稅務(wù)籌劃中企業(yè)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的協(xié)同策略分析

摘 要：我國對企業(yè)稅務(wù)有著明確標(biāo)準(zhǔn)，如果現(xiàn)代企業(yè)無法對稅務(wù)進(jìn)行合理籌劃，就會(huì)對運(yùn)營發(fā)展造成不利影響。因此，現(xiàn)代企業(yè)尋求會(huì)計(jì)師事務(wù)所的幫助，將稅務(wù)籌劃工作交由會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)?；诖?，本文以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的視角，首先對企業(yè)稅務(wù)籌劃的概念做了介紹，其次對稅務(wù)籌劃中企業(yè)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的矛盾展開了探討，以期企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所在稅務(wù)籌劃中能夠展開深度合作。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù);籌劃問題;開展對策;會(huì)計(jì)師事務(wù)所;協(xié)同策略

中圖分類號：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

DOI：10.12245/j.issn.2096-6776.2021.09.34

近幾年，我國經(jīng)濟(jì)市場開始朝規(guī)范化方向發(fā)展，促使各類企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展中越發(fā)注重稅務(wù)籌劃，這對會(huì)計(jì)師事務(wù)所未來發(fā)展提供了巨大助力。因?yàn)楝F(xiàn)代企業(yè)越發(fā)了解稅務(wù)籌劃的實(shí)際價(jià)值，但自身能力不足以保證稅務(wù)籌劃的合理與完善，所以現(xiàn)代企業(yè)開始將稅務(wù)籌劃交由其他機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，這樣既能促使企業(yè)稅務(wù)得到合理籌劃，又能拓展會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)規(guī)模，但為了切實(shí)達(dá)成共贏目的，還需要雙方更加注重企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中的相關(guān)問題。

1 稅務(wù)籌劃的概念

1.1 基本概念

所謂稅務(wù)籌劃也可以稱之為納稅籌劃或稅收籌劃，主要指的是納稅人為了享受與使用自身的合法權(quán)益，并實(shí)現(xiàn)最大化運(yùn)營價(jià)值的目標(biāo)，在我國相關(guān)法律的允許范圍之內(nèi)，按照有關(guān)部門提出的稅務(wù)收取條款為基礎(chǔ)，通過提前籌劃或中期制定籌劃方案，盡可能將企業(yè)稅負(fù)降到最低。通過稅務(wù)籌劃既能確?，F(xiàn)代企業(yè)完全遵守現(xiàn)行稅法的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，又能有效提升現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。

1.2 自身特性

企業(yè)稅務(wù)籌劃工作具備很多標(biāo)準(zhǔn)特性，如合法性、目的性、系統(tǒng)性、專業(yè)性等。其中合法性是指稅務(wù)籌劃屬于我國法律允許的合法行為，這種行為與逃稅、漏稅等行為有所不同，逃稅與漏稅是我國法律明令禁止的違法行為。而目的性是指稅務(wù)籌劃對于任何企業(yè)都有著明確目的，即幫助納稅人緩解稅務(wù)壓力，所以只有在稅務(wù)籌劃達(dá)成目的后，才屬于正確的企業(yè)稅務(wù)籌劃。所謂系統(tǒng)性指的是企業(yè)稅務(wù)籌劃要考慮到企業(yè)所有業(yè)務(wù)，要對業(yè)務(wù)的收益和成本進(jìn)行衡量，將那些稅負(fù)重的項(xiàng)目剔除，要確保企業(yè)具有最好的業(yè)務(wù)組成。專業(yè)性指的是企業(yè)有必要建立專業(yè)的稅務(wù)籌劃部門，由其負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃以及和外部機(jī)構(gòu)溝通。

1.3 意義

稅收規(guī)劃對企業(yè)財(cái)務(wù)管理至關(guān)重要，健全的稅收規(guī)劃可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率，促進(jìn)企業(yè)的和諧健康發(fā)展，稅收規(guī)劃是一種高水平的金融活動(dòng)，稅收規(guī)劃的意義主要體現(xiàn)在三方面：首先，金融管理機(jī)構(gòu)的企業(yè)稅收計(jì)劃在一定程度上可以解決稅收問題的融資過程，企業(yè)投資和資金分配，優(yōu)化企業(yè)資金分配，保證企業(yè)財(cái)務(wù)決策的有效性;其次，稅收規(guī)劃使企業(yè)能夠充分考慮到稅收負(fù)擔(dān)，通過有效的金融管理有效地管理企業(yè)稅收;最后，從社會(huì)意義上說，以稅收制度要素為基礎(chǔ)的有彈性的稅收規(guī)劃，使企業(yè)能夠合理和合法地減少稅收，增加稅后收入，提高社會(huì)資源利用效率。

2 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在企業(yè)稅務(wù)籌劃中的角色定位

當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在為現(xiàn)代企業(yè)開展稅務(wù)籌劃時(shí)，必須秉持提前原則與評估原則。其中提前原則是指在企業(yè)開始發(fā)展活動(dòng)之前進(jìn)行稅務(wù)籌劃，促使企業(yè)根據(jù)籌劃方案開展發(fā)展活動(dòng);而評估原則是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要做好稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)評估，將稅務(wù)籌劃過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)全部考慮其中，避免各類風(fēng)險(xiǎn)對籌劃結(jié)果造成不利干擾。

近幾年，我國有關(guān)部門對于逃稅、漏稅以及偷稅等行為的打擊力度不斷提高，除了需要繳納企業(yè)所逃的所有稅務(wù)以外，還需要繳納一定處罰金，企業(yè)納稅人甚至還可能因此承擔(dān)法律責(zé)任。實(shí)際上企業(yè)逃稅、漏稅以及偷稅等行為的主要目的便是降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，這點(diǎn)通過會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展稅務(wù)籌劃完全可以輕松實(shí)現(xiàn)，促使企業(yè)無須承擔(dān)處罰風(fēng)險(xiǎn)，還能切實(shí)幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大化收益。

3 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在為企業(yè)稅務(wù)籌劃時(shí)二者之間的矛盾

3.1 企業(yè)層面

雖然現(xiàn)代企業(yè)對于市場規(guī)范十分了解，但對于稅務(wù)方面的實(shí)際了解十分有限，甚至還有部分企業(yè)認(rèn)為不需要繳納任何稅務(wù)，以偷稅、漏稅等形式拒絕繳納稅務(wù)，這種行為已經(jīng)觸犯到我國法律，在證據(jù)確鑿的情況下企業(yè)納稅人需要承擔(dān)一定法律責(zé)任。而且大部分企業(yè)對于稅務(wù)籌劃都存有一定誤解，認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所收了錢也未必能辦好事，并單純認(rèn)為現(xiàn)代社會(huì)屬于金錢社會(huì)，只要有錢就能疏通關(guān)系，但實(shí)際上現(xiàn)代社會(huì)屬于法制社會(huì)，任何人涉及逃稅行為都須追繳所逃稅額，最終導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所無法為企業(yè)稅務(wù)提供籌劃幫助[1]。

3.2 事務(wù)所層面

近幾年，會(huì)計(jì)師事務(wù)所逐漸成為現(xiàn)代企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的主要機(jī)構(gòu)，但并不是所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所都具備十分完善的稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)，籌劃人員自身能力與水平也存有十分明顯的不足，這樣會(huì)計(jì)師事務(wù)所就無法發(fā)揮自身價(jià)值，無法幫助現(xiàn)代企業(yè)做好稅務(wù)方面的理想籌劃。而且部分籌劃人員在實(shí)際開展企業(yè)稅務(wù)籌劃時(shí)，根本無法靈活運(yùn)用節(jié)稅籌劃、避稅籌劃等有效方式，這樣就無法利用現(xiàn)行稅法為企業(yè)稅務(wù)提供幫助，還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)無法得到理想籌劃。也正因此不能獲得良好口碑，得不到企業(yè)認(rèn)可，導(dǎo)致其稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)很難開展。

4 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在為企業(yè)稅務(wù)籌劃時(shí)二者關(guān)系的協(xié)調(diào)

4.1 強(qiáng)化企業(yè)的籌劃意識

所謂籌劃意識主要是指現(xiàn)代企業(yè)對于稅務(wù)籌劃的了解程度與重視程度，通過籌劃意識能夠決定企業(yè)稅務(wù)籌劃的合理性與全面性，只有在企業(yè)納稅人具備籌劃意識后，才會(huì)積極與會(huì)計(jì)師事務(wù)所相互合作，因此，現(xiàn)代企業(yè)必須著重強(qiáng)化自身對于稅務(wù)籌劃的精準(zhǔn)意識。

4.1.1 邀請事務(wù)所籌劃人員講解

一些企業(yè)對于我國稅務(wù)的現(xiàn)行法律并不是特別了解，而會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員，熟知我國稅法、經(jīng)濟(jì)法以及其他法律法規(guī)等專業(yè)知識，一旦我國法律出現(xiàn)變化，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作人員都能在第一時(shí)間進(jìn)行深化了解。因此，現(xiàn)代企業(yè)可以邀請會(huì)計(jì)師事務(wù)所的稅務(wù)籌劃人員在企業(yè)內(nèi)部開展相關(guān)知識的講解活動(dòng)，為了表示企業(yè)對于稅務(wù)籌劃的重視度，最好組織領(lǐng)導(dǎo)層和管理層共同參與相關(guān)知識講解活動(dòng)，這樣便可通過講解活動(dòng)進(jìn)一步了解現(xiàn)行法律，促進(jìn)二者之間的進(jìn)一步合作。而實(shí)際上對于會(huì)計(jì)師事務(wù)所來說，為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供咨詢服務(wù)，也是其服務(wù)項(xiàng)目之一，接受企業(yè)邀請后，其會(huì)積極合作并愿意提供相應(yīng)的技術(shù)支持。

4.1.2 根據(jù)現(xiàn)行法律強(qiáng)化意識

任何企業(yè)在發(fā)展之中都無法避免法律的約束，尤其是在稅收方面，當(dāng)企業(yè)納稅人對于現(xiàn)行法律有所了解后，必須根據(jù)現(xiàn)行法律強(qiáng)化稅務(wù)籌劃意識。最好將現(xiàn)行法律作為基礎(chǔ)，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建稅務(wù)籌劃部門，此部門中的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范與行為制度，都需要根據(jù)現(xiàn)行法律進(jìn)行確定。如果企業(yè)決定與會(huì)計(jì)師事務(wù)所相互合作，必須根據(jù)現(xiàn)行法律簽訂籌劃合同，這樣對雙方都屬于一種安全保障，從而切實(shí)強(qiáng)化企業(yè)納稅人對于稅務(wù)籌劃的意識[2]。換言之，若是企業(yè)主存在逃稅心理，就會(huì)給二者合作帶來阻礙?，F(xiàn)實(shí)中有一部分企業(yè)之所以沒有將稅務(wù)籌劃轉(zhuǎn)交給會(huì)計(jì)師事務(wù)所就是以為其在稅務(wù)籌劃上存在不良居心，恐懼這樣的信息被會(huì)計(jì)師事務(wù)所所知，對企業(yè)形成不利影響。

4.2 會(huì)計(jì)師事務(wù)所要提升員工的專業(yè)素養(yǎng)

稅務(wù)籌劃是在遵守我國稅法中的各種條款前提下，通過合法途徑將優(yōu)惠條款的優(yōu)惠力度最大化，從而切實(shí)降低現(xiàn)代企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。而且節(jié)稅籌劃不會(huì)產(chǎn)生任何風(fēng)險(xiǎn)，因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對企業(yè)稅務(wù)展開合理籌劃時(shí)，最好通過以下三方面全面落實(shí)節(jié)稅籌劃。

4.2.1 靈活掌握現(xiàn)行稅法

有關(guān)部門在設(shè)計(jì)各不相同的稅收種類時(shí)，都會(huì)在其中添加一定優(yōu)惠條件，這些優(yōu)惠條件能夠代表我國對于相關(guān)行業(yè)的引導(dǎo)和幫助。比如，我國有關(guān)部門提出的增值稅，就能對民族貿(mào)易、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、集成電路、資源利用等諸多領(lǐng)域提供優(yōu)惠。這些不同優(yōu)惠都能促使現(xiàn)代企業(yè)的稅務(wù)壓力有所降低，而目前有很多企業(yè)并不能很好地做好增值稅籌劃，導(dǎo)致其運(yùn)營成本并沒有降低。正因如此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須靈活掌握現(xiàn)行稅法，這樣才能為現(xiàn)代企業(yè)提供所需服務(wù)。同時(shí)，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中也應(yīng)加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃活動(dòng)的控制。企業(yè)要做好納稅籌劃，就要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，加強(qiáng)對納稅籌劃活動(dòng)的控制。稅收籌劃活動(dòng)的控制應(yīng)該是可預(yù)測的。在總結(jié)以往稅收籌劃業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，以統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)作為預(yù)測和籌劃的依據(jù)，建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)模型加以具體化，加強(qiáng)稅收籌劃活動(dòng)，在建立財(cái)務(wù)模型時(shí)，往往規(guī)劃結(jié)果只是一個(gè)估計(jì)范圍，且存在一定的局限性，與實(shí)際財(cái)務(wù)活動(dòng)有一定偏差。當(dāng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境或其他因素發(fā)生變化時(shí)，稅收籌劃活動(dòng)也隨之發(fā)生變化。這些不確定因素的存在，加大了以增值稅代替營業(yè)稅對房地產(chǎn)生產(chǎn)的影響，加大了稅收籌劃活動(dòng)的控制難度，在新的稅收政策中，要簡化稅收，形成一套合理的制度化的所得稅制度，以營業(yè)稅和房產(chǎn)稅為主要稅種，建立完善的房地產(chǎn)評估征稅配套體系，完善征收環(huán)節(jié)。

4.2.2 時(shí)刻注意稅法變化

稅法屬于正確分配國家和企業(yè)之間稅收關(guān)系的主要方式，但市場經(jīng)濟(jì)和國家經(jīng)濟(jì)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)諸多變動(dòng)，這時(shí)有關(guān)部門就需要根據(jù)近期經(jīng)濟(jì)發(fā)展對稅法進(jìn)行調(diào)整，在所有現(xiàn)行法律中調(diào)整次數(shù)最為頻繁的便是稅法。因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對企業(yè)稅務(wù)展開節(jié)稅籌劃時(shí)，必須時(shí)刻注意現(xiàn)行稅法的變化趨勢，實(shí)時(shí)注意有關(guān)部門對于稅法的實(shí)際調(diào)整，尤其是在優(yōu)惠條件方面的具體改動(dòng)，及時(shí)根據(jù)調(diào)整變動(dòng)與企業(yè)運(yùn)營狀況落實(shí)節(jié)稅籌劃，確保現(xiàn)代企業(yè)能夠享受到現(xiàn)行稅法的相應(yīng)優(yōu)惠。

4.2.3 及時(shí)提出優(yōu)惠申請

我國稅務(wù)局對于稅務(wù)優(yōu)惠政策有著明確標(biāo)準(zhǔn)，如果企業(yè)類型與發(fā)展情況符合現(xiàn)行稅法的優(yōu)惠政策，企業(yè)納稅人必須及時(shí)到有關(guān)部門提出優(yōu)惠申請，待有關(guān)部門批準(zhǔn)之后才能在繳納稅務(wù)時(shí)有所優(yōu)惠。但如果企業(yè)納稅人沒有根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，未及時(shí)提出優(yōu)惠申請，或是優(yōu)惠申請未獲得有關(guān)部門的批準(zhǔn)，就無法享受優(yōu)惠條件。例如，增值稅當(dāng)中的進(jìn)項(xiàng)稅就需要企業(yè)憑借正規(guī)憑證在獲得憑證180天內(nèi)申請認(rèn)證，之后才能獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣優(yōu)惠。這點(diǎn)并不是所有納稅人都有所了解，因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要幫助企業(yè)及時(shí)提出優(yōu)惠申請，并在優(yōu)惠申請中詳細(xì)提出企業(yè)類型或發(fā)展情況與現(xiàn)行稅法優(yōu)惠政策中的契合點(diǎn)，促使優(yōu)惠申請順利通過有關(guān)部門的批準(zhǔn)，并以此保證現(xiàn)代企業(yè)正常享受應(yīng)得優(yōu)惠[3]。

4.3 合理開展避稅籌劃

稅務(wù)籌劃，有時(shí)候需要探析稅法中的不完善的地方，利用這些不完善的地方來降低現(xiàn)代企業(yè)的稅務(wù)壓力。這種方式與逃稅有所不同，不涉及任何違法行為。如今在會(huì)計(jì)師事務(wù)所對企業(yè)稅務(wù)開展避稅籌劃時(shí)，必須保證自身對于稅法的足夠了解，這樣才能精準(zhǔn)找出現(xiàn)行稅法中的各項(xiàng)籌劃點(diǎn)。

5 結(jié)語

綜上所述，雖然現(xiàn)代企業(yè)足夠了解稅務(wù)籌劃的重要性，但對于我國法律或相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)不是十分熟悉，在開展稅務(wù)籌劃時(shí)難免會(huì)產(chǎn)生諸多風(fēng)險(xiǎn)與漏洞，這時(shí)通過會(huì)計(jì)師事務(wù)所便可幫助企業(yè)有效規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)，并確保稅務(wù)籌劃工作足夠完善。但目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對企業(yè)稅務(wù)展開籌劃時(shí)，企業(yè)自身與事務(wù)所內(nèi)部都容易出現(xiàn)各種問題，限制稅務(wù)籌劃實(shí)際價(jià)值，因此，需要通過著重強(qiáng)化籌劃意識，提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所員工專業(yè)素養(yǎng)，以及合理開展避稅籌劃等對策開展稅務(wù)籌劃，切實(shí)為現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大化利益。

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重慶華信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司? 鄧小立