“社會(huì)企業(yè)”社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)績(jī)效的相關(guān)性研究

葉嘉敏 周珊珊

摘 要：隨著時(shí)代的發(fā)展，社會(huì)企業(yè)在解決社會(huì)問題、提升社會(huì)治理能力方面的重要作用日益受到關(guān)注。垃圾分類社會(huì)企業(yè)履行好社會(huì)責(zé)任，改善企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理，處理好社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)績(jī)效的關(guān)系，對(duì)環(huán)境保護(hù)問題的解決極具現(xiàn)實(shí)意義。本文綜述了國(guó)內(nèi)外有關(guān)學(xué)者對(duì)垃圾分類社會(huì)企業(yè)、企業(yè)社會(huì)責(zé)任相關(guān)理論、企業(yè)社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)績(jī)效關(guān)系的研究成果，通過分析垃圾分類社會(huì)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效的影響，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和企業(yè)績(jī)效目標(biāo)的制定提供一定的參考。

關(guān)鍵詞：社會(huì)企業(yè);垃圾分類;社會(huì)責(zé)任;財(cái)務(wù)績(jī)效

中圖分類號(hào)：F275.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

DOI：10.12245/j.issn.2096-6776.2021.12.36

在經(jīng)濟(jì)和科技日益發(fā)達(dá)的全球化時(shí)代，如何權(quán)衡、處理、協(xié)調(diào)人類社會(huì)環(huán)境與自然環(huán)境的關(guān)系逐漸成為十分重要的議題，社會(huì)企業(yè)作為服務(wù)社會(huì)領(lǐng)域、市場(chǎng)領(lǐng)域、公共領(lǐng)域的創(chuàng)新形態(tài)，以商業(yè)模式為手段，以社會(huì)價(jià)值為使命，在環(huán)境保護(hù)和社會(huì)治理方面發(fā)揮著越來越重要的作用。在可持續(xù)發(fā)展、生態(tài)文明、循環(huán)經(jīng)濟(jì)、綠色GDP、美麗中國(guó)、健康中國(guó)等理念指導(dǎo)下，環(huán)境保護(hù)的重要性、緊迫性使其成為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展必須關(guān)注的焦點(diǎn)，然而相較于扶貧和社區(qū)公共服務(wù)，有關(guān)社會(huì)企業(yè)在環(huán)保領(lǐng)域的研究較少，環(huán)保類社會(huì)企業(yè)的發(fā)展、企業(yè)社會(huì)責(zé)任與經(jīng)濟(jì)效益的權(quán)衡也是引起社會(huì)各界深思和重視的話題。

城市化進(jìn)程的加快帶來了城市生活垃圾產(chǎn)量猛增的資源、環(huán)境難題。2015年，國(guó)務(wù)院發(fā)布的《生態(tài)文明體制改革總體方案》提出了加快建立垃圾強(qiáng)制分類制度。2016年，《“十三五”全國(guó)城鎮(zhèn)生活垃圾無害化處理設(shè)施建設(shè)規(guī)劃》指出要加快處理設(shè)施建設(shè)與完善垃圾收運(yùn)體系等內(nèi)容。2018年，《中華人民共和國(guó)憲法修正案》將生態(tài)文明寫入憲法，明確要求構(gòu)建政府為主導(dǎo)，企業(yè)為主體，社會(huì)組織和公眾共同參與的環(huán)境治理體系。環(huán)境治理的現(xiàn)實(shí)需求和垃圾分類的相關(guān)政策法規(guī)對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任提出了迫切要求，垃圾分類社會(huì)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任對(duì)踐行習(xí)近平總書記2019年有關(guān)垃圾分類工作的重要指示極具現(xiàn)實(shí)意義。

1 垃圾分類社會(huì)企業(yè)

1.1 社會(huì)企業(yè)的內(nèi)涵

“社會(huì)企業(yè)”概念起源于歐美，1972年英國(guó)貿(mào)易與工業(yè)部（Department of Trade and Industry）將社會(huì)企業(yè)定義為把社會(huì)目標(biāo)放在首位并將盈利用于企業(yè)投資本身或社會(huì)而非股東利益的企業(yè)。意大利社會(huì)企業(yè)又稱“社會(huì)合作社”，1991年議定的《社會(huì)合作社法》明確了社會(huì)企業(yè)的法律地位，社會(huì)企業(yè)組織以所獲利潤(rùn)捐贈(zèng)社區(qū)為目標(biāo)。2012年美國(guó)評(píng)選社會(huì)企業(yè)的組織（B Corp），將社會(huì)企業(yè)社會(huì)、財(cái)務(wù)、環(huán)境這三重基線作為社會(huì)企業(yè)評(píng)選依據(jù)。我國(guó)對(duì)社會(huì)企業(yè)的探討，始于21世紀(jì)初《非營(yíng)利組織運(yùn)行機(jī)制的轉(zhuǎn)變與社會(huì)性企業(yè)的公益效率》中“社會(huì)性企業(yè)”的提出。目前該領(lǐng)域積累了較多的成果，雖然有關(guān)社會(huì)企業(yè)的定義并沒有得出統(tǒng)一的答案，但學(xué)者們對(duì)社會(huì)企業(yè)內(nèi)涵的界定有著共同的認(rèn)識(shí)。沙勇（2014）認(rèn)為社會(huì)企業(yè)以“社會(huì)目標(biāo)”為宗旨，以“商業(yè)運(yùn)營(yíng)”為手段的理解具有一定的合理性，在社會(huì)治理、推動(dòng)可持續(xù)發(fā)展方面具有重要作用。謝家平、劉魯浩、梁玲（2016）對(duì)商業(yè)企業(yè)、公益組織和社會(huì)企業(yè)進(jìn)行劃分，認(rèn)為社會(huì)企業(yè)處于利己和公益的混合動(dòng)機(jī)之間，強(qiáng)調(diào)“經(jīng)濟(jì)價(jià)值”和“社會(huì)價(jià)值”的“雙重底線”。

1.2 垃圾分類研究現(xiàn)狀

國(guó)外將生活垃圾分類作為一項(xiàng)公民基本環(huán)境法律義務(wù)的普遍性較為突出。1993年日本《環(huán)境基本法》從宏觀意義上明確了生活垃圾分類義務(wù)，《廢棄物處理法》《促進(jìn)資源有效利用法》《建立循環(huán)型社會(huì)基本法》等綜合性法律對(duì)生活垃圾分類義務(wù)的具體事項(xiàng)做出了詳細(xì)規(guī)劃。日本垃圾處理政策在“末端處理—源頭分類—回收利用—循環(huán)資源”漸進(jìn)式發(fā)展中實(shí)現(xiàn)了對(duì)垃圾由“廢物”向“資源”的轉(zhuǎn)換。也有學(xué)者在馬來西亞垃圾分類回收實(shí)踐的研究中發(fā)現(xiàn)垃圾分類回收管理與政府政策的設(shè)計(jì)有著密切關(guān)聯(lián)。

近年來，隨著國(guó)家對(duì)垃圾分類工作的高度重視，國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)垃圾分類產(chǎn)業(yè)發(fā)展和市場(chǎng)主體參與垃圾分類處理的策略進(jìn)行了較多研究。韓維正（2019）認(rèn)為對(duì)待垃圾分類要有產(chǎn)業(yè)鏈思維，具體包括垃圾分類、投放、運(yùn)輸、處理、再生（包括回收、焚燒、填埋），企業(yè)應(yīng)找準(zhǔn)每一個(gè)市場(chǎng)切入點(diǎn)，推動(dòng)垃圾分類產(chǎn)業(yè)良性運(yùn)轉(zhuǎn)。宋國(guó)君（2019）認(rèn)為城市生活垃圾管理在物質(zhì)流、資金流、信息流的完整循環(huán)鏈條下才能實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)有效運(yùn)行。邢林（2020）站在社會(huì)治理的角度，以供應(yīng)鏈思維探討了垃圾分類與整體績(jī)效最大化的實(shí)現(xiàn)路徑。馮林玉、秦鵬（2019）研究城市生活垃圾的義務(wù)進(jìn)路，認(rèn)為生活垃圾分類不應(yīng)是政府“單中心治理”模式，需要公民、企業(yè)、政府等共治力量的參與。孟慶蓮（2020）提出城市生活垃圾分類處理要多元主體協(xié)同推進(jìn)，其中專業(yè)性企業(yè)的參與對(duì)城市垃圾精細(xì)化治理體系的建立和處理效率、專業(yè)化水平的提高具有重要作用。

1.3 垃圾分類社會(huì)企業(yè)

余曉敏（2012）根據(jù)領(lǐng)域劃分標(biāo)準(zhǔn)將社會(huì)企業(yè)分為就業(yè)類、扶貧類、教育類、醫(yī)療類、社會(huì)服務(wù)類、社區(qū)建設(shè)類、環(huán)保類七個(gè)類別。孫夏（2016）根據(jù)社會(huì)企業(yè)的服務(wù)對(duì)象進(jìn)行分類，認(rèn)為社會(huì)企業(yè)主要包括促進(jìn)就業(yè)類、扶貧類、教育發(fā)展類、環(huán)境類。程鳳華（2018）研究環(huán)保類社會(huì)企業(yè)，針對(duì)固廢處理社會(huì)企業(yè)做出了工業(yè)固體廢物處理、生活垃圾處理、危險(xiǎn)廢物處理社會(huì)企業(yè)的分類。Ian Vickers & Fergus Lyon（2012）將環(huán)境類社會(huì)企業(yè)劃分為“小而美”“綠色知識(shí)經(jīng)濟(jì)”“綠領(lǐng)巾”三種，其中“小而美”類社會(huì)企業(yè)以社區(qū)和地區(qū)生態(tài)定位和環(huán)境問題為關(guān)注點(diǎn)，“綠色知識(shí)經(jīng)濟(jì)”和“綠領(lǐng)巾”分別屬于知識(shí)密集型和勞動(dòng)密集型組織。Maria L Granados、Souad Mohamed&VlatkaHlupic（2017）也提到環(huán)保類社會(huì)企業(yè)會(huì)給市場(chǎng)、環(huán)境保護(hù)方面帶來積極的作用。

2 企業(yè)社會(huì)責(zé)任的相關(guān)理論

2.1 利益相關(guān)者理論

《戰(zhàn)略管理：利益相關(guān)者管理的分析方法》中提出了利益相關(guān)者理論，這個(gè)概念源自于美國(guó)的經(jīng)濟(jì)學(xué)家Freeman，后來結(jié)合Donaldson、Clarkson、Jones等學(xué)者們的共同努力，利益相關(guān)者理論便得到迅速發(fā)展，在其他研究領(lǐng)域也取得了良好的效果。該理論提出，與傳統(tǒng)企業(yè)理論片面追求股東利益最大化不同，企業(yè)歸根結(jié)底就是不同的利益相關(guān)者結(jié)合而成的，僅依賴于股東對(duì)任何一個(gè)企業(yè)的發(fā)展來說遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還需要其他利益相關(guān)者如環(huán)境、員工、社區(qū)、政府、債權(quán)人、供應(yīng)商、消費(fèi)者等的廣泛支持和共同參與。

2.2 企業(yè)契約理論

企業(yè)契約理論是社會(huì)契約理論運(yùn)用到公司治理發(fā)展而來的，社會(huì)契約理論定義的是企業(yè)與社會(huì)之間的契約關(guān)系，企業(yè)的生存和發(fā)展離不開社會(huì)，一方面，前者對(duì)后者負(fù)有一定的責(zé)任;另一方面，后者也對(duì)前者的行為有監(jiān)管約束的作用。企業(yè)契約理論定義的是企業(yè)與向企業(yè)投入各種要素的利益相關(guān)者之間的關(guān)系，由于雙方商定的契約，企業(yè)要考慮員工、社區(qū)、政府、消費(fèi)者等提供有形或無形資源的所有要素提供者的利益，并對(duì)他們承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任和義務(wù)。

2.3 企業(yè)公民理論

該理論的觀點(diǎn)是企業(yè)相當(dāng)于社會(huì)公民，在經(jīng)營(yíng)過程中除了具備法律賦予的組織權(quán)利外，還應(yīng)該積極主動(dòng)地對(duì)與企業(yè)內(nèi)外部利益相關(guān)的主體承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，統(tǒng)籌考慮企業(yè)行為對(duì)社會(huì)的影響，積極主動(dòng)地承擔(dān)促進(jìn)社會(huì)大環(huán)境健康發(fā)展的責(zé)任，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與社會(huì)的雙贏。

2.4 企業(yè)系統(tǒng)理論

系統(tǒng)是由若干相互作用、相互依賴的部分組成，系統(tǒng)的功能不是由部分的簡(jiǎn)單相加，部分間的相互協(xié)調(diào)和促進(jìn)使得系統(tǒng)的作用和功能遠(yuǎn)大于部分之和。企業(yè)系統(tǒng)理論認(rèn)為，企業(yè)作為一個(gè)系統(tǒng)，由內(nèi)部各個(gè)部門組成，同時(shí)企業(yè)也是社會(huì)這個(gè)大系統(tǒng)的組成部分。因此，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，企業(yè)除了考慮自身這個(gè)小系統(tǒng)的利益外，還要承擔(dān)社會(huì)責(zé)任與義務(wù)，包括積極參與、保護(hù)環(huán)境公益事業(yè)等。

3 企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效的相關(guān)研究

董千里、王東方、于立新（2017）選擇總資產(chǎn)報(bào)酬率反映企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效，對(duì)滬深A(yù)股上市制造企業(yè)社會(huì)責(zé)任和財(cái)務(wù)績(jī)效的交互跨期影響進(jìn)行實(shí)證分析。夏仕亮和童仕婕（2016）選取總資產(chǎn)凈利率作為化學(xué)制造業(yè)上市公司財(cái)務(wù)績(jī)效的衡量指標(biāo)，對(duì)企業(yè)環(huán)境績(jī)效和財(cái)務(wù)績(jī)效的相關(guān)性進(jìn)行探討。譚健芳、李月娥（2020）將托賓Q值作為衡量企業(yè)績(jī)效的指標(biāo)，同時(shí)以凈資產(chǎn)收益率作為穩(wěn)健性檢驗(yàn)的替代指標(biāo)，研究重污染行業(yè)上市公司綠色技術(shù)創(chuàng)新在政治關(guān)聯(lián)影響企業(yè)績(jī)效的路徑作用。Hongdi Wang等（2016）分析國(guó)際建筑公司履行社會(huì)責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效的影響，其中因變量的衡量指標(biāo)是總資產(chǎn)收益率和托賓Q值。Marcia Millon Cornett等（2016）以總資產(chǎn)收益率衡量銀行業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效，探討了其與社會(huì)責(zé)任之間的關(guān)系。

4 企業(yè)社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)績(jī)效的關(guān)系研究

4.1 企業(yè)社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)績(jī)效的正相關(guān)關(guān)系

魏麗玲、陸旸（2016）選取債權(quán)人、供應(yīng)商、政府、股東、員工、消費(fèi)者等主體分析社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)績(jī)效的關(guān)系，認(rèn)為食品飲料制造企業(yè)社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)績(jī)效顯著正相關(guān)。王丹丹、夏子葉（2019）選取我國(guó)20家造紙上市公司2017年的截面數(shù)據(jù)作為研究樣本，實(shí)證表明造紙企業(yè)社會(huì)責(zé)任和財(cái)務(wù)績(jī)效的相關(guān)關(guān)系為正，其中承擔(dān)股東、國(guó)家、供應(yīng)商的社會(huì)責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效具有顯著的積極影響。Wankeun O

&Seungho Park（2015）發(fā)現(xiàn)韓國(guó)不同行業(yè)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的實(shí)踐均有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效。Rezaul Kabir&Hanh Minh Thai（2017）選取的衡量越南上市公司的企業(yè)社會(huì)責(zé)任水平的自變量是環(huán)境、股東、社會(huì)、員工，并得出企業(yè)社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)績(jī)效呈正相關(guān)的研究結(jié)論。

4.2 企業(yè)社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)績(jī)效的負(fù)相關(guān)及其他關(guān)系

王琛、朱灝（2017）以26家生態(tài)農(nóng)業(yè)上市公司為例，對(duì)2010—2015年的面板數(shù)據(jù)進(jìn)行回歸分析，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)績(jī)效與企業(yè)對(duì)各利益相關(guān)者的社會(huì)責(zé)任均有顯著相關(guān)性，其中與債權(quán)人、管理者呈負(fù)相關(guān)關(guān)系。Marcia Millon Cornett等（2016）分別以披露的企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告和總資產(chǎn)收益率作為銀行企業(yè)社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)衡量的依據(jù)，給出了企業(yè)的社會(huì)責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效具有消極影響的觀點(diǎn)。Ghazal Sadeghi等（2016）研究得出制造業(yè)企業(yè)的上市公司所承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任，對(duì)于是否提高財(cái)務(wù)績(jī)效并沒有明確關(guān)系的結(jié)論。Hongdi Wang等（2016）以國(guó)際建筑公司為例，認(rèn)為U型曲線能更好地衡量二者之間的關(guān)系：企業(yè)社會(huì)責(zé)任在低水平處難以取得可觸摸的財(cái)務(wù)績(jī)效，但越過拐點(diǎn)后可產(chǎn)生抵銷成本在內(nèi)的企業(yè)績(jī)效。

5 社會(huì)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效的影響

5.1 社會(huì)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效的積極影響

股東作為企業(yè)的投資者，其切身利益與企業(yè)的發(fā)展及經(jīng)營(yíng)績(jī)效水平緊密相關(guān)，企業(yè)在有效保護(hù)股東權(quán)益的同時(shí)也為公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性提供重要保障。完善的職工薪酬以及福利待遇有助于提高員工的積極性，促進(jìn)工作效率的提升，從而實(shí)現(xiàn)有效管理和提高企業(yè)績(jī)效。充分發(fā)揮供應(yīng)商的積極性與合作精神，是企業(yè)確保產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量的重要前提，有助于增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力與競(jìng)爭(zhēng)能力，推動(dòng)整體產(chǎn)業(yè)鏈的價(jià)值實(shí)現(xiàn)最大化。積極協(xié)調(diào)外部關(guān)系，尤其是政府關(guān)系，在企業(yè)管理運(yùn)營(yíng)中，主動(dòng)學(xué)習(xí)和遵守政府頒布的相關(guān)政策條例并依法納稅，做到自覺規(guī)范自身經(jīng)營(yíng)行為，能夠幫助企業(yè)順利得到政府更多的政策支持。因此，在追求企業(yè)績(jī)效的同時(shí)，垃圾分類社會(huì)企業(yè)應(yīng)積極對(duì)各個(gè)利益相關(guān)主體承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，促進(jìn)財(cái)務(wù)績(jī)效的提高。

5.2 社會(huì)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任可能對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效帶來的消極影響

由于運(yùn)營(yíng)規(guī)模相對(duì)龐大，且一般兼營(yíng)多種環(huán)保類業(yè)務(wù)，垃圾分類社會(huì)企業(yè)對(duì)技術(shù)型員工有著大量的需求，企業(yè)支付給職工及為職工支付的總額在營(yíng)業(yè)收入中占有相當(dāng)大的比重，承擔(dān)著較大的薪酬支付負(fù)擔(dān)。研發(fā)支出具有費(fèi)用高、周期長(zhǎng)、見效慢等特點(diǎn)，而企業(yè)的發(fā)展對(duì)資金周轉(zhuǎn)的及時(shí)性需求較大，承擔(dān)對(duì)環(huán)境的責(zé)任和加大企業(yè)技術(shù)研發(fā)的投入，短期會(huì)給企業(yè)帶來沉重的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。企業(yè)承擔(dān)公益社會(huì)責(zé)任，對(duì)外樹立良好形象的同時(shí)是企業(yè)費(fèi)用的增加。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)困難時(shí)，比如，在年度凈利潤(rùn)出現(xiàn)負(fù)值的情況下，政府承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的稅收支出也可能會(huì)成為影響企業(yè)該時(shí)期利潤(rùn)的一個(gè)原因。

企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，也是企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展和品牌建設(shè)的重要途徑。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，社會(huì)企業(yè)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的共同提高離不開企業(yè)社會(huì)責(zé)任水平的有效提升。因此，從企業(yè)層面的角度看，垃圾分類社會(huì)企業(yè)應(yīng)提高自身履行社會(huì)責(zé)任的意識(shí)，通過設(shè)立專門的社會(huì)責(zé)任職能部門來提高社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露水平。從政府層面的角度看，政府應(yīng)通過完善企業(yè)社會(huì)責(zé)任相關(guān)的法律法規(guī)，規(guī)范引導(dǎo)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任，確保企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的真實(shí)性和全面性。從社會(huì)層面的角度看，社會(huì)媒體就企業(yè)社會(huì)責(zé)任發(fā)揮宣傳作用及輿論監(jiān)督作用，積極報(bào)道正面新聞，鼓勵(lì)各行業(yè)企業(yè)增強(qiáng)社會(huì)責(zé)任意識(shí)，督促企業(yè)提高社會(huì)責(zé)任效果。同時(shí)，公眾也可以為督促企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行建言獻(xiàn)策，通過合理途徑積極行使監(jiān)督權(quán)利。

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Abstract： With the development of the times， the important role of social enterprises in solving social problems and improving social governance capabilities has received increasing attention. Waste sorting social enterprises fulfill their social responsibilities， improve their own business management， and handle the relationship between social responsibilities and financial performance， which is of great practical significance to the solution of environmental protection issues. This article summarizes the research results of domestic and foreign scholars on the relationship between social enterprises of waste classification， corporate social responsibility related theories， and the relationship between corporate social responsibility and financial performance. Through the analysis of the impact of social responsibility of waste classification social enterprises on financial performance， it provides a certain reference for the formulation of business strategy and enterprise performance objectives.

Keywords： social enterprise; waste sorting; social responsibility; financial performance