我國上市公司社會責任信息披露現(xiàn)狀分析

楊志遠

摘要：近年來，隨著我國經濟的穩(wěn)步前進，我國的眾多企業(yè)也獲得了長足的發(fā)展。然而部分企業(yè)在追逐利益的過程中過于激進，這導致諸如資源浪費、環(huán)境污染等一連串的社會問題接踵而至，企業(yè)社會責任信息披露的問題也就變得越來越引人注目。鋼鐵行業(yè)是我國國民經濟中不可或缺的一部分，其為我國經濟的發(fā)展做出了卓越的貢獻;但因為鋼鐵企業(yè)所具有的“高污染”、“高耗能”和“高危性”的行業(yè)特性，它們在社會責任的履行和相關信息的披露也愈發(fā)受到社會的重視。在此背景下，以上市公司為樣本研宄鋼鐵企業(yè)社會責任信息披露的相關問題，具有一定的理論價值和現(xiàn)實意義。

關鍵詞：上市公司;社會責任;現(xiàn)狀分析

一、社會責任相關概念

1.社會責任

企業(yè)社會責任最早是由英國學者歐利文謝爾頓在1924年提出的，但當時由于相關理論體系仍不完善，企業(yè)社會責任這一概念在當時并沒有引起理論界和實務界的重視。依托于三重底線理論和利益相關者理論，本文認為企業(yè)社會責任可以定義為：由于企業(yè)的日常經營與企業(yè)內外部多個利益相關者主體密不可分，企業(yè)因此需要對這些利益相關者承擔的經濟、社會和環(huán)境等維度的責任。在參照深交所相關指引對利益相關者的分類后，本文認為對多數企業(yè)而言其利益相關者至少包括：股東、債權人、供應商、客戶、政府、員工、社區(qū)和環(huán)境。

2.社會責任會計

社會責任會計是傳統(tǒng)會計學的一個分支，它在運用會計學的基本原理和方法的基礎上，使用多種計量手段來反映和監(jiān)督企業(yè)履行社會責任的情況，提供利益相關者所需要的社會責任會計信息，最終提高全社會的效益。

3.社會責任信息披露

在社會責任會計產生和發(fā)展的基礎上，依托于社會責任會計的核算和計量，社會責任信息得以更合理更直觀地向企業(yè)的利益相關者進行披露。在我國，國家電網是第一個“吃螃蟹”的企業(yè)，其在2006年發(fā)布了我國企業(yè)的首份社會責任報告，此后社會責任信息披露漸漸在我國發(fā)展起來。對于社會責任信息披露，本文認為企業(yè)社會責任信息披露是指企業(yè)采用多種形式和渠道向利益相關方披露與公司經營、社會和環(huán)境等方面相關信息的行為。

二、鋼鐵行業(yè)相關基本情況

1.上市公司基本情況

鋼鐵行業(yè)既是我國國民經濟的支柱型產業(yè)，又是關系國計民生的基礎性行業(yè)，其在我國國民經濟中扮演者十分重要的角色。但是，受近年來宏觀經濟下行和行業(yè)下游需求不足等因素的影響，鋼鐵行業(yè)產能嚴重過剩，結構性供求矛盾日益凸顯，市場運行持續(xù)低迷。鋼鐵行業(yè)上市公司同樣深受其害，具體表現(xiàn)在兩個方面：鋼鐵行業(yè)上市公司數量減少，以及鋼鐵行業(yè)上市公司虧損情況嚴重。另外上市公司虧損也相當嚴重，企業(yè)歸為ST類屢見不鮮。由此可看出，鋼鐵行業(yè)的近況不佳。

2.鋼鐵企業(yè)的行業(yè)特征

作為我國工業(yè)生產的基礎性行業(yè)，鋼鐵行業(yè)在自身的發(fā)展過程中形成了鮮明的行業(yè)特征。對于其行業(yè)特性，可以簡潔地概括為以下三點：高污染、高耗能以及高危性。

3.鋼鐵行業(yè)社會責任披露的特殊性

針對其行業(yè)特性，我認為鋼鐵行業(yè)社會責任披露的特殊之處在于：首先，對環(huán)境和員工的責任信息做重點披露。對于大部分行業(yè)而言，各利益相關者的重要程度是相當的，因此對各利益相關者的責任信息應該同等對待。鋼鐵行業(yè)則不同，其行業(yè)特性中“高污染”“高危性”主要影響員工，行業(yè)特性的存在導致了鋼鐵行業(yè)對環(huán)境和員工造工程更多的負面影響，因此有必要對環(huán)境和員工這兩個利益相關者的責任信息進行重點披露。

三、鋼鐵上市企業(yè)社會責任信息披露存在的問題

1.未根據行業(yè)特性做重點披露

在履行社會責任過程中，各行各業(yè)呈現(xiàn)出不同的履責特征和要求，提出了差別化的社會責任議題。鋼鐵行業(yè)也不例外，與其他行業(yè)相比，其在社會責任信息披露上既有共性也有特性。由于鋼鐵行業(yè)自身“高污染”、“高耗能”、“高危性”的行業(yè)特征，相應地鋼鐵行業(yè)上市公司在環(huán)境、員工以及安全生產、科技創(chuàng)新在內的行業(yè)責任方面的信息披露也應當有更高的要求，基于鋼鐵行業(yè)的特性應當對這些方面的責任信息作重點披露

鋼鐵企業(yè)大多對環(huán)境和員工責任信息的披露做出了一定的嘗試。但就環(huán)境和員工責任詳細的披露內容而言，鋼鐵企業(yè)這外表光鮮的數據背后卻是并不盡如人意的披露內容水平，其對環(huán)境和員工責任信息披露的深度不足，在信息披露是圖有其“形”而無其“神”。大多數鋼鐵企業(yè)對環(huán)境責任只進行了部分披露，比如許多樣本公司只披露了部分能源消耗指標和污染排放指標，當然選取的披露指標都是合格或者有進步的，而對于其余未披露而應當披露的指標是否合格合規(guī)就不得而知了。大部分鋼鐵企業(yè)對員工責任信息的披露通篇都是正面信息，而對員工真正關心的安全和健康問題卻鮮有提及，比如說鋼鐵行業(yè)就很少披露員工工作事故相關的信息。以方大特鋼為例，其從2016年以來在社會責任報告中均用了獨立的章節(jié)來對環(huán)境和員工責任進行了披露，但在環(huán)境責任上只披露了環(huán)境管理方面而缺少了節(jié)約能源、降污減排和廢棄物處理方面信息，在員工責任上只披露了員工培訓與發(fā)展、員工關愛方面而缺少了員工薪酬福利、員工健康與安全方面信息，可見其對環(huán)境和員工責任信息的披露不夠全面和徹底。

2.披露內容不全面

無論是社會責任報告還是年報中的社會責任信息，鋼鐵行業(yè)在社會責任信息披露的內容上都存在著充實度不足的問題，信息披露的篇幅在一定程度上體現(xiàn)了這一點。鋼鐵行業(yè)大約三分之二的社會責任報告的篇幅是25頁以下的，較短的篇幅難以披露十分完整的社會責任信息。年報中社會責任信息的篇幅更短，其篇幅都未超過7頁，有些年報中的披露篇幅甚至僅僅只有一到兩頁。這使得信息量本就偏少的社會責任信息更加難以傳達到利益相關者手中。

而且縱觀鋼鐵行業(yè)上市公司，企業(yè)基于印象管理因素的考慮往往會主觀選擇性地對社會責任信息進行披露，“報喜不報憂”的情況時有發(fā)生。為了正向宣傳企業(yè)而對正面責任消息加以重點披露，比如社會公益捐贈、良好的財務業(yè)績和節(jié)能減排上的進步等。為了維護自身形象而對負面責任信息避重就輕或是選擇性忽視

3.披露水平較低

企業(yè)披露的信息的真實和可靠程度如何，除了依靠企業(yè)自律之外，更多的需要社會監(jiān)管來支撐。由于企業(yè)追逐利益的本質存在，企業(yè)的自律性是無法保證的，企業(yè)自律也就是個不可控變量，而諸如社會獨立第三方的審計等社會監(jiān)管行為是可控的。因此，企業(yè)披露信息的可信度如何，更多的依賴于獨立第三方對信息的審計。然而，我國對于社會責任信息的審計方面既沒有相關的規(guī)章制度也沒有相對于的專業(yè)審計機構。因此企業(yè)社會責任信息披露就相對缺乏外部監(jiān)督，這就導致披露的信息缺乏真實性和可靠性。

4.披露形式不合理

由于沒有相關法律法規(guī)的指引，我國企業(yè)對社會責任信息的披露不具有強制性，證監(jiān)會也僅僅是“鼓勵披露”社會責任信息。在這種大環(huán)境下，我國鋼鐵行業(yè)上市公司對社會責任信息的披露途徑不統(tǒng)一，接近一半的公司己經自發(fā)性地發(fā)布社會責任報告，而其余大部分選擇在年報中的對社會責任信息進行披露，這就導致了披露信息的體量和披露內容的側重點有所不同。而且近三年同一公司大多都選擇了相同的披露途徑來披露，沒有在兩種披露途徑之間來回搖擺的企業(yè)，披露途徑的選擇已經具有一定的固定性和習慣性。

四、鋼鐵行業(yè)上市公司社會責任信息披露問題的原因分析

1.企業(yè)對社會責任的認知程度不夠

企業(yè)是否敢于承擔自身的社會責任并披露相關的社會責任信息，與其自身對社會責任認識的深刻程度關聯(lián)很大。思想決定行動，鋼鐵企業(yè)唯有在思想層面對社會責任擁有科學的認識，才能從行動層面披露高水平的社會責任信息。企業(yè)自身對社會責任的認識主要包括企業(yè)管理層以及企業(yè)相關員工對社會責任的認識企業(yè)管理層從宏觀的框架層面決定社會責任信息披露的方向，企業(yè)相關員工從微觀的執(zhí)行層面決定社會責任信息披露的結果。從現(xiàn)有情況來看，二者對社會責任的認識都存在不同程度的不足。

2.社會責任信息披露的成本效益情況不佳

企業(yè)作為一個組織存在的意義就是營利，追求利益最大化是其很重要的一項原則，作為上市公司而言更是如此，因此鋼鐵企業(yè)在決策時需要將成本效益原則納入到考慮范圍之中。根據成本效益原則，從經濟學角度看，只有在社會責任信息進行披露帶來的效益（直接效益和間接效益）要大于其成本（有形成本和無形成本）的情況下，鋼鐵企業(yè)才會選擇披露社會責任信息，然而鋼鐵企業(yè)如今的披露成本比較高且披露效益不顯著，如此此消彼長的情況導致社會責任信息披露成本效益情況不佳。

3.缺乏完整的社會責任披露體系

相比較于擁有較完善的披露體系的財務信息，我國社會責任信息的披露并非是強制性的，目前各行各業(yè)普遍缺乏完善的社會責任信息披露體系來指導相關息的披露，這在很大程度上決定了財務信息與社會責任信息披露質量天壤之別的現(xiàn)狀。鋼鐵行業(yè)也是如此，諸多業(yè)內企業(yè)對社會責任信息的披露還處于起步和摸索階段，因此包含披露目標、披露原則、披露方式、披露內容以及披露評價的完善的社會責任信息披露體系就顯得尤為重要。

4.相關法規(guī)與監(jiān)管制度不夠健全

對于社會責任信息的披露，單靠企業(yè)自身的自覺披露是完全不夠的，政府和社會都應當站出來履行其監(jiān)督管理的義務，然而，現(xiàn)如今我國相關法規(guī)與監(jiān)管制度仍然不夠健全。一方面，政府層面監(jiān)管力度不夠。國家和政府是企業(yè)進行社會責任信息披露的外部監(jiān)督者，如果缺少法律法規(guī)的強制力量，大多數企業(yè)可能都不愿意主動去履行和披露社會責任。

五、改進建議

1.企業(yè)要自律

在宏觀層面，企業(yè)可以將社會責任觀念添加至企業(yè)戰(zhàn)略和企業(yè)文化當中，建立以社會責任為導向的企業(yè)戰(zhàn)略并將社會責任貫穿到企業(yè)文化的方方面面，使得企業(yè)管理層能夠站在企業(yè)戰(zhàn)略和文化的高度上對社會責任有了全新的認識。在微觀層面，企業(yè)管理層可以以身作則將社會責任落實到企業(yè)日常工作的細節(jié)上，比如說節(jié)約辦公資源、不隨意浪費水電等等，這些微小的舉動從廣義上將也是對社會責任的承擔和履行，企業(yè)從小事做起逐步培養(yǎng)其重視社會責任以及信息披露的良好氛圍。通過提升企業(yè)管理層對社會責任的認識程度，逐漸改進社會責任信息披露不佳的現(xiàn)狀。

2.政府要規(guī)范

政府需要強化監(jiān)管機制。在我國，政府是主導社會責任發(fā)展的中堅力量，對企業(yè)社會責任的發(fā)展起著引導和控制的作用，把握著整體的發(fā)展方向。在現(xiàn)如今政府監(jiān)管疲軟的情況下，政府應當從以下幾個方面來強化對社會責任信息披露的監(jiān)管：第一，設立專門的監(jiān)管機構。政府應設立專門的監(jiān)管機構，加強對鋼鐵行業(yè)上市公司對社會責任信息披露的審核，保證信息的真實性和可靠性，對于發(fā)現(xiàn)的虛假或片面披露依法嚴懲。第二，建立相關激勵機制來鼓勵社會責任信息的披露。現(xiàn)如今由于相應激勵機制的缺席，鋼鐵企業(yè)社會責任信息披露的效益不明顯、成本效益性價比較低，企業(yè)的積極性大打折扣。因此，政府可以利用激勵性的措施提高鋼鐵行業(yè)履行社會責任并披露相應信息的積極性，如政策引導、稅收優(yōu)惠等。這些激勵措施能夠在很大程度上補償積極履行社會責任并披露相關信息的企業(yè)，從而提高企業(yè)履行社會責任并披露社會責任信息的意愿。第三，建立社會責任信息的第三方審計制度。我們上市公司年報的財務信息只有經過審計后才能披露，而社會責任信息的審計尚且缺位，造成這種截然不同的情況的主要原因是缺少強有力的制度約束，政府只有真正推行對社會責任信息的審計制度，才能從實質上推動社會責任信息的審計。

3.社會要監(jiān)管

企業(yè)履行社會責任并披露社會責任信息的責任主體是企業(yè)的各利益相關者，利益相關者對社會責任的關注度對社會責任的履行和披露影響巨大。如果利益相關者關注度較低，企業(yè)是否履行和披露社會責任都不會影響利益相關者的判斷和決策，這就可能導致“劣幣驅逐良幣”現(xiàn)象的發(fā)生，因此，媒體和利益相關者要充分發(fā)揮其宣傳和監(jiān)督作用，通過宣傳來營造關注社會責任的氛圍，通過外在監(jiān)督來給企業(yè)施以壓力，只有這樣才能調動企業(yè)進行社會責任信息披露的積極性和主動性。

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