眼鏡企業(yè)如何做好營運資金管理

文 馬達

當(dāng)前，眼鏡制造企業(yè)普遍面臨高庫存、成本上漲及現(xiàn)金流緊張等問題，如何進行有效的營運資金管理已成為眾多企業(yè)改善經(jīng)營管理的重中之重。要想解決這些問題，眼鏡企業(yè)應(yīng)該重視營運資金管理，發(fā)現(xiàn)原有營運資金管理中存在的問題，采取科學(xué)的管理模式來管理營運資金，結(jié)合自身情況和行業(yè)特點，制訂相應(yīng)的改善措施。

在此，筆者將以案例的形式詳細探討眼鏡企業(yè)如何做好營運資金管理，以期為廣大企業(yè)經(jīng)營者帶來啟迪。

一、眼鏡企業(yè)營運資金管理存在的問題

以K公司為例，作為一家擁有悠久生產(chǎn)歷史的大型眼鏡制造廠家，其生產(chǎn)的金屬鏡架產(chǎn)品頗受市場歡迎。近幾年，K公司的營業(yè)收入增長幅度緩慢，企業(yè)盈利能力呈不斷下降趨勢，暴露出在營運資金管理方面存在一定的問題。

1.采購渠道中供應(yīng)商資金占用大

筆者通過市場調(diào)研發(fā)現(xiàn)，在產(chǎn)品的原材料采購方面，由于應(yīng)付款項存在無息、還款期限較長等特點，掌握主動權(quán)和選擇權(quán)的眼鏡廠家往往會選擇占用供應(yīng)商資金來緩解自身營運資金壓力。因此，在眼鏡行業(yè)普遍存在生產(chǎn)廠家利用無息的應(yīng)付賬款（包括應(yīng)付票據(jù)）延緩交付來占用上游供應(yīng)商的資金的情況，K公司正是采取這種方式來緩解企業(yè)營運資金壓力，維持和擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模。然而，供應(yīng)商是基于對K公司品牌和商業(yè)信用的信任才同意延遲收款，一旦過度占用供應(yīng)商資金，不僅會影響供應(yīng)商的正常經(jīng)營，更會破壞來之不易的品牌形象，透支其商業(yè)信用。

2.生產(chǎn)渠道中產(chǎn)品資金占用大

筆者發(fā)現(xiàn)，K公司生產(chǎn)渠道的營運資金周轉(zhuǎn)期遠高于行業(yè)平均水平，最主要的原因就是其產(chǎn)品存貨積壓嚴(yán)重，占用了生產(chǎn)渠道大量的營運資金。產(chǎn)品存貨居高不下說明了公司在生產(chǎn)環(huán)節(jié)存在問題：一是生產(chǎn)過程中生產(chǎn)方式落后，柔性生產(chǎn)不足。其并未嚴(yán)格執(zhí)行以訂單驅(qū)動生產(chǎn)的生產(chǎn)流程，仍是根據(jù)市場部門所做的銷售預(yù)測選擇大批量的生產(chǎn)，一旦市場環(huán)境發(fā)生變化，公司無法及時調(diào)整生產(chǎn)，就會導(dǎo)致出現(xiàn)大量的產(chǎn)品存貨，影響生產(chǎn)環(huán)節(jié)的營運資金循環(huán)。二是渠道間信息共享能力不足，盡管K公司已經(jīng)建立了一套全流程信息管理系統(tǒng)，從實際運行情況來看，企業(yè)與上游供應(yīng)商和下游渠道商的信息溝通仍存在問題，與上游供應(yīng)商的溝通不暢導(dǎo)致無法真正做到供應(yīng)商管理庫存，與下游渠道商溝通不暢則會導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)與市場需求脫節(jié)。

3.銷售渠道中應(yīng)收賬款比重高

通過對應(yīng)收款項在流動資產(chǎn)和銷售收入之比的分析，筆者發(fā)現(xiàn)2021上半年K公司應(yīng)收款項在流動資產(chǎn)中的占比約為30%，在整個銷售收入中的占比約為 20%，這充分說明了公司營運資金被下游渠道商大量占用。值得注意的是，在面臨市場競爭和庫存壓力的情況下，K公司通過放寬信用條件采用賒銷方式來增加產(chǎn)品銷量，使得下游渠道商以賒購占用了大量的企業(yè)營運資金，但卻并未帶來營業(yè)收入的大幅增長。此外，K公司在應(yīng)收賬款的事后管理上并不完善，對銷售回款仍缺乏有效的監(jiān)督管理體系，無疑會導(dǎo)致企業(yè)回款困難，增加財務(wù)風(fēng)險，影響企業(yè)的銷售渠道營運資金管理效率和整體資金的循環(huán)。

二、眼鏡企業(yè)營運資金管理的改進建議

1.采購渠道方面

在采購環(huán)節(jié)中，供應(yīng)商是與眼鏡制造企業(yè)關(guān)系最為緊密的一方，所以企業(yè)必須要與供應(yīng)商建立良好的合作關(guān)系。K公司大量占用了上游供應(yīng)商的資金，這無疑會引發(fā)上游供應(yīng)商的不滿，同時使其對公司的經(jīng)營情況產(chǎn)生懷疑，影響雙方的合作關(guān)系。在眼鏡行業(yè)競爭激烈的背景下，供應(yīng)商自然可能選擇與其他眼鏡企業(yè)合作。因此，K公司在與供應(yīng)商的合作中應(yīng)當(dāng)合理使用商業(yè)信用，綜合考慮供應(yīng)商的合作特征和信用評級結(jié)果，對供應(yīng)商進行分類（如戰(zhàn)略性供應(yīng)商、優(yōu)先性供應(yīng)商、一般性供應(yīng)商和扶持性供應(yīng)商等），對不同的供應(yīng)商采取不同應(yīng)付賬款的政策，適度消費自身的品牌信用，從而避免過度占用上游供應(yīng)商的資金，盡可能消除因占用資金過多而停止合作的情況，增強采購渠道的穩(wěn)定性。

此外，眼鏡企業(yè)在合理利用商業(yè)信用的同時，還應(yīng)當(dāng)加強與供應(yīng)商的合作關(guān)系。首先，K公司應(yīng)當(dāng)對已有的供應(yīng)商進行整合，根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)情況優(yōu)化供應(yīng)商數(shù)量并確定主要的供應(yīng)商，這樣可以大大降低供應(yīng)商管理的難度和成本，同時也有利于與主要供應(yīng)商建立長期穩(wěn)定的合作關(guān)系；其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立動態(tài)的供應(yīng)商評價體系，對供應(yīng)商信用水平、原材料質(zhì)量和價格等方面進行評級排序并定期考核，擇優(yōu)選擇并逐步淘汰評級排序較低的供應(yīng)商，從而確保企業(yè)供應(yīng)商的供貨能力和信譽水平，為企業(yè)生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)的穩(wěn)定提供有力保障；最后，企業(yè)應(yīng)加強與供應(yīng)商的溝通與協(xié)作，從通過考核的供應(yīng)商中選取若干重要對象并與之達成戰(zhàn)略同盟，如通過投資供應(yīng)商或?qū)⒐?yīng)商引入到企業(yè)產(chǎn)品的設(shè)計中來，從而建立穩(wěn)固的合作關(guān)系，實現(xiàn)合作共贏。

2.生產(chǎn)渠道方面

目前，K公司的生產(chǎn)模式仍然以傳統(tǒng)推動式生產(chǎn)模式為主，這種模式主要通過采取大批量生產(chǎn)來降低產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，往往需要企業(yè)對于市場的需求做出比較準(zhǔn)確的判斷，一旦銷售預(yù)測不準(zhǔn)，就容易導(dǎo)致企業(yè)的產(chǎn)品庫存量驟增。筆者認為，K公司可以采用精益生產(chǎn)模式優(yōu)化生產(chǎn)流程，實現(xiàn)零庫存生產(chǎn)。精益生產(chǎn)又稱JIT生產(chǎn)方式，是一種需求拉動式的生產(chǎn)模式，以最終客戶的需求訂單為生產(chǎn)起點，并將其所需的工序從最后一道向前推進，通過恰當(dāng)安排生產(chǎn)流程，根據(jù)流程與每個環(huán)節(jié)所需庫存數(shù)量和時間先后來安排庫存和組織物流。換句話說，就是要根據(jù)市場訂單先確定銷售再組織生產(chǎn)，在這種生產(chǎn)模式下，企業(yè)能夠及時響應(yīng)客戶的需求，以零庫存生產(chǎn)為目標(biāo)，降低庫存方面的壓力。

借助上述思想，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售流程的緊密結(jié)合，減少企業(yè)各環(huán)節(jié)不必要的成本，進而減少產(chǎn)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中對營運資金的占用。具體而言，眼鏡制造企業(yè)應(yīng)用精益生產(chǎn)思想優(yōu)化生產(chǎn)流程可以從以下幾方面著手：一是要在企業(yè)內(nèi)部全面推行精益生產(chǎn)思想，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)采取需求拉動式生產(chǎn)，根據(jù)客戶的需求來下發(fā)訂單，并根據(jù)公司的實際情況優(yōu)化生產(chǎn)流程，組織相應(yīng)的采購、生產(chǎn)和物流，追求零庫存，避免生產(chǎn)過程中不必要的浪費和損失；二是要引入先進的柔性生產(chǎn)線，達成多品種產(chǎn)品的混流生產(chǎn)，以便企業(yè)能夠及時應(yīng)對市場需求的變化；三是要改進生產(chǎn)工藝，將生產(chǎn)流程簡單化，完善產(chǎn)品設(shè)計，去除無效的、不必要的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，從而改善產(chǎn)品積壓嚴(yán)重的現(xiàn)狀。

在推行精益生產(chǎn)的同時，眼鏡制造企業(yè)還應(yīng)該重視生產(chǎn)信息共享平臺的建設(shè)。精益生產(chǎn)方式的構(gòu)建離不開一個有效的信息共享平臺，幫助企業(yè)在生產(chǎn)的全過程中實現(xiàn)信息互換：在采購環(huán)節(jié)，通過信息化平臺與供應(yīng)商溝通，保證原材料的及時適量供應(yīng)，減少原材料堆積或原材料入庫不及時造成的資金擠占，確保精益生產(chǎn)思想下有效執(zhí)行訂單式拉動生產(chǎn)；在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，通過信息平臺加強生產(chǎn)部門與采購部門、產(chǎn)品設(shè)計部門和銷售部門間的交流，減少不必要的生產(chǎn)成本，簡化生產(chǎn)流程，實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)，從而減輕在產(chǎn)品庫存積壓的問題，降低生產(chǎn)環(huán)節(jié)對企業(yè)營運資金的占用；在銷售環(huán)節(jié)，通過平臺與分銷商、最終消費者進行信息溝通，及時了解銷售渠道的銷售情況，掌握市場情況，制訂相應(yīng)的銷售預(yù)測以指導(dǎo)生產(chǎn)。通過加強信息平臺建設(shè)，及時共享信息，可幫助企業(yè)實時掌控各渠道實際情況，推動渠道成員間的合作。

3.銷售渠道方面

應(yīng)收款項是影響眼鏡企業(yè)銷售渠道周轉(zhuǎn)期的重要因素。K公司在銷售渠道營運資金管理方面的信用政策急需調(diào)整，在對應(yīng)收賬款管理方面仍有很多需要完善的地方。銷售渠道嚴(yán)苛的信用政策會削弱企業(yè)的銷售能力，但寬松的信用政策又會帶來潛在的應(yīng)收賬款管理成本和壞賬風(fēng)險。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合考慮具體營銷環(huán)境下不同信用政策下對應(yīng)收款項潛在的成本和收益的影響，制定靈活的信用政策，既能保持企業(yè)正常商品銷售和潛在客戶的挖掘，也能改善企業(yè)營運資金管理水平。在制定合適的信用政策后，K公司還應(yīng)該加強對應(yīng)收款項的管理，可以從事前、事中、事后3個方面入手：

事前，建立客戶信用檔案和信用評價體系。可以利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)不定期做客戶的信譽和經(jīng)營情況調(diào)查，如實記錄客戶的購買和還款信息，建立起全面的、動態(tài)的企業(yè)客戶信用檔案。同時，通過客戶的財務(wù)狀況、信用記錄、抵押資產(chǎn)等多方角度對客戶信用進行評估，建立相應(yīng)的信用評價體系。根據(jù)客戶的信用評價結(jié)果區(qū)分不同信用程度的客戶，授予銷售部門相應(yīng)的信用額度：對于信譽條件好的客戶給予較為寬松的信用政策，如提供較大的賒購額度和較長的還款期限；對于信譽條件差的客戶則采取比較嚴(yán)苛的信用政策。這樣做既可以減少企業(yè)應(yīng)收賬款對營運資金的占用，也可以減少應(yīng)收賬款出現(xiàn)呆、壞賬的可能性，降低企業(yè)的營運資金管理成本和潛在財務(wù)風(fēng)險。

事中，加強對應(yīng)收賬款的日常管理。通常來說，眼鏡制造企業(yè)一般采用應(yīng)收賬款賬齡分析法來管理應(yīng)收賬款，根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡的長短來決定計提壞賬準(zhǔn)備的金額。K公司應(yīng)制定詳細的應(yīng)收賬款賬齡分析表，內(nèi)容包含客戶的欠款金額、欠款年限及各年變動情況，并與客戶的信用檔案相聯(lián)系，形成一份分析報告，根據(jù)分析報告制定有效的預(yù)期應(yīng)收賬款催收管理程序。同時，根據(jù)分析報告來檢查客戶是否突破了信用額度，并根據(jù)實際情況修正信用政策和企業(yè)信用等級。

事后，加強對應(yīng)收賬款的催收力度。K公司可成立專門的應(yīng)收賬款催收小組，嚴(yán)格執(zhí)行催收程序。在應(yīng)收賬款即將到期時，及時與客戶溝通說明情況。對于逾期的應(yīng)收賬款，部門人員應(yīng)該根據(jù)分析報告定期催收，如仍不能收回則應(yīng)及時考慮交由專業(yè)機構(gòu)代理，盡量將應(yīng)收款的損失降到最低。在加強應(yīng)收票據(jù)管理方面，成立專門的信用風(fēng)險部門，降低應(yīng)收票據(jù)的回收風(fēng)險。同時，還需建立起相應(yīng)的應(yīng)收款項績效考核體系，落實銷售責(zé)任人的回款責(zé)任，調(diào)動催收人員的工作積極性和應(yīng)收賬款管理績效。