會(huì)計(jì)內(nèi)部控制基本對(duì)策研究

摘? 要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各企業(yè)面臨的各方風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，要想在這樣的環(huán)境下求得生存并不斷發(fā)展壯大，最主要的是應(yīng)提高企業(yè)內(nèi)部管理能力，即企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制能力。主要辦法有：完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，設(shè)立健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度;完善監(jiān)督體系，確保企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有效運(yùn)行;加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì);內(nèi)部控制;對(duì)策

一、前言

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)不斷擴(kuò)大，內(nèi)部控制薄弱、管理松懈的問題導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)了諸多的問題。如果企業(yè)沒有設(shè)立一個(gè)全面、有效的內(nèi)控制度，這些問題就不能得到及時(shí)的重視和解決，該企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展就不能達(dá)到預(yù)期效果，并且會(huì)嚴(yán)重影響該企業(yè)在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力。因此，無論哪個(gè)企業(yè)，都應(yīng)本著從實(shí)際出發(fā)的原則，在加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與治理能力的同時(shí)，建立出全面的控制體系，能夠有效且及時(shí)的應(yīng)對(duì)發(fā)展中出現(xiàn)的各個(gè)問題，才能使企業(yè)內(nèi)部呈現(xiàn)出良好的工作狀態(tài)，進(jìn)而使其更好的經(jīng)營(yíng)和運(yùn)轉(zhuǎn)。

二、什么是企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制及其目的

內(nèi)部控制是指在一定的環(huán)境下，一個(gè)單位為了提高經(jīng)營(yíng)效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達(dá)到既定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、程序和方法。它是一種防御性措施，所強(qiáng)調(diào)的是一種必須做的義務(wù)和責(zé)任，而不是智慧和能力。內(nèi)部控制的目的在于合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，為審計(jì)工作提供良好基礎(chǔ)，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行。

三、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善

盡管我國(guó)大部分企業(yè)都建立了內(nèi)部控制制度，但在以往的制度建設(shè)中，很多都是仿照傳統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制辦法制定的，并沒有引入現(xiàn)代財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。很多企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制都只做的是表面，建立的制度并不具備實(shí)效性，不夠全面，內(nèi)部控制制度的很多細(xì)節(jié)都不到位，并不是依據(jù)該企業(yè)自身財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題來進(jìn)行制定的，這就導(dǎo)致他們建立的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度在實(shí)際的運(yùn)行過程中不能有效的發(fā)揮作用。

（二）企業(yè)內(nèi)部缺乏監(jiān)督機(jī)制

由于當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部建設(shè)的審計(jì)制度主要側(cè)重于企業(yè)的決策和管理方面上，忽視了財(cái)務(wù)內(nèi)部的監(jiān)督工作，這就導(dǎo)致了企業(yè)在發(fā)展中容易處于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之中。企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)的能力不高，在審計(jì)工作進(jìn)行時(shí)，內(nèi)部審計(jì)職能弱化，使監(jiān)督職能無法履行，不能正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息及各級(jí)管理部門的績(jī)效。企業(yè)外部的政府監(jiān)督及社會(huì)監(jiān)督也起不到應(yīng)有的效果。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立不僅要立足于財(cái)務(wù)工作人員的職業(yè)能力和管理方式上，還需要集中在對(duì)各部門工作的協(xié)調(diào)統(tǒng)一上，這樣兩者結(jié)合，由內(nèi)到外的全方位管理，才能促使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策能夠有效的落實(shí)到現(xiàn)實(shí)中的具體問題上[2]。

（三）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在信息數(shù)據(jù)質(zhì)量較低

現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中，信息系統(tǒng)的建立對(duì)于企業(yè)而言有著較為重要的作用。正確、高效的信息反饋能夠幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)中出現(xiàn)的一些問題。但是，在當(dāng)前企業(yè)管理中往往存在著一些信息技術(shù)弱點(diǎn)，并且企業(yè)中信息系統(tǒng)建設(shè)不完善，從業(yè)人員的信息處理技術(shù)較為落后，甚至還有很多企業(yè)還在依靠手動(dòng)計(jì)算的方式，而這種財(cái)務(wù)核算的方式不僅有很低的效率，還容易造成各種各樣的失誤，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)不嚴(yán)謹(jǐn)、不完整。這些因素都會(huì)影響企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系.建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

企業(yè)需要根據(jù)目前已有的相關(guān)法律，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際工作需要，來制定建立一套嚴(yán)格的內(nèi)控規(guī)章制度，包括《企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法》、《企業(yè)預(yù)算管理暫行辦法》、《資金計(jì)劃管理辦法》、《企業(yè)資金授權(quán)審批管理辦法》等一些與資金管理相關(guān)的制度[3]。從制度上保證企業(yè)建立的內(nèi)部控制制度是有效的，能夠?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展提供良好的制度保障。形成事前預(yù)測(cè)、事中監(jiān)督、事后分析的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，并加強(qiáng)各環(huán)節(jié)工作，提高事前預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性，事中監(jiān)督的有力性，事后分析的有效性，從而有效預(yù)防并切實(shí)控制財(cái)務(wù)問題和風(fēng)險(xiǎn)，以滿足企業(yè)對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部管理的要求。

（二）完善監(jiān)督體系，確保企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有效運(yùn)行

在落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制制度的同時(shí)，監(jiān)督體系的有效制定和實(shí)施也是很重要的。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督，從而保證企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠有效運(yùn)行。需要對(duì)會(huì)計(jì)工作人員和審計(jì)部門的工作人員進(jìn)行有效的監(jiān)督，即要監(jiān)督工作人員在工作過程中是否嚴(yán)格按照相應(yīng)的規(guī)章制度辦事，還需要對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行監(jiān)督，包括憑證的真實(shí)性、合法以及準(zhǔn)確性，從而保證會(huì)計(jì)信息的正確性和合法性。

（三）財(cái)務(wù)管理的建設(shè)趨向信息化，會(huì)計(jì)從業(yè)人員趨向高素質(zhì)化

隨著電子信息時(shí)代的不斷發(fā)展更新，信息化的財(cái)務(wù)管理制度為企業(yè)的貿(mào)易往來增添了更多的便利及機(jī)遇。例如：建立財(cái)務(wù)檔案數(shù)據(jù)庫(kù)，就是把財(cái)務(wù)工作中產(chǎn)生的信息都整理歸檔，便于以后的查找和使用，這種方法能夠有效地提高管理財(cái)務(wù)信息的效率，可降低財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)丟失的風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，還要有計(jì)劃的對(duì)財(cái)務(wù)從業(yè)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)并進(jìn)行職業(yè)道德修養(yǎng)的提升，提高財(cái)務(wù)從業(yè)者的法律意識(shí)，樹立積極的從業(yè)態(tài)度。把各項(xiàng)制度都深化到具體的細(xì)節(jié)，從根源做起，一步一步地保證財(cái)務(wù)管理工作的有效開展。

五、總結(jié)：

如果一個(gè)企業(yè)想要有效地開展和控制財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作，首先要做的是建立一套具體可行的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)。這就需要企業(yè)在未來的發(fā)展中能夠不斷加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視和研究，并且能夠從企業(yè)自身實(shí)際出發(fā)，制定出能夠更加有效提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效率和增強(qiáng)財(cái)務(wù)工作質(zhì)量的制度體系。因此，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的研究不僅能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和現(xiàn)代企業(yè)管理水平的提升和完善，還能夠不斷的提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，并不斷的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]鐘佳穎.企業(yè)內(nèi)部控制、社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)績(jī)效[D].浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)，2016.

[2]樊行健，肖光紅.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制本質(zhì)與概念的理論反思[J].會(huì)計(jì)研究，2014.2.

[3]史立萍，分析企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本對(duì)策[J].經(jīng)濟(jì)論壇，2016，9：178

作者簡(jiǎn)介：

趙亦軍（1973.1-），女，漢族，遼寧沈陽人，學(xué)士，會(huì)計(jì)師;研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)。