新稅法下企業(yè)會(huì)計(jì)的稅務(wù)籌劃問(wèn)題分析

鄢琴

摘要：社會(huì)發(fā)展進(jìn)程中，不斷對(duì)稅制作出調(diào)整，并于2019年出臺(tái)新稅法，涉及到很多稅收優(yōu)惠政策。對(duì)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展來(lái)說(shuō)是重要的機(jī)遇，可以在很大程度上減少納稅，降低繳稅壓力，同時(shí)還是強(qiáng)大的挑戰(zhàn)，需要不斷提高對(duì)稅務(wù)籌劃的重視，并在增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員意識(shí)的基礎(chǔ)上，通過(guò)系統(tǒng)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，使其在工作中能夠熟練應(yīng)用新稅法，提升自身的稅務(wù)籌劃能力，進(jìn)而提升企業(yè)的發(fā)展實(shí)力。

關(guān)鍵詞：新稅法;企業(yè)會(huì)計(jì);稅務(wù)籌劃問(wèn)題

對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理來(lái)說(shuō)，高效的稅收籌劃可以幫助其實(shí)現(xiàn)資金的科學(xué)管理，企業(yè)需要針對(duì)存在的主要問(wèn)題做好深入分析，并采取有效策略做好解決，讓稅務(wù)籌劃能夠充分發(fā)揮實(shí)際作用和價(jià)值。

1.新稅法發(fā)生的主要變化分析

1.1對(duì)納稅人及增值稅的征收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確

新稅法將賺取營(yíng)業(yè)收入的組織或者單位納入其中，在新稅法中，對(duì)企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行明確，具有獨(dú)資以及合伙兩種企業(yè)不作為企業(yè)所得稅納稅人，將年增值稅作為主要的衡量標(biāo)準(zhǔn)之后達(dá)到規(guī)定數(shù)值的企業(yè)，會(huì)劃分到一般納稅人行列中。新稅法中對(duì)增值稅有了明確規(guī)定，將起征點(diǎn)定為30萬(wàn)的季銷售額，對(duì)于達(dá)不到起征點(diǎn)的企業(yè)，不能將其劃定在增值稅納稅人的范圍內(nèi)，但是存在相關(guān)規(guī)定，尊重個(gè)人意愿，此類企業(yè)可以自愿申請(qǐng)，成為增值稅納稅人。同時(shí)新稅法中將稅率劃分為三個(gè)檔位，稅率分別為6%、9%以及13%，而征收率定為3%，與舊稅法相比較而言，新稅法中的增值稅具備更長(zhǎng)的計(jì)稅時(shí)間，使納稅更加便捷，并且將舊稅法中的1日、3日以及5日三個(gè)計(jì)稅期間取消，增設(shè)了“半年”的計(jì)稅期間。除了基本的法定免稅內(nèi)容之外，國(guó)務(wù)院還可以結(jié)合不同的實(shí)際情況，有針對(duì)性地推出增值稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策。

1.2對(duì)企業(yè)所得稅稅率做適當(dāng)調(diào)整

在傳統(tǒng)的納稅管理中，雖然部分企業(yè)滿足國(guó)家稅率要求，但是依然需要履行納稅義務(wù)，但是通過(guò)新稅法的出臺(tái)，對(duì)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展規(guī)模作出明確，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)部分企業(yè)的免稅或者稅收優(yōu)惠。新稅法針對(duì)企業(yè)涉及到的稅前扣除比例作出合理調(diào)整及明確規(guī)定，在開(kāi)展企業(yè)所得稅扣除工作之前，允許將企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中包含的所有合理費(fèi)用扣除，同時(shí)制定相應(yīng)的扣稅標(biāo)準(zhǔn)，主要包括將企業(yè)在合理范圍內(nèi)的工資費(fèi)用進(jìn)行扣除，并將內(nèi)資企業(yè)傳統(tǒng)的按照稅種分發(fā)工資方式取消，對(duì)企業(yè)捐贈(zèng)稅前扣除比例作出統(tǒng)一規(guī)定，即占自身經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)總額的12%，并同時(shí)對(duì)廣告費(fèi)用及研發(fā)費(fèi)用扣除比例作出相關(guān)規(guī)定。

1.3針對(duì)個(gè)稅的稅收優(yōu)惠政策出現(xiàn)的調(diào)整

新稅法主張行業(yè)優(yōu)先的規(guī)則，同時(shí)加強(qiáng)區(qū)域性優(yōu)惠制度的建立，通過(guò)與舊稅法的比較分析，新稅法加大了稅收優(yōu)惠制度的調(diào)整力度，針對(duì)個(gè)人所得稅，將免征額提升到5000元，對(duì)居民對(duì)應(yīng)的個(gè)人工資以及薪金所得稅進(jìn)行全新明確，通常會(huì)采用累計(jì)預(yù)扣法，開(kāi)展預(yù)扣預(yù)繳工作，而對(duì)于非居民個(gè)人所得稅的繳納來(lái)說(shuō)，采用分項(xiàng)計(jì)算的方式，對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行計(jì)算。在新稅法中，引入綜合所得的概念，在綜合征稅的范疇內(nèi)涵蓋工資、薪酬所得、薪金所得以及稿酬所得等勞動(dòng)性所得，以上相關(guān)變化減輕工作人員的壓力，使其有更多的資金用于生活、理財(cái)?shù)确矫娴母纳?，激發(fā)居民工作的積極性。

2.新稅法下企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展過(guò)程中涉及的主要問(wèn)題

2.1會(huì)計(jì)人員的稅務(wù)籌劃意識(shí)較弱及綜合素質(zhì)待提高

在多數(shù)企業(yè)中，稅務(wù)管理部門(mén)及會(huì)計(jì)工作人員缺少對(duì)新稅法的深入研究和了解，在開(kāi)展稅務(wù)籌劃以及稅收管理等工作時(shí)，缺乏一定的合理性及適用性，導(dǎo)致企業(yè)的重要決策沒(méi)有充分的依據(jù)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得不到正確引導(dǎo)。部分企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，對(duì)利益過(guò)于重視，在開(kāi)展會(huì)計(jì)核算工作時(shí)，采用的方法存在違反規(guī)定的問(wèn)題，同時(shí)存在偷稅漏稅的違法行為，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)來(lái)說(shuō)，是較大的阻力，并且危害社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展。部分企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作人員缺少對(duì)新稅法學(xué)習(xí)的重視，致使其在實(shí)際工作中無(wú)法對(duì)稅務(wù)籌劃的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)及政策進(jìn)行有效落實(shí)，很難做到將偷稅漏稅與稅務(wù)籌劃做好準(zhǔn)確區(qū)分，不僅稅收籌劃意識(shí)薄弱，還缺少合理的稅務(wù)籌劃方案編制，使得企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃的各項(xiàng)工作難以順利開(kāi)展，沒(méi)有降低稅務(wù)資金的支出，讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理面臨很多風(fēng)險(xiǎn)。部分企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員沒(méi)有參加專業(yè)的稅務(wù)籌劃培訓(xùn)，致使其專業(yè)能力得不到有效提升，職業(yè)素養(yǎng)得不到全面培養(yǎng)，面對(duì)稅法項(xiàng)目的處理時(shí)，無(wú)從下手，很難對(duì)稅務(wù)籌劃工作做到合理安排及科學(xué)規(guī)劃。多數(shù)部門(mén)及管理層領(lǐng)導(dǎo)將工作重心放在業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)方面，通常會(huì)對(duì)資金的流動(dòng)方向作出簡(jiǎn)單調(diào)整，對(duì)稅務(wù)籌劃方案的編制缺少重視，使稅務(wù)籌劃的實(shí)際作用得不到有效發(fā)揮，同時(shí)無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)不同種稅收業(yè)務(wù)的有效處理。

2.2稅務(wù)籌劃體系缺少合理性及完善性

為了讓企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作得到有效支持及配合，需要配套的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制以及相關(guān)的管理制度，但是部分企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，缺少相應(yīng)的制度規(guī)范，沒(méi)有結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)稅務(wù)籌劃工作的職責(zé)范圍作出合理劃分，導(dǎo)致企業(yè)編制的稅務(wù)籌劃方案出現(xiàn)不合理的情況，同時(shí)缺少對(duì)市場(chǎng)變化的分析和掌握，使自身的發(fā)展很難滿足不斷提高的市場(chǎng)需求。部分企業(yè)雖然存在稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制的建立，但是實(shí)際工作中缺少監(jiān)督和落實(shí)。

3.新稅法下加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作深度落實(shí)的措施建議

3.1建立健全的稅務(wù)籌劃管理制度

為了在新稅法落實(shí)的環(huán)境下，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，需要對(duì)新出臺(tái)的稅收法律做好了解，結(jié)合實(shí)際情況建立完善的稅務(wù)籌劃管理制度，對(duì)會(huì)計(jì)工作人員形成正確的引導(dǎo)，并加強(qiáng)對(duì)其實(shí)際工作落實(shí)情況的監(jiān)督，讓稅務(wù)籌劃的有效性得到提升。首先，企業(yè)應(yīng)該對(duì)自身的稅務(wù)籌劃管理體系進(jìn)行完善，將新稅法發(fā)生的變化做好總結(jié)分析，如退稅比率、經(jīng)營(yíng)稅率以及稅務(wù)類目等，將企業(yè)內(nèi)部不同的經(jīng)營(yíng)稅務(wù)進(jìn)行集中核算，讓會(huì)計(jì)工作人員對(duì)稅務(wù)籌劃的全新標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)定進(jìn)行明確，將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益創(chuàng)造作為工作宗旨，并保證稅務(wù)籌劃的合法性，避免發(fā)生偷稅漏稅行為;其次，在開(kāi)展稅收籌劃編制工作時(shí)，需要做好全面的監(jiān)督，保證每項(xiàng)規(guī)劃能夠得到充分落實(shí)，并對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的崗位職責(zé)做好劃分，對(duì)各崗位工作人員的工作流程和實(shí)際表現(xiàn)做好觀察和分析，一旦發(fā)現(xiàn)工作方式存在問(wèn)題，或者有失誤出現(xiàn)，應(yīng)該及時(shí)采取措施作出合理糾正。

3.2會(huì)計(jì)人員應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)新稅法的學(xué)習(xí)和了解

在2019年出臺(tái)的新稅法中，有明確規(guī)定，納稅不區(qū)分企業(yè)的經(jīng)營(yíng)類型，同時(shí)也無(wú)需在稅務(wù)局做備案，在達(dá)到規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)后，企業(yè)可以享受各種稅收優(yōu)惠政策。為了提高稅務(wù)籌劃的有效性，需要企業(yè)及會(huì)計(jì)人員不斷深入對(duì)新稅法的學(xué)習(xí)，并可以在實(shí)際工作中做到靈活運(yùn)用。但是由于新稅法與舊稅法同時(shí)存在，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員的稅率計(jì)算方法缺乏準(zhǔn)確性，致使稅務(wù)籌劃工作結(jié)果不夠可靠，無(wú)法讓企業(yè)的資金得到合理配置。部分企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃工作人員缺少自主學(xué)習(xí)的能力和積極性，需要企業(yè)開(kāi)展有效的內(nèi)部調(diào)整工作，減少稅務(wù)籌劃過(guò)程中工作失誤的出現(xiàn)，讓企業(yè)的稅務(wù)工作能夠保證穩(wěn)定開(kāi)展。會(huì)計(jì)部門(mén)工作人員思想意識(shí)較為陳舊，對(duì)新鮮事物的接受能力較弱，在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作過(guò)程中主要依賴自身經(jīng)驗(yàn)和傳統(tǒng)的方法，同時(shí)不同崗位間的責(zé)任劃分不清晰，工作流程缺乏合理性，導(dǎo)致稅收籌劃工作很難達(dá)到實(shí)際目的，并且無(wú)法獲得理想的效果。主要原因是部分企業(yè)內(nèi)部的管理層領(lǐng)導(dǎo)缺乏稅務(wù)籌劃意識(shí)，在工作過(guò)程中沒(méi)有起到良好的引領(lǐng)和帶頭作用，為了對(duì)以上現(xiàn)狀做好改善，企業(yè)應(yīng)該提高領(lǐng)導(dǎo)人員的重視，使其在管理過(guò)程中做好全面普及和宣傳，增強(qiáng)會(huì)計(jì)工作人員的稅務(wù)籌劃意識(shí)。

3.3加強(qiáng)不同部門(mén)間的有效配合

為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，應(yīng)該讓領(lǐng)導(dǎo)人員在不同部門(mén)之間做好有效協(xié)調(diào)，使其在實(shí)際工作中能夠進(jìn)行互相合作及支持，主要內(nèi)容包含現(xiàn)金流量、債務(wù)結(jié)構(gòu)以及應(yīng)收賬款等的稅收籌劃工作。首先，企業(yè)應(yīng)該給予會(huì)計(jì)人員較大的稅務(wù)籌劃工作權(quán)限，在開(kāi)展不同的稅務(wù)籌劃工作過(guò)程中，加強(qiáng)與財(cái)務(wù)部門(mén)的有效交流，如果企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額較多，需要將稅收籌劃的工作重點(diǎn)放在現(xiàn)金流量方面，如果與設(shè)備的購(gòu)買(mǎi)相關(guān)，應(yīng)該將經(jīng)營(yíng)稅以及城建稅對(duì)應(yīng)的稅率計(jì)算作為主要工作內(nèi)容。企業(yè)還需要結(jié)合新的稅收政策及標(biāo)準(zhǔn)，加大管理力度，使各項(xiàng)工作的開(kāi)展更加規(guī)范化及合法化，在當(dāng)?shù)囟悇?wù)管理部門(mén)的正確引導(dǎo)下，對(duì)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃做好審查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的偷稅漏稅行為，并依據(jù)相關(guān)法律有針對(duì)性地進(jìn)行處罰，讓稅務(wù)籌劃工作充分，滿足新稅法的相關(guān)要求。

4.結(jié)語(yǔ)

合理的稅務(wù)籌劃可以幫助企業(yè)減輕稅收壓力和負(fù)擔(dān)，使其擁有更多的可利用資金。為了提高稅務(wù)籌劃工作的效率和實(shí)際作用，企業(yè)應(yīng)該增強(qiáng)管理層領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)工作人員的意識(shí)，同時(shí)建立完善的監(jiān)督管理制度，通過(guò)專業(yè)化培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員的個(gè)人能力及專業(yè)素質(zhì)，讓稅務(wù)籌劃方案的編制更加合理，進(jìn)而提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，為重要的決策打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，促進(jìn)更多的經(jīng)濟(jì)效益創(chuàng)造。

參考文獻(xiàn)：

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