為中小微企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)共享中心可行性較低。

三、中小微企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式應(yīng)用

（一）財(cái)務(wù)共享商業(yè)化

財(cái)務(wù)共享商業(yè)化指企業(yè)利用自己富余的財(cái)務(wù)共享服務(wù)資源來(lái)對(duì)外部客戶提供有償服務(wù)，這些服務(wù)一般包括提供標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)咨詢等。目前我國(guó)有一些大型企業(yè)已開展財(cái)務(wù)共享對(duì)外服務(wù)，但其商業(yè)化在我國(guó)僅處于剛剛起步的階段，后期依托互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)發(fā)展，財(cái)務(wù)共享商業(yè)化將得到廣泛的應(yīng)用，將為我國(guó)中小微企業(yè)群體帶來(lái)巨大的財(cái)務(wù)變革。

中小微型企業(yè)的業(yè)務(wù)一般簡(jiǎn)單，可以通過(guò)聘請(qǐng)第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)的模式來(lái)應(yīng)用財(cái)務(wù)共享。借助專門的財(cái)務(wù)共享服務(wù)商業(yè)化的公司，將企業(yè)簡(jiǎn)單、重復(fù)財(cái)務(wù)活動(dòng)外包出去，不僅可以節(jié)省人力成本，也可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)日常的財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)分析與決策等活動(dòng)。

但從另一個(gè)角度來(lái)看，這些財(cái)務(wù)共享商業(yè)化下的企業(yè)也可能面臨著一些風(fēng)險(xiǎn)。首先網(wǎng)絡(luò)信息安全尤為重要，在財(cái)務(wù)共享的過(guò)程當(dāng)中可能存在企業(yè)財(cái)務(wù)信息外泄，從而為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。其次企業(yè)財(cái)務(wù)人員也會(huì)面臨轉(zhuǎn)型的問(wèn)題，需要不斷提高自身的技術(shù)能力與專業(yè)素質(zhì)，否則會(huì)被淘汰。另外財(cái)務(wù)管理人員和財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)及財(cái)務(wù)流程也會(huì)面臨轉(zhuǎn)變，這些都將會(huì)影響到財(cái)務(wù)共享商業(yè)化的進(jìn)程。

（二）財(cái)務(wù)共享模塊化

雖然中小微企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)共享中心的可行性較低，但實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享的管理模式是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的必然趨勢(shì)。因此，將財(cái)務(wù)共享模塊化進(jìn)行建設(shè)是中小微企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式應(yīng)用的重要途徑之一。完整的財(cái)務(wù)共享中心通常包括費(fèi)用控制、影像管理、銀企互聯(lián)、稅務(wù)管理以及管理決策支持五大模塊。當(dāng)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)，財(cái)務(wù)人員通過(guò)影像管理模塊將單據(jù)傳輸進(jìn)入共享中心形成財(cái)務(wù)信息，并對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析達(dá)到有效的成本費(fèi)用控制，當(dāng)大量業(yè)務(wù)發(fā)生后，共享中心能夠?qū)⑿畔⑦M(jìn)行分類整理、分析為企業(yè)管理者做決策提供數(shù)據(jù)支撐;同時(shí)通過(guò)銀企互聯(lián)、稅務(wù)管理模塊將資金管理和稅務(wù)管理規(guī)范化。

而對(duì)于業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、量小的中小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，構(gòu)建共享中心無(wú)法實(shí)現(xiàn)其對(duì)內(nèi)效用的最大化。故本文提出以下建議：首先，針對(duì)中小微企業(yè)自身業(yè)務(wù)特性和會(huì)計(jì)核算特征對(duì)共享中心的五大模塊進(jìn)行優(yōu)先級(jí)排序。其次，依據(jù)優(yōu)先級(jí)排序進(jìn)行分階段建設(shè)，采取循序漸進(jìn)的方式逐步完善共享中心的各個(gè)模塊、深化財(cái)務(wù)共享中心的影響。

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